审计学习题及参考答案

第一章

一、名词解释

审计审计要素预期使用者标准审计证据

二、填空题

1.财务报表可以按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足下列需求之一:

（1）财务报表的目标；（2）财务报表的目标。

2.单一财务报表和相关附注也可能构成整套财务报表：（1）；（2）利润表

或经营状况表；（3）留存收益表；（4）；（5）不包括所有者权益的资产和

负债表；（6）（7）；（8）产品线经营状况表。

3.审计是检查会计账目财务收支、、的行为。

4.审计主体的主要表现在组织上的独立性、人员上的独立性、经济上的

独立性和工作上的独立性。

5.审计目标包括和0

6.审计具有、和3项职能。

7.审计的,是指被审计单位的财政、财务审计及其有关的经济活动。

8.审计按照其范围不同，可以分为、和o

9.审计按照对象性质不同，可以分为和。

10.证实客观事物的审计方法有盘存法、调解法、和鉴定法。

三、判断题

1.审计职能是审计工作的客观要求，是审计本身固有的，是审计工作的抽象化。

（）

2.审计作用是指履行审计职能、完成审计任务所产生的客观效果，是审计工作

的抽象化。（）

3.送达审计是指被审计单位艰据审计组织的耍求，将审查资料送到审计组织所

在地进行的审计。（）

4.企业内部审计对费用预算、经济合同的执行情况进行审查,是属于事中审计一。

（）

5.审计是在所有权与管理权的分离所形成的受托责任关系下，基于评价受托责

任履行情况的客需要而产生的。（）

6.审计具体目标是审计总目标的具体化，它应当根据被审计单位的认定来确定。

（）

7.审计主体的独立性，主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的。

（）

8.审计就是查账。（）

9.我国现行的财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动不属于审计监督。

（）

10.经济监督是民间审计本身所固有的和必需的职能。（）

四、单项选择题

1.关于注册会计师审计作用的理解正确的是（）0

A.注册会计师审计可以提高贬务信息的可信赖程度

B.注册会计师审计可以绝对保证财务信息不存在错报

C.注册会计师审计的目的是防止舞弊的发生

D.审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）o

A.是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.报表审计在于真实性

D.审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

3.审计对象是经营活动效率和效果的是（）。

A.财务报表审计B.合规性审计C.经营审计D.财政财务审计

4.鉴证业务涉及的三方关系人中不包括（）。

A.注册会计师B.被审计单位客户C.责任方D.预期使用者

5.注册会计师对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（）o

A.上市公司的股东B.上市公司财务报表的编制者

C.上市公司的客户D.上市公司的单位负责人

6.审计产生于（）的需要。

A.查错防弊B.提供审计信息C.公证D.经济监督

7.审计的主体是指（）。

A.被审计单位B.被审计单位的财政、财务活动

C.专职审计机构或人员D.有关的法规和审计标准

8.审计的客体是指（）。

A.被审计单位B.专职审计机构或人员

C.被审计单位的经济活动D.有关的法规和审计标准

9.在审计工作中，塑丞审计龙象的差错和弊端，属于审计的（）o

A.促进作用B.防护作用C.证明作用D.宏观调控作用

10.事前审计的主要目的是（)o

A.预防错弊行为的发生B.确保内部控制的贯彻执行

C.及时发现和纠正错弊行为D.确认经济责任

五、多项选择题

1.注册会计师的业务范围包括（）。

A.鉴证业务B.非鉴证业务C.会计咨询D.审计业务

2.审计作为一种独立的审查和评价活动，主要有以下（）特征。

A.独立性B.风险性和责任性C.权威性D.客观性

3.以下对注册会计师审计概念的解释正确的是（）。

A.审计对象是有关经济活动与经济事项的认定

B.审计目的是有关认定与既定标准的符合程度

C.审计是一个系统化的过程

D.在审计过程中需要客观获取和评价相关证据

4.风险导向审计方法中涉及的审计风险模型，涉及的风险有（）o

A.检查风险B.固有风险C.重大错报风险D.控制风险

5.下列说法中，正确的有（）。

A.检查风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可

能性

B.固有风险是指假定不考虑内部捽制时,某一账户或交易产生重大错报的可能性

C.审计风险是指某一账户或交易存在重大错报，而未能被实质性程序发现的可能

性

D.控制风险是指某一账户或交易存在重大错报，而未能被内部控制发现的可能性

