《HS公司某房地产项目成本控制现状及问题调查探究报告》8100字（论文）

HS公司某房地产项目成本控制现状及问题调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u23481HS公司某房地产项目成本控制现状及问题调研分析报告 113350第1章绪论 1270871.1研究背景 1167591.2意义 228740第2章HS公司御熙嘉园项目成本控制现状分析 390892.1项目概述 3266352.2HS建筑有限公司成本控制现状 4266552.3御熙嘉园项目成本控制现状及存在的问题 6第1章绪论1.1研究背景建筑业作为国民经济发展的支柱产业之一，在社会发展中发挥着重要作用。施工企业的成本控制是项目管理的关键，直接影响施工质量、施工进度和企业收益，是企业长远发展的基石。但是在现实的工程建设项目进行成本控制管理工作过程中，极易受到各种不利因素的影响，因此对于企业的相关政府部门需要予以高度重视。工程造价是指项目施工企业在经营管理期间发生的费用。以及经营实施过程中发生的各项费用的合计。其全面发展反映了工程项目中劳动消耗和物资消耗的情况可以同时也综合反映了施工技术企业的经营风险管理工作水平。由此可见，从建设项目的前期到后期都必须科学地控制成本，建设项目的成本也必须科学地控制。因此，可以看出，建设项目的成本必须从初期到后期进行控制，建设项目的成本管理和控制是一项非常复杂的工作。现阶段有一些建设项目，企业仍采用较为粗放的成本管理模式进行建设。对于项目来说，没有比较科学的预算，也没有相应的预算成本管理，利润率的计算通常只是粗略地选择项目资金的百分比，通过这种方式来控制自己的经济利益，使成本管理的作用不能充分发挥，不能对成本核算进行有效的规范，也不能使项目成本得到有效的控制，还可能出现一些部门随意进行预算调整的情况。同时，我国传统建筑设计施工技术企业在成本进行控制的工作上，财务风险管理的应用研究水平还有待进一步提高，在建筑信息工程项目建设一个环节中，成本控制人员的专业学习能力、知识教育水平不够高和人员的流动性较大，无法得到充分适应项目的实际建设要求，这对我国的建筑施工企业价值工程项目成本控制系统工作生活水平的提升产生了极大的影响，进而阻碍我国建筑施工企业的长远发展。这不仅影响了建设单位的发展，而且也对整个行业的经济发展构成了巨大的障碍。由于建筑市场的不断发展，建筑施工企业承担的项目越来越多，建筑业的竞争更加激烈。在这种情况下，成本管理对建筑施工企业的生存和发展有更为重要的影响。对于中国建筑工程施工技术企业发展来说，要想强化学生自身的竞争力，就必须对相关的工作统一起来，要改善工作生活质量，加强对成本的控制，特别是要重视自身信誉度的提升，从而可以实现我们自身的综合经济效益目标。1.2意义对于施工企业来说，为了使企业的经济效益最大化，有必要在项目的施工过程中尽可能降低成本，避免不必要的运营成本，要实现这一目标，加强工程项目的成本管理就显得十分重要。企业施工项目的经济效益和社会效益取决于其成本管理水平，而成本控制是成本管理的重中之重。借助现代化、科学化的项目成本控制管理系统理论和方法，降低工程建设项目成本，提高我国企业的投资收益，实现一个企业长远的发展战略目标。项目成本控制需要从预算、计划、会计、分析等多方面进行。只有把成本控制在预算的合理范围内，尽可能地降低成本，才能获得最大的经济效益，实现施工企业的经营管理。建筑公司的工程造价控制存在成本过高、成本核算不清等问题，直接影响到公司的市场竞争力和经济效益。本文研究的问题是针对HS建筑公司的成本控制问题，促进了企业的成本管理和控制，对企业的商业决策具有一定的参考价值。第2章HS公司御熙嘉园项目成本控制现状分析2.1项目概述2.1.1公司概况HS建筑公司成立于2017年，是经山东省建管局批准的有限责任企业。