《审计证据的种类》课件

审计证据的种类审计过程中收集的各种审计证据是支持审计结论的基础。根据获取途径的不同,审计证据可分为内部证据和外部证据。学习目标理解审计证据的概念掌握审计证据的基本内涵和特点,了解其在审计工作中的重要性。掌握审计证据的分类熟悉审计证据的不同类型,如实物、文件、口头和分析性等。学习审计证据的收集方法掌握审计证据的收集技巧,确保证据具备充分性、相关性和可靠性。理解审计证据的评价原则学习如何合理评估和使用审计证据,提高审计工作的质量和效率。审计证据的概念审计证据是指为支持和验证审计结论而获取的任何相关信息。它包括会计记录、文件资料、观察结果、询问回答以及其他可靠的信息。审计证据对于形成审计意见和作出审计判断至关重要,是审计工作的基础和依据。审计证据的特点1客观性审计证据应当是中立、公正的,不受任何偏好或倾向的影响。2充分性审计证据应当足够多,能够为审计结论提供充分支持。3相关性审计证据应当与审计目标和内容直接相关,具有重要意义。4可靠性审计证据应当是真实的、可信的,能够提供有价值的信息。审计证据的分类依据按证据性质分类审计证据可根据其性质分为实物证据、文件证据、口头证据和分析性证据。按取证方式分类审计证据还可以按获取方式分为直接证据和间接证据。按证据质量分类审计证据还可以根据其质量划分为强证据和弱证据。实物证据实物证据是审计中最直接、最可靠的证据形式之一。这类证据包括企业拥有的各种有形资产,如现金、存货、固定资产等,以及一些无法转化为金钱的实物资产,如仓库、厂房、机器设备等。实物证据的特点是可触摸、可检查,具有较强的客观性和真实性,是审计人员进行现场查验和监盘的重要依据。实物证据的特点直观性实物证据能够直接观察和确认,能够为审计人员提供直接和清晰的信息。真实性实物证据是客观存在的实在物品,具有不可替代的真实性。稳定性实物证据一般在一定时间内保持相对稳定,不易发生变化。不可伪造性实物证据一般不易被伪造,可以确保证据的真实性和可靠性。实物证据的种类账簿和记录包括账薄、凭证、合同、发票等涉及交易细节的实物证据。可以直接反映企业的经济活动情况。实物资产包括现金、存货、固定资产等实际存在的资产。通过实地查验可以验证这些资产的真实性。产品样品用于检验商品质量和性能的样品。可以通过物理检查、化验等方式进行审核。场景复现在某些特殊情况下，审计人员需要现场复制交易场景以了解事件经过。文件证据完整性文件证据应当完整、真实、可靠,体现了业务活动的全貌。正式性文件证据应当符合正式流程和规范,具有相应的批准、签署等。可验证性文件证据应当能够通过复核或查阅原始凭证而得到验证。文件证据的特点客观性强文件证据能够提供可客观验证的数据和信息,有助于减少主观判断的影响。可靠性高文件证据通常来自于正式渠道,能够提供可靠的信息来源。固定性强文件证据是固定的书面材料,能够作为长期的凭证保存和查阅。广泛性强各类文件证据范围广泛,涵盖了企业各个方面的经营和财务活动。文件证据的种类合同文件包括各种商业合同、协议、条款等,反映交易的基本内容与条件。账簿记录包括各类账簿、凭证等,反映企业的财务交易过程与结果。证件文件包括执照、证书、报告等,证明企业资格和状态以及交易真实性。函电往来包括信函、电子邮件等,记录各方沟通情况和交易过程。口头证据口头证据是指审计人员从关键岗位人员或其他当事人处获取的与被审计单位有关的各种陈述和说明。它是审计人员最重要、最常用的证据来源之一。口头证据能反映被审计单位的实际情况,具有及时性、灵活性的特点。收集口头证据是审计工作的重要环节,需要审计人员具备良好的沟通能力,通过提问、访谈等方式获取所需信息。口头证据的特点直观性口头证据是审计人员直接从被审计单位的人员那里获取的,具有直观和及时的特点。互动性在获取口头证据的过程中,审计人员可以与被审计人员进行双向交流,增强了沟通和互动。灵活性口头证据的获取不受时间和地点的限制,可以随时随地进行,具有较强的灵活性。有针对性针对不同的审计目的和问题,可以获取针对性的口头证据,提高审计效率。口头证据的种类询问通过对被审计单位的相关人员进行询问,了解他们的观点和对相关事项的认知,从而获取审计证据。访谈深入交流与审计主题相关的信息,全面了解被审计单位的情况,并获取更多细节性的审计证据。讨论组织相关人员进行讨论,通过观察和分析讨论过程及结果,可以获得更rich的审计证据。陈述要求被审计单位就某些问题做出解释或说明,从而获取更多第一手信息。分析性证据分析性证据是基于审计师对财务数据和非财务数据进行分析和比较得出的结果。