6.被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列

（）的认定。

A.记录的存货是存在的B.存货以恰当的金额包括在财务报表中

C.所有应当记录的存货均己记录D.记录的存货都由被审计单位拥有

7.我国社会主义审计的作用，概括起来主要有（）作用。

A.防护B.监督C.促进Do管理

8.审计关系人是由（）组成。

A.审计人B.被审计人C.审计载体D.审计委托人

9.审计按其范围不同，可以分为（）0

A.全部审计B.部分审计C预告审计D.突击审计

10.下列属于证实客观事物的审计方法有（）o

A.查询及函证法B.盘存法

C.观察法D.鉴定法

六、简答题

1.如何理解审计的特性或者性质？

2.什么是审计学？审计学学科体系一般包括哪些？

3.鉴证对象要哪些条件？

七、分析题

1.李某是一家商业银行信贷部主任，该银行为某出租车公司提供了500万元未收

回贷款，该商业银行还持有此笔贷款的抵押品，即40辆出租车。李某关心的问

题是该笔未收回贷款的可收回性和这些抵押品的目前状况、市场价值。因此他雇

用了一名注册会计师一一王某，并让她根据自己所持有的抵押品登记清单来计算

出租车价值。之所以雇用王某，是因为她在审计二手汽车方面非常有经验，且具

有相当丰富的二手汽车知识，李某希望王某的报告能就以下几个方面发表意见。

(1)40辆出租车中有多少是真实存在的？

⑵是否所有的出租车都归出租车公司所有？

(3)用差、中和好三个标准来划分每一辆出租车目前的状况。

⑷评价40辆出租车的市场价值。

要求：请指出上述情况中哪些与审计定义中的有关部分相适应。

⑴被审计信息。

⑵既定标准。

(3)客观地获取和评价审计讦据,

⑷胜任的独立人员。

(5)报告结果.

2.2013年,ABC上市公司管理层通过伪造销售发票、出库单、销售单等原始凭证，

虚构营业收入。W会计师事务所负责对ABC公司2013年度财务报表进行审计，

甲注册会计师实施了检查销售发票、函证客户等必要审计程序，并且在审计过程

中遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，认为ABC公司

2013年度财务报表不存在重大错报，出具了标准意见审计报告。

大股东w在阅读2013年度已审计财务报表公布后，认为ABC公司股票会大涨，

大量购入了ABC公司股票。随后因为管理层内部的纠纷，ABC公司虚构营业收入

的窠件曝光，其股票价格大幅下跌。为此，大股东W向法院起诉w会计师事务所

和甲注册会计师，要求其赔偿损失。W会计师事务所和甲注册会计师认为己经遵

守执业准则、规则确定的工作程序并保持必耍的职业谨慎，要求免于承担民事责

任。

要求：

(D为了支持诉讼请求，大股东W应当向法院提出哪些理由？

(2)指出w会计师事务所和甲注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明

理由。

(3)在哪些情形下，W会计师事务所和甲注册会计师可以免于承担民事责任？

3.2011年6月20日，微博上一个名叫“郭美美baby”的女孩引起了众人瞩目。

她在微博上经常展示自己的生活照，从中能看到，她开玛莎拉蒂跑车、在别墅开

生日会，皮包、手机、手表都是昂贵的奢侈品。而她微博认证的身份是“红十字

会商业总经理”，正是这一点，引发了公众的强烈质疑：一个年仅20岁的女孩就

当上了总经理，并拥有名包、豪车，财产来源是否与中国红十字会总会(简称“红

十字会”）有关？以致红十字会在资金使用等问题上开始备受社会各界关注和猜

疑。红十字会便马上发表声明予以否认，尽管红十字会的声明不断，也没有降低

公众对红十字会的质疑。怎样才能提高人们对红十字会的信任度，需要有效的审

计监督。2011年6月27日，国家审计署发布《2011年第31号审计结果公告》

显示：中国红十字总会及其所属单位，在预算执行中存在5个不符合会计制度规

定的问题，并指出问题金额为219.71万元。消息公布后，各界开始对这一金额

是否源于社会捐款产生疑问。次日，红十字总会副会长王伟解释称：公告所披露

的问题是针对总会2010年财政拨款的使用，不涉及社会捐款，且问题均源于技

术层面操作不当与核算不规范，不存在贪污腐败、假公济私、“小金库”等问题。

这一解释开始打消上述疑问。通过公布国家审计结果消弭了公众的怀疑。

要求：

（1）通过阅读上述资料，说明什么是审计？审计的目标是什么？

（2）通过阅读上述资料，分析“公布国家审计结果”这一行为为什么能起到消弭

公众对红十字总会质掾的效果。

参考答案

一、名词解释：

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式

提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计要素包括审计业务的三方关系：财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制

