一般纳税人账务处理

老会计教你做代账

第十一讲：一般纳税人账务处理2

大华公司5月正式认定为一般纳税人,并且增加了经营范围，增加了生产机箱一项。收到属于5月份的单据如下：1、进货发票，明细如下：5月15日群胜公司钢板20吨13%税率80000元4月25日永成公司不锈钢板5吨13%税率81500元35月20日上海明光钢厂钢板10吨13%税率35000元5月10日长路油漆厂油漆1000公斤13%税率20000元45月15日群胜公司钢板20吨13%税率80000元564月25日永成公司不锈钢板5吨13%税率81500元此发票是大华公司没成为一般纳税人时开具的，所以大华公司不能认证此发票，并作为抵扣凭证。处理方法1：将发票退回供应商处重开。方法2：价格合计入账，不抵扣进项。75月20日上海明光钢厂钢板10吨13%税率35000元895月10日长路油漆厂油漆1000公斤13税率20000元10112、运输费发票三份。力达物流公司，税率9%，金额合计5000元。款项用银行存款结清123、购进固定资产发票，生产线一套，税率13%，价税合计300000元。银行存款付清134、购买办公用品发票一张，税率13%，金额3000元。现金支付145、销售发票。5月5日，客户永达科技公司不锈钢机箱100个金额110000元1516175月20日，客户大宇科技公司1米喷漆机箱200个120000元186、5月电费发票，增值税专用发票，税率13%，金额1000元。（银付）197、购买汽车一辆，取得专用发票一张，税率13%，金额8万元。208、餐费发票若干，金额合计5000元，其中一张是2000元和一张是1000元的大额发票，当地的餐费发票。（现付）入账前，看两个数据：本年的累计不含税销售收入金额本年客户招待费累计金额212223明细分类帐会计期间：2019年1月至2019年5月科目：6602003管理费用→业务招待费明细分类帐币种：人民币凭证日期凭证字号摘要借方贷方方向余额2019-1-1

期初余额00平02019-1-31记11招待客户餐费2,008.000借2,008.002019-1-31记18结转本期损益02,008.00平02019-1-31

本期合计2,008.002,008.00平02019-1-31

本年累计2,008.002,008.00

02019-2-28

本期合计00平02019-2-28

本年累计2,008.002,008.00

02019-3-31记3招待客户餐费3,440.000借3,440.002019-3-31记15结转本期损益03,440.00平02019-3-31

本期合计3,440.003,440.00平02019-3-31

本年累计5,448.005,448.00

02019-4-30

本期合计00平02019-4-30

本年累计5,448.005,448.00

02019-5-31

本期合计00平02019-5-31

本年累计5,448.005,448.00

0本年的累计不含税销售收入金额：724510.7元本年客户招待费累计金额：5448元本年可抵扣的客户招待费金额=724510.7元×0.005÷60%=6037.59元6037.59-5448=589.59元所以当月可以入餐费的是600元左右，另外2000元的入福利费，其他的暂不入账。24252610、购买工具书普通发票一张，金额200元。（现付）。2711、为希望工程捐赠3000元的发票一张。（现付）2812、购进财务软件，取得专用发票一张，税率13%，金额20000元（银行付）2913、购买喷枪、气管等工具，取得普票发票，金额3000元。（现付）3014、购买员工意外险团险，每人240元一年，金额3840元。（银行付）3115、行政罚款收据一张，污染费罚款，金额200元。（现付）3216、购买送员工节日的礼品套装一批，取得专用发票一张，税率16%，金额30000元。（银付）注：委托人误将这发票认证了，所以在纳税申报时要将进项作转出。因为是用于非应税项目，所以价格合计入账。333417、支付7月、8月快递费，7月发票已回1000元，8月发票没回，800元，用银行存款付款。3518、购买茶叶、咖啡发票一张，金额1000元。3619、公交车票一叠，金额合计50元。373820、制作宣传手册发票一张，金额2300元21、购进文件柜三个，普票发票一张，金额1489元3922、收到业务员报销5月20日出差上海的费用单。其中飞机票一张800元，高铁车票一张500元，汽车票一张100元，住宿费3%专用发票一张600元，高铁越站补票一张40元，餐费发票300元。机票和高铁票计提的进项=1300÷（1+9%）×9%=107.34汽车票计提的进项=100÷（1+3%）×3%=2.91住宿发票进项=600÷（1+3%）×3%=17.484041计算当月领料金额：假设本企业增值税负是4%。原材料成本如下:不锈钢电箱=不含税销售收入-税负率×销售收入÷税率=97345.13-（4%×97345.13）÷13%=67392.78元喷涂电箱:=106194.69-4%×106194.69÷13%=73519.4这个是要领料的材料总数=140912.18元42算完之后看看当月库存有什么?43全部仓库帐面库存汇总表编制单位:广东大华科技有限责任公司起始日期：2019-05-01终止日期：2019-05-23数据过滤条件:货品编码货品名称规格单位上期结存|数量上期结存|金额本期收入|数量本期收入|金额本期发出|数量本期发出|金额本期结存|数量本期结存|金额Y001遥控门锁A型