注册地址位于山东省济南市。公司具有山东省建设行政主管部门颁发的施工资质，包括机电安装工程三级资质、建筑工程三级资质、市政公用工程三级资质。以相关专业的技术力量为支撑，拥有经验丰富的劳动力100人，其中相关资质15人，中级以上职称3人，大专以上学历34人。拟派项目负责人持有二级及以上注册建造师证书（机电专业），具有有效的安全。另外，HS建筑企业公司有满足系统工程项目施工的大中型设备，并配备相应的研发管理团队及自主创新研发技术产品，能够发展提供一个检测研究机构出具的符合CJ/T476-2015要求的部件荷载性能、组件荷载性能及防腐性能检验结果报告。公司始终坚持“质量第一、诚信第一、安全第一、预防第一”的方针，创新产品，五星级服务经营理念，坚持对客户的忠诚服务，以社会为基础，发扬质量高效、创新、现实的开拓精神，开拓进取，努力工作。公司设有总经理办公室、综合管理部、财务管理部、成本采购部、市场营销管理部、工程技术部等六个部门。公司始终没有按照以市场为导向，来自中国社会服务于经济社会的管理工作理念，强化信息安全文明建设施工质量管理，团结奋进、开辟学生创新、充分利用新材料、新技术、新工艺，自强自立的创业精神，多层次全方位加快企业发展。公司将以现代化管理、人性化服务、科学方法为指导，遵循互利、双赢、优质、高效、热情的管理方针，与各界朋友真诚合作，创造、推进、双赢、为建设企业的未来共同努力。2.1.2HS建筑公司经营现状HS建筑公司经过五年的发展，公司初见成效，但由于公司发展时间较短，且受人员素质和数量影响，使该公司在成本管理上存在一些问题，导致其成本控制的独立性没有得到良好的保障。HS建筑有限公司经营情况见下表：表2-1HS建筑公司2017—2020年度经营状况表Table2-1HSConstructionCompany2017-2020AnnualOperatingStatement年份营业收入（万元）营业成本（万元）营业利润（万元）毛利率20174994376212.42%2018555498571027%2019570521498.6%2020619580396.3%资料来源：HS建筑有限公司由以上2017-2020年HS建筑有限公司经营状况表中可以看出，HS建筑有限公司2017~2020年的毛利率分别为12.42%、10.27%、8.6%、6.3%，呈逐年递减状态，该公司营业收入在逐年上升，但毛利率却逐年下降，造成此现状的原因是营业成本逐年上升，主营业务成本占比较大，没有得到有效控制。因此只有降低营业成本才能使公司获得更大的利润。2.2HS建筑有限公司成本控制现状2.2.1直接成本现状分析HS建筑有限公司的直接成本主要包括人工费、材料费、机械设备费、其他直接费用等，在该公司的主要直接成本中，材料费占比最大，人工费、材料费、机械设备费等费用一般占施工项目总成本的七成左右。详见下图2-1：图2-1HS建筑有限公司2017-2020年度直接成本涨幅趋势图Figure2-1HSConstructionCo.2017-2020DirectCostIncreasesTrend图2-2HS建筑有限公司2017-2020直接成本变化趋势图Figure2-2HSConstructionLtd.2017-2020DirectCostChangeTrendChart数据来源：HS建筑有限公司由上图分析可知，第一，HS建筑有限公司2017~2020年度材料费用分别是192.28万元、239.04万元、264.88万元、309.14万元，该公司材料费用逐年上涨，2018年度增长率在24%左右，2019年度增长率在10%左右，2020年度增长率在17%左右，四年中材料费用占直接成本支出的60%左右，虽然在2019年有增长回落态势，但2020年仍重回大幅增长趋势，且材料费用在公司主要成本费用中所占比重较大，逐年大幅上涨势必会减少公司利润，影响公司可持续发展。