基础（标准）、审计证据和审计报告。

预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。如果审计业务服务

于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者

标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

标准是审计业务和其他鉴证业务中不可或缺的一项要素。

审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信

息。

二、填空题：

1.通用目的特殊目的

2.（1）资产负债表；（4）现金流量表；（6）所有者权益变动表；（7）收人和费用表；

3.真实性、合法性、效益性

4.独立性

5.总目标和具体目标

6.经济监督、经济评价和经济鉴定

7.对象

8.全部审计、部分审计和专项审计

9.公共审计和企事业审计

10.查询及函证

三、判断题

1.V2.X3.V4.V5.V6.X7.V8.X9.V10.X

四、单选：

1.A2.C3.C4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A

五、多选：

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BD6.ABCD7.AC8.ABD9.AB10.ABCD

五、解答题

1.所谓审计特性，是标志着审计这一职业活动区别于其他职业活动的显著特征。

审计的特性包括审计的本质和基本特征两个方面。

所谓审计本质，是指审计本身所固有的并区别于其他专业性监督的特殊属性。审

计的本质具有三个方面含义。其一，指审计是一种经济监督活动，经济监督是审

计的基本职能；其二，指审计是一种授权或委托的经济监督活动，审计监督与司

法行政和经济监督的根本区别在于，审计监督必须经审计授权人或委托人的授权

或委托，之后才有权对被审计人进行审计，其审计对象、范围和内容由审计授权

人或委托人来决定。其三，指审计具有独立性。独立性是审计监督的最本质的特

征，是区别于其他经济监督的关键所在。同时，审计主要具有独立性、权威性和

公正性的基本特征。

2.审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审计发展规律，对经济活动进行

有效监督的社会科学。审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践检验和证

明了的，是客观事物本质及其规律的正确反映。审计学发展至今已成为一门具有

综合性的应用科学。它不仅具有很强的理论性，而且还具有实践性和技术性。其

理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用，对审计实践进行

了高度概括和科学总结。其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中，

指导审计工作，并有明显的经济和社会效果；其技术性主要表现为审计学吸纳了

各种科学成果，为审计活动提供了各种科学技术方法和手段，

3.鉴证对象应当同时具备下列条件：（1）鉴证对象可以识别；（2）不同的组织

或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；(3)注册会计

师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当

的鉴证结论。

六、分析题

1.(1)被审计信息为：商业银行此笔贷款抵押品的“存在”“权利与义务”“计

价与分摊”认定。

(2)2既定标准为市场上同品牌或同类二手汽车的市场公允价值，以及资产评估

准则对审计证据的相关规定。

(3)客观地获取和评价审计证据：根据资产评估相关准则的具体要求，客观获取

和评价有关出租车真实存在性、所有权以及公允市价的审计证据。

(4)胜任的独立人员为：注册会计师王某，因为她在审计二手汽车方面非常有经

验，且具有相当丰富的二手汽车知识，具有胜任能力。

(5)报告结果为：根据委托方李某的各项具体要求，对贷款抵押品的目前状况和

市场价值出具审计报告。

2.(1)为了支持诉讼请求，大股东W应当提出下列理由：

甲注册会计师出具的审计报告是不实报告；甲注册会计师存在过失：大股东W

遭受了损失；甲注册会计师的过错与大股东W遭受的损失之间存在因果关系。

(2)甲注册会计师提出的免责理由正确。会计师事务所能够证明存在不承担民事

责任的情形：己经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保存必要的职业谨慎，

但仍未能发现被审计单位的会计资料错误。

(3)在下列情形下，w会计师事务所和甲注册会计师不承担民事责任：1.己经遵

守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计

单位财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文

件，会计师事务所在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；3.已对被审计单

位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

3.(1)审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照既定标准，以被审计单

位的经济活动及经济事项为沂象，运用专门的方法收集和评价证据，判明其合法

性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价

活动。审计的目标是判明其合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告。

审计报告能提高会计信息的可信性。

(2)审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证三个职能，审计与经济管理活动、

非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较，审计具有独立性、权威性、

公正性的基本特征。公布国家审计对红十字会的审计结果，使审计起到了证明作

用。审计具有制约、促进、证明三种作用：（1）制约作用，即防护性作用，是

指在完成经济监督职能所赋予的任务之后发挥出来的作用；（2）促进作用，即建

设性作用，是指在完成经济评价职能所赋予的任务之后发挥出来的作用；（3）证

明作用，即公证性作用，是指在完成经济鉴证职能所赋予的任务之后发挥出来的

作用。

第二章

一、名词解释

独立性审计责任法律责任违约过失

二、填空题

1.注册会计师及其会计师事务所的法律责任分为三类：、和

2.注册会计师方面的原因包括三个方面：、和o

3.过失按其程度不同分为和o

