项目六 采购与付款循环审计

项目六采购与付款循环审计任务一采购与付款循环控制测试任务二采购与付款循环实质性程序业务循环与财务报表项目的对应关系采购与付款循环的内部控制采购与付款循环控制测试工作底稿编制实例项目六采购与付款循环审计任务一采购与付款循环控制测试一、业务循环与财务报表项目的对应关系（一）财务报表审计的组织方式对财务报表审计的组织方式大致有账户法和循环法，对于控制测试，注册会计师通常采用循环法实施。（二）各业务循环涉及的主要财务报表项目

采购与付款循环；销售与收款循环；生产与存货循环；筹资与投资循环；人力资源与薪酬循环。任务一采购与付款循环控制测试项目六采购与付款循环审计二、采购与付款循环的内部控制（一）采购与付款循环涉及的主要业务活动1、请购商品和劳务；2、编制订购单；3、验收商品；4、储存已验收的商品存货；5、编制付款凭单；6、确认与记录负债；7、付款；8、记录现金、银行存款支出。（二）采购与付款循环的重大错报风险1、低估负债或相关准备；2、管理层错报负债费用支出的偏好和动因；3、费用支出的复杂性；4、不正确地记录外币交易；5、舞弊和盗窃的固有风险；6、存在未记录的权利和义务。（三）采购与付款循环内部控制的内容1、采购交易的内部控制；2、付款交易的内部控制；3、固定资产的内部控制。任务一采购与付款循环控制测试项目六采购与付款循环审计三、采购与付款循环控制测试工作底稿编制实例（一）采购与付款循环控制测试导引表（二）采购与付款循环控制测试汇总表（三）采购与付款循环控制测试程序及过程记录表任务一采购与付款循环控制测试项目六采购与付款循环审计一、应付账款的审计（一）应付账款审计目标和实质性程序1、应付账款的审计目标(1)确定资产负债表中记录的应付账款是否存在，是否为被审计单位应履行的义务。(2)确定所有应当记录的应付账款是否均已记录，偿还记录是否完整。(3)确定应付账款的期末余额是否正确。(4)确定应付账款在财务报表中作出的列报是否恰当；(5)确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计一、应付账款的审计2、应付账款的实质性程序

(1)获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符(2)根据被审计单位实际情况，选择方法对应付账款执行实质性分程序(3)检查应付账款是否存在借方余额(4)函证应付账款(5)检查是否存在未入账的应付账款(6)结合其他应付款、预付款项等项目的审计，检查有无同时挂账的项目，或有无属于其他应付款的款项(7)以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确(8)确定应付账款的列报是否恰当任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计一、应付账款的审计（二）应付账款审计案例（三）应付账款审计工作底稿编制实例1、应付账款审计程序表2、应付账款审定表3、应付账款凭证检查表4、应付账款明细表任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计二、固定资产审计（一）固定资产审计目标及实质性程序1、固定资产的审计目标(1)确定资产负债表中记录的固定资产是否是存在的。(2)确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制。(3)确定所有应当记录的固定资产是否均已记录。(4)确定固定资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。(5)确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。2、固定资产(账面余额)的主要实质性程序3、固定资产(累计折旧)的主要实质性程序4、固定资产(减值准备)的主要实质性程序（二）固定资产审计案例（三）固定资产审计工作底稿编制实例任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计三、在建工程审计（一）在建工程审计目标及审计程序1、在建工程的审计目标(1)确定资产负债表中记录的在建工程是否是存在的。(2)确定记录的在建工程是否系被审计单位拥有或控制。(3)确定所有应记录的在建工程是否均已记录。(4)确定在建工程是否以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。(5)确定在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。

2、在建工程的主要实质性程序（二）在建工程审计案例（三）在建工程审计工作底稿编制实例任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计四、管理费用审计（一）管理费用审计目标及审计程序1、管理费用的审计目标(1)确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关。(2)确定所有应当记录的管理费用是否均已记录。(3)确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。(4)确定管理费用是否已记录于正确的会计期间。(5)确定管理费用是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。

2、管理费用的主要实质性程序（二）管理费用审计案例（三）管理费用审计工作底稿编制实例任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计五、无形资产审计（一）无形资产审计目标及审计程序1、无形资产的审计目标(1)确定资产负债表中记录的无形资产是否是存在的。(2)确定记录的无形资产是否由被审计单位拥有或控制。(3)确定所有应当记录的无形资产是否均已记录。(4)确定无形资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。(5)确定无形资产是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。

2、无形资产（账面余额）的主要实质性程序3、无形资产累计摊销的主要实质性程序（二）无形资产审计案例（三）无形资产审计工作底稿编制实例任务二采购与付款循环实质性程序项目六采购与付款循环审计六、长期应付款审计（一）长期应付款审计目标及审计程序1、长期应付款的审计目标(1)确定资产负债表中记录的长期应付款是否是存在的。(2)确定记录的长期应付款是否由被审计单位拥有或控制。(3)确定所有应当记录的长期应付款是否均已记录。(4)确定长期应付款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