记账实操-钢模租赁服务账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-钢模租赁服务账务处理示例一、租赁业务开展前1.钢模采购示例：公司购入一批钢模，用于对外租赁，采购成本为500,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。账务处理：借：固定资产钢模500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000二、租赁业务收入核算1.一般租赁业务收入示例：与客户A签订钢模租赁合同，租赁期限为3个月，每月租金为20,000元，合同签订时客户支付了第一个月租金，款项已到账。账务处理：借：银行存款20,000贷：主营业务收入钢模租赁收入20,000第二个月和第三个月到期确认收入时：借：应收账款客户A20,000贷：主营业务收入钢模租赁收入20,000收到款项时：借：银行存款20,000贷：应收账款客户A20,0002.带免租期的租赁业务收入示例：与客户B签订钢模租赁合同，租赁期为1年，合同约定前2个月为免租期，从第3个月开始每月租金15,000元。计算租赁总收入：租赁期共12个月，扣除免租期后应计租月份为10个月，租赁总收入=$15,000×10=150,000$元按直线法分摊每月租赁收入：每月租赁收入=$150,000÷12=12,500$元账务处理（免租期及租赁期内每月）：免租期内：借：应收账款客户B12,500贷：主营业务收入钢模租赁收入12,500从第3个月开始每月收到租金时：借：银行存款15,000贷：应收账款客户B12,500预收账款客户B2,500（多收的租金先计入预收账款）三、租赁业务成本核算1.钢模折旧成本假设：上述购入的钢模预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算月折旧额：月折旧额=$500,000÷(5×12)≈8,333.33$元账务处理（每月计提折旧）：借：主营业务成本钢模折旧8,333.33贷：累计折旧8,333.332.钢模维护成本示例：为保证钢模正常使用，对部分钢模进行维护，发生维护费用5,000元，以银行存款支付。账务处理：借：主营业务成本钢模维护5,000贷：银行存款5,000四、租赁业务相关费用核算1.运输费用（将钢模运送给客户）示例：将钢模运送给客户A，发生运输费用3,000元，取得运输发票，增值税税率为9%，款项通过银行转账支付。账务处理：借：主营业务成本运输费3,000应交税费应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3,2702.营销费用（推广租赁业务）示例：为推广钢模租赁业务，支付广告费用10,000元，以银行存款支付。账务处理：借：销售费用广告费10,000贷：银行存款10,000五、税务处理1.增值税示例：假设本月除上述业务外，无其他增值税相关业务。本月钢模租赁收入（不含税）为50,000元（假设其他租赁收入情况），销项税额=$50,000×13\%=6,500$元，进项税额为运输费的270元以及钢模采购的65,000元（本月可抵扣部分，假设按固定资产折旧年限分摊可抵扣进项税额，本月分摊额为一定金额）。计算应缴纳增值税：应缴纳增值税=销项税额进项税额（本月可抵扣部分）账务处理（计提时）：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）[计算结果]贷：应交税费未交增值税[计算结果]实际缴纳时：借：应交税费未交增值税[实际缴纳金额]贷：银行存款[实际缴纳金额]2.企业所得税示例：公司全年利润总额为300,000元，企业所得税税率为25%。计算应缴纳企业所得税：应缴纳企业所得税=$300,000×25\%=75,000$元账务处理（计提时）：