4.错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。主要包括三个方面：_____、

和O

5.舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺诈手段获取不当

或非法利益的故意行为。主要包括五个方面:一是伪造、编造记录或凭证;；

三是隐瞒或删除交易或事项；______;五是蓄意使用不当的会计政策。

6.注册会计师基本职业道德包括：、和、专业能力和应

有的关注、保密和良好的职业行为。

7.诚信，就是、o

8.在鉴证业务中，如果注册会计师依据准则出具恰当的__视为符合要求。

9.,是指不受外力控制、支配，按照一定规则做事。

10.独立性包括——的独立性和——的独立性。

三、判断题

1.独立性原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他

人的不当影响而损害自己的职业判断。（）

2.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误,

这属于自我评价导致的不利影响。（）

3.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的

可能性。（）

4.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害

关系人承担赔偿责任。（）

5.在确定事务所侵权赔偿责任时，原告利害关系人需要证明其损失是由事务所出

具的不实审计报告引起的。（）

6.事务所是否遵循了执业准则的要求是判断其有无过失的重要依据。（）

7.事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，但是事务所

是否存在过错需要由事务所自己来提出证明。（）

8.事务所因过失而出具不实报告应当承担连带责任。（）

9.会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用一本报告仅供工商登记使用”

等类似内容的，可以作为免责的事由。（）

10.对于事务所与被审计单位之间的责任顺位，应当由事务所承担第一顺位的责

任，被审计单位承担后顺位的责任。（）

四、单选选择题

1.注册会计师的下列行为中没有违反职业道德规范的是（）。

A.甲事务所接受A上市公司委托由x注册会计师代理记账，同时也对该公司进行

年报审计。但X注册会计师没有参与本次审计工作

B.乙事务所对B公司的某项特殊存货监盘过程中，由于没有相关经验，雇用甲事

务所Y注册会计师参与监盘

C.注册会计师K的妻子去年曾经是C公司的会计，现辞职另谋高就。丙事务所接

受c公司委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人

D.丁事务所在D银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受D银行2006

年年报审计的委托

2.下列做法中，（）不属于被审计单位的舞弊行为。

A.虚列产品销售收入

B.隐瞒应付账款

C.更改记账凭证，使之与原始凭证一致

D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致

3.对于注册会计师个人而言，行政处罚不应包括（）o

A.没收非法所得B.吊销注册会计师证书

C.暂停执业D.警告

4.注册会计师王静在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，那么王静应该

（）。

A.出具拒绝表示意见的审计报告

B.出具保留意见的审计报告

C.请求会计师事务所改派其他注册会计师

D.依赖被审计单位职员的才能

5.注册会计师的审计责任是指（）。

A.对财务报表发表审计意见

B.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责

C.对其助理人员和聘用的专家的工作结果负责

D.对已审计的会计报表的真实性、合法性负责

6.注册会计师职业道德基本原则不包括（）。

A.客观和公正

B.勤俭节约

C.保密

D.诚信

7.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈

述不正确的是（）o

A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响

B,形式上的独立性能使理性且充分掌握信息的第三方认为审计人员是独立的

C.实质上的独立性是一种内心状态，形式上的独立性是一种外在表现

D.形式上的独立性要求会员与客户之间不发生任何经济利益关系

8.以下有关独立性的说法中，正确的是（）0

A.非执业会员也应遵守独立性原则

B.独立性原则不仅是对鉴证业务提出的要求，对服务业务也适用

C.独立性是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事

D.审计以外的其他鉴证业务不适用独立性原则

9.职业道德基本原则中为维护注册会计师的职业声誉的是（）。

A.保密

B.专业胜任能力与应有的关注

C.良好的职业行为

D.诚信

10.下列情形中违反保密原则的是（）o

A.抗辩甲客户的诉讼时，在法庭上公开了甲客户的工作底稿

B.项目组审计人员在公开发表的专业论文中实名列举了甲客户的财务数据

C.未经客户许可，将相关审计档案交给注册会计师协会进行质量检查

D,经客户许可，将上年度审计工作底稿交给后任的会计师事务所使用

六、多项选择题

1.注册会计师对客户所负的责任有（）。

A.竭诚为客户服务，事事以客户利益为重

B.按时、保质完成委托业务

C.保密

D.不按服务成果的大小决定收费标准的高低

2.注册会计师在社会交往中应遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向

下列（）近亲属泄密的可能性。

A.配偶B.子女、父母C.兄弟、姐妹D.表兄、表婶

3.注册会计师应遵循的基本原则有（）。

A.独立性B.一贯原则C.客观原则D.公正原则

4.注册会计师应承担的行政责任包括（）«

A.警告B.赔偿受害人损失C.暂停执业D.吊销注册会计师证书

5.注册会计师可能因为（）而应承担法律责任。

A.违约B.过失C.专业标准规定有误D.欺诈

6.注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发

生了关联，则属于违背了诚信的基本原则（）o

A.注册会计师发现客户提供的主营'Ik务收入明细账有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应付账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C.注册会计师发现客户对某笔大额管理费用的确认缺乏充分根据