它通常包括分析趋势、比率、预测等方式,帮助审计师评估被审计单位的财务状况和经营情况。分析性证据具有高度相关性和可靠性,是审计工作的重要支撑。审计师需要对分析结果进行充分的验证和交叉检查,确保分析证据的质量和有效性。分析性证据的特点分析与评估分析性证据需要对收集到的数据进行深入分析和评估,以发现潜在问题和风险。专业判断分析性证据的收集和评价需要审计师的专业判断和经验积累。质量保证分析性证据的质量直接影响审计结论的可靠性,需要严格把控。分析性证据的种类1统计分析利用数据统计方法对相关财务信息进行分析,发现异常情况和潜在问题。2财务指标分析通过计算和比较各种财务比率,了解企业的经营状况和财务健康度。3趋势分析观察关键财务数据随时间的变化趋势,发现异常变化和潜在风险。4成本利润分析评估企业的成本结构和利润水平,识别潜在的效率和盈利问题。证据的收集和评价1收集证据通过观察、询问、检查等方法获取审计证据2评价证据对审计证据的充分性、相关性和可靠性进行判断3分析证据运用审计程序分析和比较证据信息审计证据的收集和评价是审计工作的关键环节。审计人员需要通过各种审计程序获取足够、相关和可靠的证据,并对其进行客观分析和评价,为审计结论的得出提供依据。这个过程需要审计人员运用专业判断力和技能,确保审计质量。证据的收集方法现场考察通过实地考察,了解和感受被审计单位的实际情况,收集一手的审计证据。访谈和沟通与被审计单位人员进行交流,获取第一手信息和反馈意见。审查文件和资料查阅相关的账簿、报表等文件资料,得到有价值的佐证信息。分析和计算对收集的数据进行分析和计算,得出相关结论和判断依据。证据的评价原则客观性审计证据的收集和评价应该遵循客观公正的原则，不能受到任何主观因素的影响。相关性证据与审计目标和审计要点要密切相关，能够为得出审计结论提供有效支持。可靠性证据应能反映事实真相,来源渠道合法,信息准确可信。充分性收集的证据应足以支持审计结论,涵盖审计范围和审计重要事项。证据的充分性充分性审计证据应该足够多，能够支持审计结论。不足则需要进一步收集证据。质量要求审计证据不仅数量要充分，而且质量要可靠。只有充分可靠的证据才能支持审计结论。收集方法使用多种方法收集证据,如实地查验、函证、观察、询问等,来增加证据的充分性。证据的相关性50%相关性审计证据应与审计目标和审计内容密切相关。只有具备相关性的证据,才能为审计判断提供有价值的依据。20%不相关不相关的证据可能会导致审计结论存在偏差,因此审计人员需要格外谨慎,避免收集无关的证据。30%审慎评估在收集和评价审计证据时,审计人员应当对证据的相关性进行审慎评估,确保证据与审计目标之间存在直接或间接关系。证据的可靠性根据图表显示,实物证据因具有较强的客观性和真实性,因此可靠性最高。文件证据次之,因书面材料较口头更可信。相比之下,口头证据由于存在主观性和记忆偏差等因素,可靠性较低。分析性证据通过演绎论证得出,可靠性居中。审计证据的使用审计证据是支持审计结论的基础,因此它的使用至关重要。审计师需要恰当地使用各种类型的审计证据,以确保审计结论的合理性和可靠性。审计证据的使用需要遵循相关的法律法规和审计准则,同时还要考虑证据的可靠性、充分性和相关性。审计师需要对所收集的证据进行分析评估,选择能够支持审计目标的证据。审计证据的运用实际运用审计证据在审计过程中被广泛应用,包括制定审计计划、执行审计程序、得出审计结论等各个环节。证据评估审计师需要对收集的证据进行评估,判断其是否充分、相关和可靠,以支持审计意见的形成。证据文档化审计证据需要详细记录和保存,以便备查和为审计报告提供依据。审计结论最终,审计师根据审计证据形成审计意见和结论,为使用者提供专业判断。审计证据的局限性局限性审计证据并非完全客观准确,可能存在人为偏差、时间滞后等问题。可靠性审计证据的可靠性取决于收集的方法和时机,存在一定不确定性。主观性部分证据存在一定主观性,需要审计师的专业判断和分析。完整性可能无法获得所有相关的证据,不可能获得完整的审计证据。审计证据风险的防范1制定审计证据收集策略提前制定综合的审计证据收集策略,明确收集目标、方法和标准,以降低证据收集风险。2加强证据保管和控制建立健全的证据管理制度,确保证据的完整性和可靠性,避免被篡改或丢失。3提升审计人员的专业判断通过持续培训,提高审计人员识别和评估证据风险的能力,做出更准确的专业判断。如何提高审计证据的质量1加强审计计划和程序制定详细的审计计划和程序,确保审计工作的有序进行。2运用多种审计技术结合实地勘查、检查文件、询问等多种审计技术,收集全面的审计证据。3保证证据的