任务一短期借款核算

项目六

流动负债

任务一

短期借款核算知识准备一、短期借款相关知识（一）短期借款的含义●短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限不超过1年的各种借款。准确地说，凡借款期限不超过12个月的借款都属于短期借款，不管这12个月是否在一个会计年度。知识准备（二）短期借款的计息期间●银行对于企业货币资金贷款的基本作法是：利息按季收取，本金到期收回。银行虽然按季收取利息，但是，结息日却不是季末的最后一天，而是季末月份的第20日。也就是说，第一季度的利息计算到3月20日为止，即第一季度计息的期间是上年12月21日至本年3月20日，第二季度的计息期间为3月21日至6月20日，第三季度的计息期为6月21日至9月20日，第四季度的计息期间为9月21日至12月20日。可见，银行的计息季度与日历季度不一致，而企业的会计季度则是采用日历制。知识准备（三）短期借款利息的计算方法●短期借款利息的计算有两种方法：借款期满一个日历月份的，按月计算；借款期不满一个日历月份的，按日计算。计算公式如下：●按月计算：月应付利息=借款本金×年利率÷12●按日计算：月应付利息=借款本金×年利率÷360×当月借款天数●借款天数的计算可以“算头不算尾”或“算尾不算头”，即贷款日与到期日两天只能算一天，不能两天都算。知识准备二、短期借款核算的会计科目（一）“短期借款”科目●负债类科目，核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限不超过一年的各种借款。本科目一般按贷款人进行明细核算。（二）“应付利息”科目●负债类科目，核算按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目应按“存款人”或“债权人”进行明细核算。知识准备（三）“财务费用”科目●损益类科目，核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。本科目应按费用项目进行明细核算。知识准备●企业对于短期借款的核算应遵循权责发生制原则。由于企业的计息期间与银行的计息期间不同，企业当月应承担的利息都不可能在当月支付，所以，企业对于短期借款利息的核算方法是：按月计提利息，按季支付利息。企业累计计提的利息与银行累计收取的利息如果存在差异，可在年末或借款本金还清之后进行调整。业务处理●【例6-1】珠江公司2022年4月9日取得工商银行一笔贷款200万元，期限为1年，年利率为4.35%。银行按季收取利息，到期收回本金。珠江公司有关业务处理如下。（1）2022年4月9日，收到借款。借：银行存款2,000,000贷：短期借款——工商银行2,000,000业务处理（2）2022年4月30日，计提当月利息。4月份计息期间为4月10日至4月30日，共21天。利息额=2,000,000×4.35%÷360×21=5,075（元）。借：财务费用——利息

5,075贷：应付利息——工商银行5,075（3）2022年5-12月及2023年1-3的利息按月计算。月利息额=2,000,000×4.35%÷12=7,250（元）。借：财务费用——利息7,250贷：应付利息——工商银行7,250业务处理（4）2022年6月21日支付第二季度利息。银行的计息期为4月10日至6月20日共两个月零11天。利息额=7,250×2+2,000000×4.35%÷360×11=17,158.33（元）。借：应付利息——工商银行17,158.33贷：银行存款17,158.33（5）2022年9月21日、12月21日，2023年3月21日支付季度利息。季度利息额=7,250×3=21,750元。借：应付利息——工商银行21,750贷：银行存款21,750业务处理（6）2023年4月9日，计提当月利息。借款到期日为4月9日，共9天。4月份应付利息=2,000,000×4.35%÷360×9=2,175（元）。借：财务费用——利息2,175贷：应付利息——工商银行2,175（7）2023年4月9日，支付第二季度利息。银行的利息计算期为2022年3月21日至2023年4月9日，共计20天。利息额=2,000,000×4.35%÷360×20=4,833.33（元）。借：应付利息——工商银行4,833.33贷：银行存款4,833.33业务处理（8）2023年4月9日归还借款本金。借：短期借款——工商银行2,000,000贷：银行存款2,000,000（9）借款还清，对“应付利息”进行调整。该笔借款利息的计提与支付记录如表6-1所示。业务处理●从以上“应付利息