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷，且很可能导致大额赔款而未

作任何披露

7.注册会计师正在执行某上市公司2014年度财务报表审计业务，下列情形中不

违反保密原则的有（）。

A.在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿

B.在未得到客户授权情况下，向中国证监会报告其发现的违法行为

C.在未得到客户授权情况下，向法庭提供证据证明自己遵循了执业准则的要求

D.在未得到客户授权情况下，接受注册会计师协会的执业质量检查并答复其询间

8.注册会计师在社会交往中应遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向

下列（）、近亲属泄密的可能性。

A.配偶

B.子女、父母

C.兄弟、姐妹

D.表兄、表婶

9.职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师

（）o

A.识别对职业道德基本原则的不利影响

B.评价不利影响的严重程度

C.如何提升专业知识、技能和经验

D.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度

10.A注册会计师在2013年10月之前在N公司财务部门任职五年。如果事务所

指派A注册会计师加入N公司2013年度财务报表审计项目组，可能在以下方面

对其独立性产生不利影响()0

A.外在压力

B.自我评价

C.密切关系

D.过度推介

五、简答题

1,我国注册会计师审计执业体系的组成部分有哪些？

2.注册会计师审计职业道德规定可以披露涉密信息的情形有哪些？

3.职业道德概念框架用以指导注册会计师哪些方面？

六、分析题

1.U会计师事务所接受委托执行下列客户2014年度财务报表审计'Ik务°在承接

业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德相关的事项c

(1)承接A公司的审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介

绍：本所审计质量比其他事务所高，服务态度比其他事务所好，但审计收费比其

他会计师事务所低得多。

(2)与B公司就审计收费达成如下协议：基本收费为50万元，如果出具“保留

意见”的审计报告，按7折收费；如果出具“否定意见”或“无法表示意见”的

审计报告，按4折收费。

(3)C公司财务经理是著名的造价工程师，项目合伙人在重大的工程造价方面

不得不屈从于对方的专业判断，但认为没有必要采取其他防范措施。

(4)D公司的财务总监，一年前曾担任U会计师事务所的项目合伙人。

(5)为E公司代编2014年年度财务报表。

2.上市公司甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户，在对甲公司2014年财务

报表审计中，ABC会计师事务所遇到了下列与职业道德相关的事项：

(1)A注册会计师在2009年至2013年间担任甲公司财务报表审计项目经理，

并签署了2012/2013年度甲公司审计报告。2014年A注册会计师新晋为合伙人，

担任甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。

(2)甲公司与ABC会计师事务所签协议，由甲向其客户推荐ABC会计师事务所的

服务，每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

(3)审计项目组成员B因为工作忙，授权理财顾问管理其股票账户，在B不知情

的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2014年12

月31日，该股票市值为500元。

(4)C为审计项目组新成员，其妻子曾为甲公司财务经理，2014年3月离职。

(5)甲公司总经理批准审计项目组可以按照成本价购买甲公司产品，每人限购2

000元。

(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，财务经理突然离职，新财务经理上

任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时担任财务

经理工作，借调时间为1周。

3.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师

担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的

事项：

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计

师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房

的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万

7C°

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司

办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙

上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求:针对上述事项(1)至(6)：分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁(产

