湖南珍柏食品有限公司会计工作岗位优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录232971湖南珍柏食品有限公司简介 湖南珍柏食品有限公司会计工作岗位优化设计湖南珍柏食品有限公司简介湖南珍柏食品有限公司（简称：湖南珍柏公司）于2014年7月28日在长沙市工商行政管理局雨花分局登记成立，是一家集红油豆瓣酱、发酵性豆制品等多种规格产品于一体的专业生产调味品的食品制造企业，公司位于长沙市雨花区桂花路248号。公司一直以食品销售为主营业务，以服务顾客为前提，恪守信誉，一切以使合作客户获利更多、发展更快为宗旨，以用户满意为最终目标，本着品质、高效发展、热情服务的办事原则，致力于打造业内知名品牌。湖南珍柏食品有限公司会计工作岗位设置现状湖南珍柏公司财务部门一共有4人，分别对应4个会计工作岗位：会计主管、财务会计、成本会计、出纳。各个不同会计岗的职责分工如下：会计主管负责整个会计部门的工作统筹，编制财务报表，报送中心领导和有关上级审阅、监督；及时与出纳核对库存现金余额及银行存款余额等。财务会计负责公司的日常财务处理、编制凭证、登记账簿、申报纳税，保管会计档案等。成本会计负责核算产品成本、编制相关成本凭证、编制“月度盈亏明细表”等。出纳负责签发支票、整理单据、网上电子支付业务、审核收付款记账凭证、保管库存现金、有价证券、配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等。从目前湖南珍柏公司的规模来看，现行的会计工作岗位设置能够满足企业的顺利运行，并且人员结构相对合理，工作效率也比较高。但在日常工作过程中，这些会计工作岗位仍然存在一些问题需要及时关注和优化。湖南珍柏食品有限公司会计工作岗位存在的问题成本会计岗位成本核算方式过于简单目前，湖南珍柏公司的成本核算采用的是传统成本核算法。由于企业原材料受季节性影响很大，因此成本会计会记录月度相关数据，并每个季度进行成本统计。在传统成本核算方式中，直接材料、直接人工、生产成本这三部分因素共同的组成了产品成本，且通过当月产量的具体情况，进行制造费用的分配和处理。以2020年10月为例，制造费用总额是50.38万元，这个月主要生产了泡椒，豆豉和红油豆豉酱这三种产品，合计产量106.99吨。，如表3-1所示。表3-1湖南珍柏制造费用分配表泡椒红油豆瓣酱豆豉合计产量31.1652.8522.98106.99分配率170.35/106.99=1.26制造费用（万元）39.5867.8127.31134.7成本会计会对每月的生产所消耗材料的数量进行收集和整理，统计出每月原材料和包装材料使用小号的具体数量，并在之后根据所使用的比重进行生产成本的核算。我们以十月份的具体情况举例说明，即：原材料成本（10月份）=原材料使用量/总贮存数量*原材料总贮存成本，包装材料的材料使用成本方面跟这个是一样的。在每月月底根据各项材料的使用情况进行统计，计算出实际所消耗的材料总值；此外，通过整理当月工资结算凭证，整理“人工费用分配表”，可以获得人工成本。经过这样的成本核算所得出的成本核算结果，如表3-2所示。表3-2湖南珍柏公司传统成本核算法下的产品成本资料表泡椒红油豆瓣酱豆豉合计原材料（万元）15.2335.679.2660.16包装材料（万元）0.582.390.233.2人工费用（万元）10.0316.339.2835.64制造费用（万元）39.5867.8127.31134.7总成本合计（万元）65.42122.246.08233.7产量（吨）31.1652.8522.98106.99每单位产品成本（万元）2.102.312.016.42传统成本法下仅通过产量对制造费用进行分配，因此，使用这样的成本核算方法进行生产成本核算的时候会出现生产成本分配不准确的情况，并且传统成本核算方式主要针对的是费用支出方面是否合理，至于这种支出是直接成本还是间接成本则不在深入考虑的范围以内，这不利于企业决策者对成本进行进一步掌控和调整。