任务一财产清查

项目五

财产清查与报表编制任务一

财产清查

任务导言●财产清查也属于会计核算专门方法之一。本任务主要介绍财产清查的相关知识及各类财产清查的方法，重点讲解货币资金的清查。至于财产清理结果的处理，学习者将在后续的财务会计课程中学习比较适合。●货币资金清查包括库存现金清查和银行存款清查。库存现金清查采用实地盘点的方法，然后账实核对，比较容易；银行存款清查的方法是与银行对账。一般情况下，银行存款月末账面余额与银行对账单月末余额不一致，需要逐笔核对，找出未达账项，然后编制银行存款余额调节表。调节之后双方余额相符，说明银行存款账面记录正确；如果调节之后的双方余额仍不相符，则需进一步查明原因，直至调节后的双方余额相符为止。任务内容一、财产清查相关知识（一）财产清查的含义●财产清查是指通过对各种财产物资的实地盘点及对银行存款和债权债务的核对，以查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义1.保证会计信息真实可靠●通过财产清查，可以确定各项财产物资、债权债务的实存数，并与账存数进行对比，查明账实是否相符，及时调整账簿记录，从而为编制财务报表提供真实可靠的信息来源。任务内容2.揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理●通过财产清查，可以查明各项财产物资的储备、保管和使用情况，了解各项财产物资占用资金的合理程度，从而加速资金周转，提高资金使用效率。3.保护财产物资的安全与完整●通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，从而追究责任，改善管理，保障财产物资的安全完整。任务内容（三）财产清查的种类1.按财产清查的范围分类●财产清查按照清查的范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查是对企业特定时点上所有的财产进行全面的盘点和核对。局部清查是根据需要只对企业部分财产进行盘点和核对。2.按财产清查的时间分类●财产清查按照清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查指的是按照预先计划安排的时间对财产物资、往来款项进行的清查。不定期清查指的是预先不确定清查时间，而是根据管理的需要而进行的临时性清查。任务内容（四）财产清查前的准备工作1.组织准备●财产清查应专门成立清查组织，可以在主管厂长或总会计师的领导下，成立由财会部门牵头，生产、技术、设备、行政及各有关部门参加的财产清查领导小组。其主要任务有：在财产清查前制订清查计划，确定清查的对象和范围，安排清查工作的进度，配备清查人员，确定清查方法；在清查过程中，做好具体组织、检查和督促工作，及时研究和处理清查中出现的问题；在清查结束后，将清查结果和处理意见上报领导和有关部门审批。任务内容2.业务准备（1）会计部门和会计人员应在财产清查之前将有关账目登记齐全，结出余额，做到账簿记录完整、计算正确、账证相符、账账相符，为财产清查提供可靠的账簿资料。（2）财产物资的保管部门和保管人员，应在财产清查之前登记好所经管的财产物资明细账，结出余额；对所要清查的财产物资进行整理、排列，挂上标签，标明品种、规格、结存数量，以便在清查时与账簿记录核对。任务内容（3）准备好必要的计量器具，进行检查校正，保证计量的正确性，减少误差。（4）银行存款、银行借款、结算款项以及债权债务的清查，需要取得对账单、有关的函证材料等。（5）准备好各种空白的清查登记表册。任务内容二、财产清查方法（一）货币资金清查1.库存现金清查●库存现金清查是采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。●库存现金的清查主要包括两个方面：一是每日业务结束时，出纳人员将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对；二是专门清查小组定期或不定期的清查。●库存现金盘点时，为了分清责任，清查人员和出纳人员双方必须同时在场。盘点结束后，应填写“库存现金盘点报告表”，由盘点人员和出纳人员签字或盖章。任务内容2.银行存款清查●银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法。即将开户银行定期转来的银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔核对，来查明银行存款的实有金额。银行存款每月至少应清查一次，清查的时间一般在月末。会计实务中，银行存款日记账的账面余额与银行对账单的存款余额往往不一致，其原因主要有两个方面：一是存在未达账项；二是双方账目有差错。任务内容未达账项是指企业与银行之间，一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况。（1）收款——银行已入账，企业尚未入账；（2）收款——企业已入账，银行尚未入账；（3）付款——银行已入账，企业尚未入账；（4）付款——企业已入账，银行尚未入账。任务内容●银行存款清查的方法是：将“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对。具体清查方法如下。第一步：核对双方余额●首先查看双方的月末余额是否相符。如果双方的余额完全一致，则说明企业的“银行存款日记账”没有记账差错，并且账上存款余额就是月末实有存款余额。如果未发现其他问题，清查至此结束，不必逐笔核对。如果双方的月末余额不一致，则进行第二步。任务内容第二步：找出未达账项●“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额不一致，存在未达账项的可能性大，出现记账错误的可能性小，所以，此时应先找出未达账项。●查找未达账项的方法是：将“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔进行核对，双方都有记录的账项说明是已达账项，就用笔打“√”，作为标记。最后，双方账上凡是没有打“√”标记的，就是我们要找的未达账项。未达账项找出来之后，则进行第三步。任务内容第三步：编制银行存款余额调节表●编制银行存款余额调节表的目的是，在消除未达账项的情况下，看看双方的余额是否相符。所以，银行存款余额调节表的编制方法是：以双方账面余额为基础，各自补记未达账项，收款记增加，付款记减少。换一种说法：在调节表中，哪一方账项“未达”，则在哪方补记。然后计算出双方调节后的余额，看看双方调节后的余额是否一致。任务内容●【例5-1】南海公司2023年4月30日银行存款日记账余额为361,000元，银行对账单余额为578,000元。经核对，发现下列未达账项。