生不利影响)，并简要说明理由。

参考答案

、名词解释

独立性是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。独立性原则通常是对

注册会计师而不是非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，注册会计师必须

保持独立性。

审计责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。也就

是说，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计

工作，收集充分、适当的审计证据，并根据收集的审计证据得出合理的审计结论，

发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行其审计职责过程中，因违约、过

失或欺诈而导致客户或利益相关人经济损失，由此所承担的法律后果。这里所说

的法律责任的责任主体是指注册会计师和会计师事务所，法律责任的责任客体是

指客户和利益相关人。

违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。当违约给他人造成损

失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内未能提交

纳税申报表，或违反了与被串计单位订立的保密协议等。

过失是指注册会计师没有保持应有的职业谨慎。评价注册会计师的过失，是以其

他合格的注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准，当过失造成损失时，注

册会计师应负过失责任。

二、填空题

1.行政责任、民事责任和刑事责任

2.违约、过失和欺诈

3.普通过失和重大过失

4.一是原始记录和会计数据的计算、抄写错误；二是对事实的疏忽和误解，如盘

点中的错漏；三是对会计政策的误用。

5.二是侵占资产.四是记录虚假的交易或事项

6.诚实、独立性、客观和公正

7.诚实、守信

8.非标准业务报告

9.独立性

10.实质上、形式上

三、判断题

1.X2.X3.X4.V5.X6.V7.V8.X9.X10.X

四、单项选择题

l.B2.C3.A4.C5.A6.B7.D8.C9.C10.B

五、单项选择题

1.BCD2.ABC3.ACD4.ACD5.ABD6.ABCD7.BCD8.ABC9.ABD10.BC

六、简答题

1.中国注朋会计师执业准则体系包括注朋会计师业务准则和会计师事务所质量

控制准则。其中，注册会计师业务准则又可分为鉴证业务准则和相关服务准则。

鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对

象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册

会计师其他鉴证业务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准

则）。审计准则是整个执业准则体系的核心。

相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨询

等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。

会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守

的质量控制政策，和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。

2.会员在下列情况下可以披露涉密信息：（1）法律法规允许披露，并且取得客户

或工，作单位的授权；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件、

提供证据，以及向有关监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情

况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法，权益；(4)接受注册会计师协会或

监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；(5)法律法规、执业准则和职

业道德规范规定的其他情形。

3.职业道德概念框架主要是用于指导会员遵循职业道德基本原则，履行维护公

众利益的职责。职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指

导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响；(2)评价不利影响的

严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

职业道德概念框架具有普遍适用性，指导会员处理对职业道德基本原则产生不利

影响的各种情形，能够防止会员错误地认为只要守则未明确禁止的情形就是允许

的。

七、分析题

1.(1)不符合。不符合职业道德规范中的良好职业行为的基本原则：不得贬低或

无根据地比较其他注册会计师的T作°

(2)不符合。事务所根据服务成果收费将导致在客户中拥有自身利益。收费多少

不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

(3)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能产生外在压力。事务所应评

价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。

(4)不符合。客户的高级管理人员若最近曾担任会计师事务所的项目合伙人，属

于密切关系产生的不利影响。

(5)不符合。若会计师事务所为客户编制原始数据，且这些数据构成鉴证业务的

对象，属于自我评价产生的不利影响。

2.(1)违反中国注册会计师执业道德守则。理由：A注册会计师在2009年至2013

年间担任甲公司财务报表审计项目经理，已经服务了5年时间，未来的2年内不

得再担任甲公司的审计项目合伙人。

(2)违反中国注朋会计师执业道德守则。理由：注期会计师收取与客户相关的

介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生

非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的

低水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。

(3)不违反中国注册会计师职业道德守则。理由：该经济利益很少，且项目组

成员B并不知情，不会对独立性产生不利影响。

(4)违反中国注册会计师职业道德守则。理由：因密切关系对独立性产生不利影

响。

(5)违反中国注册会计师职业道德守则。理由：如果按照正常市价进行购买则不

会对独立性产生不利影响。按照成本价，则会因自身利益对独立性产生不利影响。

(6)违反中国注册会计师执业道德守则。理由：可能会因自我评价对独立性产生

不利影响。

3.（1）事项构成威胁（产生不利影响）。A注册会计师与甲公司副总经理H存在

密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成威胁（产生不

利影响）。

（2）事项构成威胁，（产生不利影响）。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资

建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成威胁（产

生不利影响）。

（3）事项不构成威胁（不产生不利影响）。审计项目组成员C与甲公司财务经理J

毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构

成威胁（产生不利影响）。

（4）事项不构成威胁（不产生不利影响）。审计项目组成员D的朋友不是D的直系

亲属或近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响D,因此不会对审计项目组的独

立性构成威胁（产生不利影响）。

（5）事项不构成威胁（不产生不利影响）。E不属于事务所合伙人或审计项目组成

员，离开事务所已经3年以匕日未拒仟甲公司重要职务，不会对审计项目组的

独立性构成威胁（产生不利影响）。