财务会计岗位坏账准备计提比例设置不合理目前，湖南珍柏公司在计提坏账准备的方法上所采用的是账龄分析的方式，具体坏账准备比例如表3-3所示。表3-3账龄分析法账龄分析法应收款项计提比例（%）其他应收款项计提比例（%）1年以内（含1年）111-2年（含2年）552-3年（含3年）10103-4年（含4年）30304-5年（含5年）50505年以上100100在实际运营过程中，湖南珍柏公司实际产生的坏账远远高于计提的坏账准备，如表3-4所示。表3-4湖南珍柏公司计提坏账准备、实际坏账占应收款项总额对比表201820192020计提坏账准备占应收款项总额比例6%6%6%实际坏账占应收款项总额比例7.9%8.1%9.3%由表3-4可见，最终所发生的坏账是多于计提准备的坏账的，这也就意味着公司计提坏账准备少，对坏账的估计过于乐观。此外，湖南珍柏公司实际坏账占应收款项总额比例逐年上升，公司并未根据实际发生坏账数调整计提坏账比例。可见，湖南珍柏公司存在较大的应收款项无法收回的风险。出纳岗位对差旅费审核不严谨由于湖南珍柏公司的不断发展，公司的业务也在不断增多，业务员的出差需求也越来越多，但是湖南珍柏公司的出纳对于差旅费的审核不够严谨，这使得湖南珍柏公司在财务管理方面压力比较大，账务也比较混乱。目前，湖南珍柏公司差旅费报销具体流程为：出差人员到财务部领取报销单，填写差旅费报销单并附上出差的票据，再找部门领导签字、财务部门主管签字，最后经由出纳岗位进行报销材料审核，最后给予申请人报销，具体流程如图3-1所示。然而，在实际报销过程中，由于实际出差的城市、地方存在不同差异，因此出差同事很可能拿不到相应的报销凭证，对于报销材料的金额与报销单金额不符的情况时常发生。而出纳人员在审核过程中，对报销单粘贴的票据最终只要求金额等同或超过报销金额，并且有财务部门主管签字，即可报销。因此，公司在报销差旅费时，费用票据与实际出差地点、金额、行程等不符的现象时有发生，这容易造成公司差旅费用虚高，公司管理费用无效支出增加。申请人领取报销单填写并粘贴报销单据部门主管领导签字申请人领取报销单填写并粘贴报销单据部门主管领导签字出纳审核材料并报销财务部门主管签字出纳审核材料并报销财务部门主管签字图3-1差旅费报销流程图湖南珍柏食品有限公司会计工作岗位优化设计方案成本会计岗位运用作业成本法核算产品成本作业成本法把直接成本和间接成本（包括期间费用）作为产品（服务）消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品（服务）成本更准确真实。对比目前湖南珍柏公司成本会计岗位使用的传统成本法，两者之间最大的区别是在对间接费用的处理上。对于湖南珍柏公司而言，如采用作业成本法来做成本核算方式的话，整个生产过程中涉及的作业有：原材料采购、原材料库存、生产加工、产品库存、产品发售等。通过作业成本法计算出湖南珍柏公司泡椒、红油豆瓣酱、豆豉三种产品的成本如表4-1所示。表4-1产品成本计算表（单位：万元）成本项目泡椒（31.16吨）红油豆瓣酱（52.85吨）豆豉（22.98吨）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本原料15.231.2535.671.529.261.16包装材料0.580.082.390.100.230.08直接人工10.030.3216.330.319.280.40作业成本采购成本1.850.066.810.132.300.10库存成本2.010.068.950.174.310.19生产加工4.440.1412.130.234.250.18成品库存2.790.095.210.102.810.12成品发售11.100.3633.810.6414.320.62合计64.232.09121.32.3046.762.03表4-2作业成本法与传统成本法的单位产品成本差异表产品名称作业成本法下产品成本（元）传统成本法下产品成本（元）成本差异额成本差异率泡椒2094621000-54-0.26%红油豆瓣酱2300423100-96-0.42%豆豉20360201002601.29%从上面表中的数据中间我们可以得知，采用作业成本法所计算出来的产品成本，泡椒降低了0.26%，红油豆瓣酱降低了0.42%，豆豉上升了1.29%，也就是说豆豉的生产成本会比原来加算出来的要高，而泡椒和红油豆瓣酱的产品成本则计算出来要低一些。