《经济法律基础》课件-6.2流转税

小组视频展示第一组：流转税的概念和分类；第二组：增值税、消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；第三组：增值税、消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；第四组：消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；第五组：生活中的流转税；第六组：生活中的流转税。

思考问题1.流转税有哪几类？2.增值税是什么？小组开设的公司是否涉及？3.身边的消费税有哪些？流转税又称“流转课税”、“流通税”，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一、增值税

（一）增值税的纳税人增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。1.小规模纳税人生产企业，年应税销售和50万元以下的；商贸型企业，年应税销售和80万元以下的；现代服务业，年应税销售额500万元以下的为小规模纳税人。2.一般纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元；从事销售服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额超过500万元的纳税人；其他行业年应税销售额超过80万元为一般纳税人。

（二）增值税的征税范围增值税的征税范围为销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。1.销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2.提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工修理修配劳务。3.进口货物，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。4.视同销售货物。5.兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务的混业经营。

（三）税率和征收率2019年两会上增值税税率最新规定：增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增。重点降低制造业和小微企业税收负担，将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%，保持6%一档税率不变。1.一般纳税人适用的税率共有四档：13%，9%，6%，0%。2.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。（一）消费税的纳税主体消费税的纳税主体是在我国境内从事生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人。（二）消费税的征税范围我国现行的消费税税目共15个。二、消费税

税目税率一、烟1.卷烟(1)甲类卷烟56%+0.003元/支(2)乙类卷烟36%+0.003元/支(3)批发环节11%+0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒及酒精1.白酒20%+0.5元/500克(或者500毫升)2.黄酒240元/吨3.啤酒(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%表1--消费税税目税率表税目税率三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油1.52元/升2.柴油1.2元/升3.航空煤油1.2元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.2元/升七、摩托车续表税目税率1.气缸容量250毫升的3%2.气缸容量在250毫升(不含)以上的10%八、小汽车1.乘坐用车(1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的1%(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的.5%(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9%(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12%(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25%(7)气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车[每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车]10%九、高尔夫球及球具续表税目税率十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、涂料4%十五、电池4%续表（一）一般纳税人应纳增值税的计算纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

三、应缴税额计算（二）小规模纳税人应纳增值税的计算小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=不含税销售额×征收率（3%）=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

（三）纳税人进口货物应纳增值税的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式（值得注意的是，当进口货物属于消费税应税消费品时，其组成计税价格中还应包括消费税税额）：应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=关税完税价格×（1＋关税率）＋消费税=关税完税价格×（1＋关税率）÷（1-消费税）

消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率，以适应不同应税消费品的实际情况。最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率为8档，适用定额税率的应税消费品包括黄酒、啤酒和成品油类等。

四、消费税的税率

（一）消费税实行从量定额计征办法的计税依据我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，计税公式为：应纳税额=应税消费品的数量×消费税单位税额

五、消费税的计算（二）消费税实行从价定率计征办法的计税依据实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率甲企业向A企业销售一批烟丝，含税销售额为117万元，消费税税率为30%，增值税税率为13%。请计算应交消费税和增值税分别是多少?

（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算1.用于连续生产应税消费品的，不纳税。2.用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率

（四）委托加工应税消费品应纳税额的计算委托加工应税消费品的，由受托方交货时代扣代缴消费税，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率

（五）进口应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率

问题：请计算某单位该批货物应当缴纳的增值税额是多少?

我来算一算1.某单位本月从国外购入一批货物，货物到岸的完税价格为800万元，经计算缴纳关税100万元。问题：该公司进口环节应纳增值税税额是多少?

我来算一算2.某公司为增值税一般纳税人，2018年9月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为300万元，已知关税40万元。已知消费税税率为15%，增值税税率为13%。问题：请计算4月该啤酒厂应纳消费税税额。

我来算一算3.某啤酒厂2017年4月份销售甲类啤酒1000吨，取得不含增值税销售额295万元，增值税税款50.15万元，另收取包装物押金23.4万元。问题：计算该批卷烟应征消费税额。

我来算一算4.某卷烟厂生产企业本月加工一批卷烟作为礼品送给关系户及分发给本企业职工，该批卷烟共200箱，成本为400万元。该企业无同类产品。问题：计算甲企业应纳消费税、增值税各是多少?

我来算一算5.甲企业为增值税一般纳税人，8月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元(不含税)，发生加工支出4000元(不含税)；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，适用消费税税率30%。问题：计算该批货物进口应纳增值税和消费税额。

我来算一算6.某企业本月从国外进口一批应税消费品，海关核定的关税完税价格为100万元。进口关税税率为40%，适用消费税税率为30%，增值税税率为13%。

归纳总结1.流转税的概念和分类；2.增值税、消费税的征税范围、税收优惠、征税管理；3.消费税的征税范围、税收优惠、征税管理。根据新法规定，对托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；养老机构提供的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务；婚姻介绍服务；殡葬服务；残疾人员本人为社会提供的服务；医疗机构提供的医疗服务；从事学历教育的学校（不包括职业培训机构）提供的教育服务；学生勤工俭学提供的服务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；个人转让著作权；个人销售自建自用住房；利息收入；被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务；政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入等40种项目免征增值税。增值税的税收优惠1.增值税纳税义务、扣缴义务发生时间（1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。2.增值税纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、一个月或者一个季度。

增值税的征税管理

3.增值税的纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（3）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

1.消费税纳税义务发生时间除委托加工纳税义务发生时间是