做账实操-谷物加工厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-谷物加工厂账务处理实例一、企业基本信息假设某谷物加工厂主要从事谷物收购、加工和销售业务，产品主要是大米、面粉等。该企业为一般纳税人，增值税税率为9%（农产品加工适用税率）。二、账务处理实例（一）谷物收购1.收购谷物从农户手中收购稻谷100吨，单价为2000元/吨，共计200,000元。按照规定，企业可以自行开具农产品收购发票，按照收购金额的9%计算抵扣进项税额。进项税额=200,000×9%=18,000元收购成本=200,00018,000=182,000元会计分录如下：借：原材料稻谷182,000应交税费应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款200,000（二）谷物加工1.领用原材料进行加工将收购的100吨稻谷全部投入加工生产大米，会计分录如下：借：生产成本大米182,000贷：原材料稻谷182,0002.发生加工费用支付生产工人工资50,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本大米50,000贷：应付职工薪酬工资50,000借：应付职工薪酬工资50,000贷：银行存款50,000车间设备折旧，设备原值为500,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=500,000÷10÷12≈4,166.67元。会计分录如下：借：生产成本大米4,166.67贷：累计折旧4,166.673.加工完成产品入库经过加工，生产出70吨大米，生产成本共计236,166.67元（182,000+50,000+4,166.67），单位成本为3373.81元/吨（236,166.67÷70）。产品入库会计分录如下：借：库存商品大米236,166.67贷：生产成本大米236,166.67（三）产品销售1.销售产品销售大米60吨，单价为4000元/吨，共计240,000元，款项已存入银行。销项税额=240,000×9%=21,600元会计分录如下：借：银行存款261,600贷：主营业务收入大米销售240,000应交税费应交增值税（销项税额）21,6002.结转销售成本销售60吨大米的成本=3373.81×60=202,428.6元会计分录如下：借：主营业务成本大米销售202,428.6贷：库存商品大米202,428.6（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用10,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=10,000×9%=900元会计分录如下：借：销售费用运输费10,000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900支付销售人员工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0002.管理费用支付管理人员工资40,000元，办公场地租金20,000元，水电费5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资40,000管理费用租金20,000管理费用水电费5,000贷：银行存款65,0003.财务费用本月短期借款利息支出3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为21,600元，进项税额合计=18,000+900=18,900元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=21,60018,900=2,700元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2,700贷：应交税费未交增值税2,7002.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=2,700×7%=189元应缴纳教育费附加=2,700×3%=81元应缴纳地方教育附加=2,700×2%=54元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税189税金及附加教育费附加81税金及附加地方教育附加54贷：应交税费应交城市维护建设税189应交税费应交教育费附加81应交税费应交地方教育附加543.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为240,000元，主营业务成本为202,428.6元，销售费用=10,000+30,000=40,000元，管理费用=40,000+20,000+5,000=65,000元，财务费用为3,000元，税金及附加=189+81+54=324元。本月利润总额=240,000202,428.640,00065,0003,000324=30,752.6元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入大米销售240,000贷：本年利润240,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润308,752.6贷：主营业务成本大米销售202,428.6销售费用