所以通过以上三种产品的生产成本计算我们可以得出结论，采用作业成本法来进行成本核算会更加的准确，可以更加清楚了解成本和费用的流向。财务会计岗位重新设置坏账准备计提比例针对湖南珍柏公司应收款项坏账准备计提比例不恰当的问题，公司财务会计应当重新设置合理的计提比例，可以从以下两个角度来开始着手：首先，在对应收账款的回收预估方面，要尽可能做到合理，符合实际情况。从目前应收账款回收的实际情况来进行分析，账龄在3年以上的应收账款基本上就很难完成回收工作，显然目前三年以上30%的计提比例就是不合适的。其次，结合湖南珍柏公司的发展现状，结合账龄划分确定新的坏账计提比例：应当采用5%的坏账计提准备对未满一年的应收账款进行计提；账龄介于1-2年之间的应收款项坏账准备按照10%来提取；账龄介于2-3年之间的应收款项坏账准备按照30%来提取；由于账龄在三年内的应收账款回收情况并不理想，因此，基于谨慎性原则以及公司的实际情况，3年以上账龄的坏账准备可以按照100%来计提。湖南珍柏公司结合这一比例对坏账准备金额进行及时调整，2020年计提坏账准备如表4-3所示。表4-3湖南珍柏公司2020年计提坏账准备表（单位：元）账龄金额计提比例（%）坏账准备1年内（含1年）789421.25539471.061-2年（含2年）1713631.1310171363.112-3年（含3年）27970.733093235.763年以上22548.4810022548.48合计3216013.91-232788.33出纳岗位严格执行差旅费报销审核工作严格执行公司的差旅费报销工作，对于公司内部管理的规范化和财务管理的制度化都有很大的帮助和推动作用。在差旅费的时候应当分为需要预借现金和不需要预借现金两种。需要预借现金的，按照公司的规章制度填写报销单，将事由，金额书写情况，然后经各级领导签字批准之后财务给予放款。对于不需要预借现金的，出差人应当在出差结束之后立即报财务部门报备，填写报销单，将票据粘贴完毕，由证明人，部门领导分别签字确认之后交予财务部，财务部门审核完毕之后予以报销。出纳在差旅费报销工作中要重点审核：（1）报销日期、所附单据张数、起止日期、起止地点、报销人签名等是否填写齐全；（2）大小写金额是否一致、所附票据金额与实际报销金额是否一致；（3）交通费用报销的时候审核相应的票据发生日期起始位置是否和本次报销相匹配，在出差的范围以内；（4）报销单后面附的相关票据是否在范围，时间上与本次出差情况相匹配，且住宿费，餐饮费用是否与员工的级别相匹配，是否有违规的情况出现；（5）如果是外出开会或者接受培训的报销申请，要求报销人将会议邀请函或者是培训通知的原件附在报销单的后面，在填写单据数量的时候要将这两种单据的数量也一并计入到当中去；（6）多个不同部门一次共同出差的，需要由一个主要部门将所有的费用共同提交报销，这样主要是为为了避免多个部门共同分担成本的话有可能会造成个别部门差旅费超标的情况出现。总结在湖南珍柏公司会计工作岗位的日常工作中，成本计算方式、应收款项坏账准备计提比例以及差旅费报销审核方面均存在不足之处。本此毕业设计针对这些问题提出了相应的优化改进方案，采用更加准确更加细致的作业成本法，财务会计结合公司实际情况重新设置应收款项坏账准备计提比例，出纳严格把控差旅费审核细节等有助于湖南珍柏公司各会计岗位工作更加规范。采用本设计方案所给出的优化办法，不仅对湖南珍柏公司的公司管理和财务管理起到规范和推动的作用，还能够促进湖南珍柏公司的整体运营发展。

参考资料[1]郑艳琼.论中小学会计岗位设置问题[J].现代经济信息,2019(23):140-141.[2]顾鸳倩.浅谈构建中职会计涉税会计岗位核算管理[J].纳税,2020,14(0