任务三原材料按实际成本计价核算

项目三

存货

任务三

原材料按实际成本计价核算

知识准备一、什么是原材料按实际成本计价核算法●原材料按实际成本计价核算法，是指原材料的收入、发出和结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。购入原材料按实际采购成本计价，发出原材料采用加权平均法、先进先出法或个别计价法确定其成本。知识准备二、实际成本法下原材料核算的会计科目（一）“原材料”科目●资产类科目，核算企业库存的各种原材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。原材料明细账户应采用“数量金额式”。知识准备（二）“在途物资”科目●资产类科目，核算企业采用实际成本计价核算时，货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。本科目应按供应单位进行明细核算，账页一般采用“平时式”（横线登记式），也可以采用“三栏式”。业务处理一、实际成本法下原材料采购业务（一）货款付清，同时收货●【例3-11】2022年12月2日，珠江公司从南沙公司购入A原材料一批，增值税专用发票上列示价款为300,000元，增值税为39,000元。该批材料由西沙公司负责运输，运费专用发票列示运输费3,000元，增值税270元。珠江公司的账务处理如下。借：原材料——原料及主要材料（A材料）303,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,270贷：银行存款339,000银行存款3,270业务处理（二）付款在前，收货在后●【例3-12】2022年12月8日，珠江公司从南海公司购入B原材料一批，增值税专用发票上列示价款为400,000元，增值税为52,000元。货款当日通过银行支付；该批材料由西沙公司负责运输，12月9日支付运费5,450元，运费专用发票列示运输费5,000元，增值税450元。12月11日，B原材料运达并验收入库。珠江公司的账务处理如下。业务处理12月8日支付B原材料货款。借：在途物资——南海公司（B材料）400,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,00012月9日支付B原材料运费。借：在途物资——南海公司（B材料）5,000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5,450业务处理12月11日B原材料验收入库。借：原材料——原料及主要材料（B材料）405,000贷：在途物资——南海公司（B材料）405,000业务处理（三）收货在前，付款在后1.货到单未到●【例3-13】2022年11月27日，珠江公司从东海公司购入C原材料一批，材料运达并验收入库，发票账单尚未到达。11月30日，该批材料的发票账单仍未到达，根据该批材料的数量及以往的采购单价，估计买价为500,000元。12月2日，该批材料的发票账单达到，增值税专用发票上列示价款为520,000元，增值税为67,600元。货款当日通过银行支付。珠江公司的账务处理如下。业务处理11月27日，办理C材料的入库手续，不做账务处理。11月30日，将该批C材料估计入账。借：原材料——原料及主要材料（C材料）500,000贷：应付账款——暂估应付账款500,00012月1日，冲销C材料的暂估价款。借：原材料——原料及主要材料（C材料）500,000贷：应付账款——暂估应付账款500,000业务处理12月2日，支付C材料的货款。借：原材料——原料及主要材料（C材料）520,000应交税费——应交增值税（进项税额）67,600贷：银行存款587,600业务处理2.货到单到暂未付款●货到发票账单也已到达，只是暂未付款，无论发生在什么时间，均应如实进行账务处理。●【例3-14】2022年11月20日，珠江公司从黄海公司购入D原材料一批，材料运达并验收入库，增值税专用发票列示材料价款为200,000元，增值税为26,000元。当日银行存款账上余额不足，暂未付款。珠江公司的账务处理如下。业务处理借：原材料——原料及主要材料（D材料）200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款——黄海公司226,000业务处理二、实际成本法下原材料发出业务●原材料发出业务的核算，一般是在月末把领料单汇总，根据每一种材料的发出数量和加权平均单价，计算发出材料的实际成本，并编制“发料凭证汇总表”，然后根据“发料凭证汇总表”进行材料发出的账务处理。●【例3-15】珠江公司2022年12月份发料凭证汇总表如表3-6所示。业务处理业务处理（1）结转基本车间生产产品领用原材料成本。借：基本生产成本——甲产品（直接材料）450,000——乙产品（直接材料）710,000——丙产品（直接材料）520,000贷：原材料——原料及主要材料（A材料）640,000——原料及主要材料（B材料）600,000——原料及主要材料（C材料）440,000（2）结转辅助生产机修车间领用原材料成本。借：辅助生产成本——机修车间（材料费）86,000贷：原材料——原料及主要材料（C材料）86,000业务处理（3）结转对外销售原材料成本。借：其他业务成本——材料销售

40,000贷：原材料——原料及主要材料（B材料）40,000（4）结转对外捐赠原材料成本（假设该批材料售价与成本价相同）。借：营业外支出——捐赠支出56,500贷：原材料——原料及主要材料（A材料）50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500业务处理