（6）事项构成威胁（产生不利影响）。审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计

答尸施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁（不利影

响），因此会对审计项目组的独立性构成威胁（产生不利影响）。

第二早

一、名词解释

总体目标认定重大错报风险控制风险检查风险

二、填空题

1.注册会计师对列报和披露运用的认定通常分为下列类别：、、

—和___°

2.根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）；（2）

独立性；（3）______；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）_______；（6）

良好职业行为。

3.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为和o

4.检查风险与重大错报风险的关系。

5.审计的固有限制源于：（1）；（2）审计程序的性质在合理的时间内以合

理的成本完成审计的需要。

6.财务报表附注通常包括和其他解释性信息。

7.历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来

自特定卖体的会计系统，反映了过去发生的经济事项，或者过去

的经济状况或情况。

8.管理层和治理层在编制财务报表时，就被和而言，采用的可

接受的财务报告编制基础。

9.财务报告编制基础分为编制基础和______编制基础。

10.适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的和,也决

定了整套财务报表的构成。

三、判断题

1.财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的

结构性表述，不包括相关附注。（）

2.注册会计师只要严格按照审计准则的规定计划和执行审计工作，就可以避免重

大错报未被发现的风险。（）

3.“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤

入会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。（）

4.注册会计师在检查固定资产时，查阅所有权证书是为证实“存在性”认定。

（）

5.注册会计师检查是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，是对列报的“分

类和可理解性”审计目标的运用。（）

6.计划审计工作是审计业务的一个独立阶段，仅在执行具体审计程序之前实施。

（）

7.风险评估程序是指了解被庠计单位及其环境，并识别和评估财务报表重大错报

风险的程序。（）

8.实质性程序属于必耍程序，即无论评估的重大错报风险高低，均应当针对所有

重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。（）

9.了解被审计单位及其环境不属于必要程序，可根据实际情况选择执行。

（）

10.控制测试属于必要程序，即无论评估的重大错报风险高低，均应当实施内部

控制测试。（）

四、单项选择题

L对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是

（）。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

2.下列（）不是在制订审计计划之前完成的。

A.确定审计小组应包括的人员

B.确定审计聘约的可接受性

C.确定实质性测试的性质、时间和范围

D.初步评价重要性标准

3.被审计单位购入设备一台，会计部门在人账时，漏记了该设备的运费，则被审

计单位违反的“认定”是（）«

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露

4.编制审计计划时，审计师应对重要性水平做出初步判断以确定（）0

A.所需审计证据的数量B.可容忍误差

C.初步审计策略D.审计意见类型

5.下列程序中，不一定每次审计都执行的程序是（）n

A.开展初步的业务活动B.控制测试

C.风险评估D.实质性程序

6.财务报表审计的总体目标，不正确的是（）。

A.是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

C.是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.按审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告

7.在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑的是（）。

A.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

B.管理层作出的会计估计是否合理

C.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单

位的具体情况

D.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

8.下列事项违反“权利和义务”认定的是（）。

A.注册会计师发现被审计单位虚列应收账款500万元

B.被审计单位将2015年1月6日对外销售的货物提前至2014年12月31日入账

C.被审计单位将他人寄存商品列入存货中

D.销售交易中，发出商品的数量与发票上的数量不符，或是开发票时使用了错误

的销售价格

9.通过比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的销售业务发货单日期与记

账日期，注册会计师最可能证实的是（）认定。

A.完整性

B.截止

C.发生

D.分类

10.通过检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账，注册会计师最可能证实

的是（）认定。

A.准确性

B.计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

五、多选题

1,下列有关标准的说法中，正确的有（）o

A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,

构成适当的标准

B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价,只需评

价该标准对具体业务的适用性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

2.在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,注册会计师应当考虑的

有（）o

A.作出的判断是否反映了对庠计准则和会计准则的适当运用

B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

3.考虑被审计单位关于计价和分摊认定，审计人员确定的具体审计目标是

（）o

A.截止B.表达C.准确性D.计价和分摊

4.审计计划阶段，注册会计师可以采用以下（）方法了解被审计单位的基本情

况。

A.查阅以往审计资料和行业资料

B.观察被审计单位经营场所和设施

C.了解内部控制和执行控制测试

D.询问内部审计人员和管理当局

5.下列各项中，属于“完整性”认定的是（）。

A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果

C.当期的全部销售交易均已登记人账

D.期末已按成本与可变现孰低的原则计提了存货跌价准备

6.财务报表审计的目标对注卅会计师的审计发挥的导向作用包括（）0

A.界定了注册会计师的责任范围

B.决定了注册会计师如何发表审计意见

C.直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.注册会计师可以只关注与贬务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制本身

发表鉴证意见

7.管理层对财务报表的责任包括（）0

A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.允许注册会计师不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