由此得出，该公司材料采购与管理可能存在一定问题，HS建筑有限公司所承包的项目主要是装饰装修工程，对于材料的需求很大，如今市场上的材料种类繁多，良莠不齐，这就造成了对材料采购与管理人员的素质要求极大，同时由于国家大力推行环保政策，受此影响，近年来，装饰材料市场价格波动幅度较大，总体上呈上涨趋势，对该公司的影响较为明显。第二，HS建筑有限公司2017年度人工费用是69.92万元，2018年度人工费用是79.68万元，2019年度人工费用是89.72万元，2020年度人工费用是71.34万元，2017年-2019年该公司人工费用呈上涨趋势，主要是由于公司发展扩张，导致人员需求量增大，人力成本的增多会对建筑企业整体成本的增长产生直接影响，2020年受新冠疫情影响，公司进行经济性裁员，导致人员减少，人工费用下降，但从总体来看，人工费用均占各年直接成本的15%-20%左右，人工成本所占比重不大，总体较为合理。第三，HS建筑有限公司2017—2020年度机械设备费分别是69.92万元、71.71万元、85.44万元、85.6万元，该公司机械设备费总体呈现小幅上涨趋势，其中2018-2019年度涨幅较大，2019-2020年度基本持平，2017-2020年度该公司机械设备费占直接成本的20%左右，所占比重较大，可能是因为公司设备部门忽视了设备的日常保养和及时维修，导致机械设备费用增加。同时也可能是因为设备的分配不合理，设备存在过剩或过度使用的情况，降低了设备使用率，增加了成本。第四，HS建筑有限公司2017-1018年度其他直接费用下降较为明显，2018-2020年度呈缓慢上涨趋势，2017年度其他直接费用支出较大，可能由于公司在起步阶段，各个组织结构不完善不能很好应对由于施工项目存在的各种突发状况，导致其他直接费用的支出不稳定，从总体来看，各年度其他直接费用占直接成本的2%-3%左右，且其他直接费用的弹性空间较大，存在一定问题，但总体往合理趋势发展。2.2.2间接费用现状分析HS建筑有限公司的间接成本主要包括管理人员的薪金、办公费、差旅费、业务招待费，以及其他费用。该公司2017-2020年度间接成本如图2-3所示：单位：万元图2-3HS建筑有限公司2017-2020年度间接成本数据图Figure2-3GraphofHSConstructionLtd.indirectcostdatafor2017-2020由上图可知，HS建筑有限公司2017—2020年度间接费用分别为87.4万元、99.6万元、93.78万元、104.4万元，间接费用占营业成本比重较大，每年均在20%左右，间接费用的作用在于项目工程实施前项目经理对于各个项目的前期准备、施工期间对于生产和组织所产生的间接费用的支出，由此可见，该公司间接费用仍有降低空间，应采取相关措施控制间接费用。2.3御熙嘉园项目成本控制现状及存在的问题2.3.1御熙嘉园项目成本控制方案（1）前期阶段的成本控制施工项目运行的前提是成本预控，要想有效地进行成本控制，就要先进行成本预控。成本预控的实施包含项目的组织结构设置，工程数量控制，劳务模式、物资、全面预算方案的选择等，做到先算再干。御熙嘉园项目的成本主要包括:建设成本、采购成本、人力成本，成本控制也应当围绕着这三个方面进行。1）采购成本：就御熙嘉园2#配套用房而言，采购成本占比预计较大，HS公司对于原材料都将直接进行采购，对于临时需要使用的设备，将主要通过租赁的方式，以降低成本。2）施工成本：项目施工成本受工期影响，在成本预控时需要结合预计工程量来确定施工成本，例如2#配套用房项目的建设将主要采用外包形式。这种方式可以有效地降低项目成本，同时也能控制项目质量，但总成还受施工方案影响。由于可能会出现施工条件变更、业主要求、调整进度等情况影响施工成本，所以如果不能合理地控制施工成本，会导致整个特色街项目受到影响。