个30627555.22

30627555.22Y002摇控门锁B型

个30642855.22

30642855.22Y003摇控门锁C型

个30348510.15

30348510.15Y004钢板

吨

11101769.91

11101769.91Y005油漆

公斤

100017699.12

100017699.12当月不锈钢的发票退回了,但是产品要使用到这个材料,所以先暂估入库.4445暂估后的进销存表：46全部仓库帐面库存汇总表编制单位:广东大华科技有限责任公司起始日期：2019-05-01终止日期：2019-05-23数据过滤条件:货品编码货品名称规格单位上期结存|数量上期结存|金额本期收入|数量本期收入|金额本期发出|数量本期发出|金额本期结存|数量本期结存|金额Y001遥控门锁A型

个30627555.22

30627555.22Y002摇控门锁B型

个30642855.22

30642855.22Y003摇控门锁C型

个30348510.15

30348510.15Y004钢板

吨

11101769.91

11101769.91Y005油漆

公斤

100017699.12

100017699.12Y008不锈钢

吨

572123.89

572123.89合计

915118920.591016191592.92300

1631310513.51根据进销存表，我们确认最后的领料数：不锈钢电箱：预算领料：67392.78元实际领料：72123.89元47481米喷漆电箱：标准：73519.4实际：140912.18-72123.89=68788.29200个机箱，大概2公斤油漆，当月用400公斤。400×(17699.12÷1000)=7079.65元钢板68788.29-7079.65=61708.64元这个金额是参考值，领料金额要看实际材料金额495051根据工资统计表分配费用：52注：员工社保，公司部分是500元每人。管理层5人，生

产工人3人。5月份工资统计表部门应发工资社保个税实发工资社保（公司部分）后勤办公室14290900

133901500销售部7090600

64901000生产车间10800900

99001500合计321802400

297804000分配生产工人的工资生产工人工资总额=10800+1500（社保）=12300分配率:12300÷147666.93=0.0832956不锈钢电箱工资：72123.89×0.0832956=6007.6元喷漆电箱工资：12300-6007.6=6292.4元5354分配制造费用：1、查看制造费用的明细账，填写统计表：555月制造费用统计表项目名称折旧水电费周转材料合计金额

884.9630003884.962、计算分配率：分配率=3884.96÷147666.93=0.02630893、分配费用不锈钢电箱：72123.89×0.0263089=1897.5元1米喷漆电箱：3884.96-1897.5=1987.46元5657根据料、工、费的分配做生产成本统计表：58生产成本统计表项目原材料工资制造费用合计完工数量单位成本不锈钢电箱72123.896007.61897.580028.99100800.291米喷漆电箱75543.046292.41987.583822.9200419.11合计147666.93123003885163851.9

成品进仓：5960计提折旧：61固定资产折旧报表公司名称:广东大华科技有限责任公司会计年度：2018会计期间：5月编号固定资产名称预计使用月份(工作量)入帐原值期初累计折旧月折旧率(%)本期计提折旧累计折旧净值001柜式空调3620,600.001,665.182.69444444555.062,220.2418,379.76002办公电脑3636,000.001,940.002.694444449702,910.0033,090.0062摊销装修费：63装修费摊销表月份期初金额月摊销额已摊金额未摊金额2019年1月10000016671667983332019年2月

16673334950002019年3月

16675001899992019年4月

16676668833312019年5月

166783357499764缴纳上月增值税、附加税65缴纳5月社保费：66交纳9月租金：67本月的销项金额是：26460.18元本月的进项金额是：62549.4元因为进项大于销项，本月不需要做转出未交增值税这一账务处理。

当月不需要缴纳增值税，所以附加税也不用计提。68结转销售成本：69结转5月损益：707172737475认证当月进项发票：⑴1、税务局的柜员机自助认证。2、增值税专用发票勾选平台认证。1、税务局柜员机自动认证。

实名制办税员，带上身份证和待认证的发票抵扣联到发票自助认证终端办理发票认证业务，用户通过自助设备自动扫描发票、解密发票的加密数据，识别和判断发票的有效性，完成发票认证工作，并自动保存发票信息和相关记录。

2、增值税专用发票勾选平台认证增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息。登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。操作步骤：1、系统登陆：设置了平台密码后，当用户再次登录时，需通过平台密码和CA密码双重密码登录查询平台。输入“证书密码”并点击“登录”后，系统会提示“请输入平台密码”（如下图所示），再输入“平台密码”即可成功进入系统。2、发票勾选与确认登陆成功后，系统显示主界面如下按照税款所属期查询和逐票勾选（支持同时勾选多份发票）的操作方式。此功能分为查询条件区域和发票查询结果勾选操作区域。在查询区根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击“查询”按钮；系统自动返回相关的查询结果信息，用户可以根据需要选择发票进行勾选操作（如下图输入开票日期得到查询结果）

完成本次所有发票的勾选或撤销操作后，点击“保存”按钮，系统会提示本次勾选或撤销勾选的发票汇总情况，点击“确定”按钮即可完成所有勾选发票的保存操作（所有发票全部勾选完成后保存一次即可，不需要在每一个查询结果分页中分别点击保存操作）1、进行批量勾选的，可通过设置“开票日期”、“销方税号”、“勾选标志”的条件筛选需要下载的发票（开票日期的查询范围与发票勾选的数据范围相同），点击“下载发票文件”按钮后，下载一个符合设置筛选条件、发票状态为正常并未确认的发票清单文件（文件名规则：纳税人识别号_随机数.zip），使用解压缩软件解压后可以得到一个excel文件（excel2003格式）。操作员