D.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报

8.下列有关注册会计师责任的表达，错误的是（）。

A.注册会计师审计可以减轻被审计单位管理层和治理层的责仟

B.注册会计师应当对编制财务报表承担连带责任

C.注册会计师应当根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意

见

D.注册会计师通过签署审计报告确认其对财务报表的责任

9.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形包括（）。

A.管理层对同一问题的答复前后不一致

B.存在相互矛盾的审计证据

C.对作为审计证据的文件记录的可靠性产生怀疑

D.表明可能存在舞弊的情况

10.以下关于职业判断的说法，错误的是（）。

A.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围时需要运用职业判断

B.由丁审计过程中可以运用职业判断，故注册会计师的责任可以适当减轻

C.确定重要性和评估审计风险时需要运用职业判断

D.注册会计师仅在实施控制测试和实质性程序时需要运用职业判断

六、简答题

1.财务报表审计的总目标是什么？其在审计工作中的导向作用有哪些？

2.被审计单位管理层和治理层的责任是什么？注册会计师的责任是什么？它们

有什么关系？

3.与各类交易和事项、期末账户余额、列报和披露相关的认定分别有哪些？它们

有什么区别？

七、分析题

1.会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司20x7年度财务报表进行审计时,

发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大

错报的情况：

(1)在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；

(2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；

(3)准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；

(4)可能存在未人账的应付账款；

(5)长期借款中可能有一部分年内将会到期；

(6)在销售交易中，将现销记录为赊销。

要求：

(1)针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？

(2)为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是

什么？

(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？

2.ABC会计师事务所在审计了甲公司2013年度和2014年度财务报表后，继续

承接了甲公司2015年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托、计

划审计工作、实施风险评估程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审

计报告这一过程，项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点：

(1)A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订审计业

务约定书。

(2)B注册会计师认为计划审计工作包括了初步业务活动，制定总体审计策略和

具体审计计划，这都属于审计初始阶段应做的工作，一旦确定，不能变更。

(3)会计师认为了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更

新与分析信息的过程，风险评估贯穿于整个审计过程的始终.

(4)D注册会计师认为应对重大错报风险实施的进一步审计程序包括控制测试

和实质性程序。了解内部控制的设计和执行属丁控制测试的任务，包含在进步

审计程序中。

(5)册会计师认为在编制审计报告时，需要根据所获取的审计证据来形成审计

意见，这一阶段不涉及职业判断。

要求：请分别判断项目组成员的上述观点是否正确，如果不正确，请说明理由。

3.注册会计师甲在审查ABC股份有限公司c以下简称ABC公司年度财务报表时,

根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或

审计程序，下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目

并不一定是最重要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认

定，填表

具体目标或程序管理层认定的名称

(1)确定所有的应收票据均己反映在

账簿记录中

(2)检查生产设备的购货发票，核实付

款人是否为ABC公司

(3)固定资产与低值易耗品的界限是

否明确，披露是否充分

(4)应收票据明细账余额加计是否与

总账余额相符

(5)期末存货按成本与可变现净值孰

低法计价

(6)检查己人账销售业务的支持性凭

证中是否包含顾客订单

(7)确定当年所购商品验收单的最大

号码

(8)编制或获取营业收入项目的明细

表，复核加计是否正确

(9)核实所记录的应付账款是否均已

收到符合要求的材料

参考答案

一、名词解释：

总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获

取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财

务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对

财务报表出真审计报告，并与管理层和治理层沟通。

认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于

考虑可能发生的不同类型的潜在错报。基于此，注册会计师对列报和披露运用的

认定通常分为下列类别：

L发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位

有关。

2.完整性：所有应当包括在贬务报表中的披露均已包括。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4.准确性利计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险与被

审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的亭一认定发生错报，该错报单独或连

同其错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注

册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的

风险。

二、填空题

1.发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性和准确性和计价

2.（1）诚信；（3）客观和公正；（5）保密；

3.固有风险和控制风险。

4.反向

5.（1）财务报告的性质

6.重要会计政策

7.一段时间某一时点

8.审计单位性质和财务报表目标

9.通用目的特殊目的

10.格式和内容

三、判断题

1.X2.X3.V4.X5.V6.X7.V8.V9.X10.X

四、单项选择题

1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.C9.B10.C

五、多项选择题

1.BCD2.ABC3.ACD4.ABD5.BC6.ABCD7.ABCD8.AB9.ABCD10.

BD

六、简答题

1.执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标：一是对财务报表整体是否

不存'在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对

财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见：

二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层

和治理层沟通。

财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，.它界定了注册

会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范

围，决定了注册会计师如何发表审计意见。

2.被审计单位管理层和治理层责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编

制财务报表，并使其实现公允反映：（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以

使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要

的工作条件。

按照中国注册会计师审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的

责任。

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。被审计单位管理层和

治理层对财务报表的责任也不能减轻注册会计师的审计责任C

3.与所审计期间各类交易和事项相关的认定有：（1）发生；（2）完整性；（3）准确

性；（4）截止；（5）分类。与期末账户余额相关的认定有：（1）存在：（2）权利和义

务：（3）完整性；（4）计价和分摊。与列报和披露相关的认定：（1）发生以及权利

和义务；（2）完整性；（3）分类和可理解性；（4）准确性和计价。

与所审计期间各类交易和事项相关的认定是与收入、费用和利润的账户记录相关

的认定：与期末账户余额相关的认定是与资产、负债和所有者权益的账户记录相

关的认定；与列报和披露相关的认定是与资产、负债、所有者权益、收入、费用

和利润在报表内外的披露相关的认定。

七、分析题

序号管理层认定审计程序审计目标

1与交易和事项相重新计算准确性

关的准确性

2与期末账户余额检查有形资产真实存在

相关的存在

3与期末账户余额重新计算准确性

相关的准确性

4与期末账户余额查找未入账的应完整性

及报表列报相关付账款