3）人力成本：对于建筑项目来说，人力成本所占比例相对比较大，福洪特色街项目的管理人员都由HS公司进行统一管理、统一调配，以便减少临时造成人员空缺延误工期的情况。人力成本主要包括：聘用设计人员、管理人员、施工人员和验收人员造成的成本。时间上，御熙嘉园项目1#配套用房与6#配套用房项目于2019年9月开始施工，2020年7月竣工，2#配套用房项目于2020年10月开始施工，目前还未竣工。HS公司在项目施工上采用项目经理责任制、零散式劳务分包模式。成本预控方案确定后，施工项目开始编制成本预算方案，其中包括对于物资材料采购，用工数量、项目总成本等等计划。项目前期阶段，根据标书与合同内容约定安排工程进度，计划用工数量于物料需求情况，报经计划部门进行统计，做好招标准备并编制计划成本表。图2-4项目成本计划编制流程图Figure2-4Projectcostplanpreparationflowchart（2）工阶段的成本控制各部门秉承施工项目制定的责任制度落实责任成本制度，施工按照施工计划、成本计划进行管理，控制材料、人工等支出，并监督项目施工计划执行情况，避免因人工、材料数据使得成本计算失误。在建设1#配套用房与6#配套用房期间曾发生过现场条件超过预设、工期延迟等等问题，因此在目前修建的2#配套用房工程中在将其施工动态成本与成本控制计划成本进行对比，以便于及时纠偏，并且在施工工程中归类按照月、季、年整理成本，以便于预测接下来的成本支出，促进工程顺利施工。图2-5施工动态成本与计划成本对比图（单位：万元）Figure2-5Constructiondynamiccostvs.plannedcost(unit:millionyuan)（3）项目竣工阶段成本控制项目竣工阶段，对工程未支付交易进行结算并核对应收账款。例如在1#配套用房竣工阶段验收、清理施工现场的剩余物资，并将可使用的物资分类收入仓库以便节约成本。竣工时开展审计工作，对各类费用的预算成本与实际成本进行核对，及时结转。并且依据竣工项目施工情况和审计结果评价施工项目，根据评价结果落实奖罚制度。表2-2配套用房预算成本与实际成本对比表Table2-2Comparisonofbudgetedandactualcostsofancillaryhousing建筑与装饰工程实际成本本安装工程实际成本安装工程预算成本目7362.3.2御熙嘉园项目成本控制制度要想项目在各阶段顺利施工、提高资金利用率、实现效益最大化，就必须建立起一套科学的成本控制体系，减少不必要的开支，合理控制各项成本，才能促进企业发展。御熙嘉园项目实施的项目成本控制制度主要为以下三个方面：（1）项目责任成本制度项目责任成本是根据项目经济责任制要求，根据实际情况，合理的分解项目全面的预算，HS公司采取责任合同支付，在项目施工前就由项目经理、施工单位、监理单位签署项目责任声明，项目经理对该项目进行全权负责。除此之外，项目的施工范围、工程税费、工程质量、施工工期、双方责任等方面都在项目管理目标责任书有着相关规定。企业采取项目责任成本制度能够合理划分责任成本中心，明确各自所承担的责任与能够实施的项目权限，合理分解项目目标，编制责任预算，正确考核工程业绩。例如施工期限，HS公司将以具体工程所制定的施工合同为根据，在规定的工期内，顺利施工、竣工，满足招标人所提出的各项要求。（2）责任承包风险保证金制度为了保证公司、项目的健康发展，HS公司实行风险保证金制度作为履约的财力担保，保证金大多占承包工程总价的10%，该款项需要在签署完毕项目管理责任书后15天内支付完毕。项目部在项目竣工，业主验收合格后，可以要求业主尽快退还该项目的风险保证金。（3）项目成本考核制度为加强项目成本考核管理，至少每间隔30天内就对项目进行一次全面检查，保证项目部效益。倘若在全面检查后发现该阶段成本出现一定的损失，就需要项目部对该项目进行盘点，及时查找损失原因。