（1）4月29日开出一张金额为160,000元的转账支票支付货款，但供货方尚未持该支票到银行转账。

（2）4月30日，送存银行的某客户转账支票140,000元，银行尚未入账。

（3）4月30日，当月电话费3,000元银行从公司账户中支付，但公司未接到付款通知尚未入账。

（4）4月30日，委托银行代收的款项200,000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。任务内容任务内容（二）存货清查1.存货清查方法●存货清查是指对库存商品、原材料、周转材料、在产品、产成品等的清查。存货应从数量上和质量上进行清查。存货清查的方法有实地盘点法、技术推算法及抽样盘点法。（1）实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器来确定实物的实存数量的一种方法。这种方法盘点出的数字准确可靠，凡是能够实地盘点的存货均应采用这种清查方法。任务内容（2）技术推算法，是通过量方、计尺等技术方法推算存货实有数量的方法。这种方法盘点出的数字不够准确，适用于大量成堆、难以逐一清点的存货的清查，如堆放的煤炭、沙石等。（3）抽样盘点法。对于单位价值较低，但数量多、重量比较均匀，特别是已经包装好的货物，一般不便于逐一点数，可以采用抽样的方法来检查货物的质量和数量。任务内容2.存货盘存制度（1）永续盘存制●永续盘存制又称账面盘存制，是指平时对各项货物的增加数和减少数都根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额的盘存制度。计算公式为：期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数●永续盘存制下的期末结存数能对库存实物起到控制作用，账实如有不符，容易发现，有利于保护存货的安全完整。除特殊情况外，企业存货应当采用永续盘存制。任务内容（2）实地盘存制●实地盘存制又称定期盘存制，是指期末通过实物盘点来确定库存数量，并据以推算本期发出存货成本和期末库存存货成本的一种盘存制度。在实地盘存制下，平时在账簿上只登记货物的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点确定结存数，然后倒挤出本期减少（发出）的数量和金额。计算公式为：本期减少数（发出数）=期初结存数+本期增加数-期末结存数（盘点）任务内容（三）固定资产清查●固定资产清查是指对企业房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等实施的清查。固定资产在企业的资产总额中占有很大的比重，每年至少应当清查一次。●固定资产清查通常采用实地盘点或实地查看的方法，具体方法是：将固定资产明细账上的记录情况与固定资产实物逐一核对。发现固定资产盘亏或毁损情况，要进一步查明固定资产的原值、已提折旧等；发现固定资产盘盈，要对其估价；在此基础上编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”，报经批准后进行相应的处理。任务内容（四）往来款项清查●往来款项的清查是指对各