除此之外，为了让项目经理更好地将重心放在项目上，该制度确立了清晰的考核制度，倘若项目连续3月出现亏损，同时又无法查明亏损原因，或明知亏损原因却又不愿解决的情形，公司有权对项目经理更换、罚款，情况严重甚至可以直接对其进行免职或吊销执业资格。2.3.3御熙嘉园项目成本控制现状项目经理全面负责项目生产管理；项目党支部书记负责项目的群众、工会、分会、后勤工作和对外协会；项目总工程师负责项目技术、质量、工程技术和生产、安全、材料、机械地变化；项目财务协会负责项目财务工作和经济活动分析；工程部负责项目施工技术指导、工程施工现场质量、安全、文明施工、服务等管理工作；合同部负责项目规划、合同、成本管理；安全与环境部负责项目职业健康安全管理和环境管理；实验室负责项目测试工作，机械部负责项目材料和机械的采购和管理；财务部负责项目财务管理和成本核算；办公室负责项目行政后勤、人力资源和信息管理。HS建筑企业公司的成本管理控制研究方法仍然可以采用早期的成本进行控制技术方法，也就是在每月初制定出成本计划和各项费用的消耗量，在每个月末通过网络会计报表的形式计算资源的实际消耗，并通过学习计划与实际的比较来评估项目的各项社会经济能力指标。然而，御熙嘉园项目成本差异分析周期通常太长。方差分析一般按季度进行，方差分析指标相对单一。主要以月度成本定额或各分项成本定额作为控制标准，难以及时发现问题。2.3.4御熙嘉园项目成本控制存在的问题（1）材料成本过高御熙嘉园项目材料成本占整个御熙嘉园项目成本的比例高达60%，足以说明材料成本的损益直接决定整个项目的最终损益结果。其中的采购管理成本过高，首先是采购主管有失监控，有可能存在是为了私利不能或不愿进行“货比三家”，也有可能导致采购人员对工作内容缺乏社会责任感，在对物资采购前没有一个科学的分析和研究我国当前的市场发展行情，没有对市场经济信息可以做到能够有效地有效地把握和研究而耽误工程项目物资的采购工作等。材料采购成本严重超过工程材料的计划成本，导致工程材料成本总量失控。其次，采购人员对采购材料的质量控制不严，采购过期或不合格的劣质材料，会直接给工程带来安全隐患甚至造成重大安全质量事故，严重损害企业声誉，给企业带来不可估量的损失。除此之外，部分进行材料由非采购管理部门采购，造成公司采购的中间环节过多，舍近求远，产生了一些不必要的间接成本费用。最后，项目施工队在材料管理上不严格，单个材料的存放不当导致材料变质、损坏、报废甚至丢失。所有这些方面都会导致工程项目的材料成本很高。（2）成本控制不严HS建筑企业公司进行工程建设项目的材料成本管理或使用不规范，工程项目部没有一个严格要求执行材料领用制度，普遍问题出现剩余材料不退回，材料质量管理不严出现失窃现象，施工技术人员不按照施工安全规范施工下料计算不准确，损耗率超标，材料、物资过量消耗，造成影响严重的材料浪费社会现象。工程成本分析表反映的实际材料消耗量比计划高出14%左右，直接增加了工程成本，降低了企业利润。此外，施工机械设备的主要使用表，机械设备的完整性和利用率不能达到最佳状态，机械设备磨损严重维修，小型手动工具使用严重损坏，退货率低，更多的设备不退货。工程建设项目进行管理工作人员失职或现场施工技术人员责任心不强，出现对主材及辅材监管不严，材料丢失现象频繁，可能会影响导致企业材料的型号与需要的材料不一致，从而可以导致闲置资源浪费等一系列相关问题。项目管理监督机制不健全，责任不明确，奖励机制不健全，奖惩办法不是现金，所以项目管理只是盲目地重视项目进度，不关心成本控制，也没有实施项目阶段，部分成本控制，最终导致御熙嘉园项目成本没有有效控制，影响企业的预期收益。（3）建安成本失控HS增加了劳动力、材料、机械成本、安全措施差、机械损坏、人员伤亡、施工安排不当、人力、机械停机或减速；目标成本控制分析，高或低单价不能准确反映实际成本；实际材料成本比计