高级财务会计

Ⅱ、综合测试题高级财务会计综合试题一（课程代码0159）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1.远期外汇价格与即期外汇价格持平称为（C）A.贴水B.升水C.平价D.交割2.对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为（A）A．记账本位币B．记账外币C．记账人民币 D．记账货币3.负债账面价值大于其计税基础产生的是BA.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.不产生暂时性差异D.既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异4.某企业2010年12月31日对固定资产计提了130万元的减值准备，税法规定企业计提的各项准备在实际实现时准予税前扣除，所得税税率为25%，则该项业务产生（B）A.应纳税暂时性差异130万元B.可抵扣暂时性差异130万元C.应纳税暂时性差异32.5万元D.可抵扣暂时性差异32.5万元5.甲公司2010年1月1日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元，或有租金为4万元，承租人提供的租赁资产担保余值为7万元，与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。甲公司20A．51万元B．62万元C．58万元D．48万元6.下列项目中属于衍生金融工具的是（D）A.应付账款B.应付债券C.应收账款D.期货合同7.甲企业对丙公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法属于（A）A.会计政策变更B.资产负债表日后事项C.会计差错更正D.会计估计变更8.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（C）A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露9.新设合并是指两个或者两个以上企业通过合并创立一家新企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（A）A．原有的企业均失去法人资格，全部解散B．只有一个企业保留法人资格C．原有的企业均保留法人资格D．企业减少了竞争风险10.甲公司发行2000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并的双方无关联关系，合并日乙企业可辨认净资产公允价值总额为15600万元，可辨认负债公允价值总额为2400万元，甲公司合并成本为（C）A.13200B.2400C11．在合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是(B)A．母公司理论B．实体理论C．所有权理论D．三种理论的综合运用12.下列关于抵消分录表述正确的是(C)A．抵消分录有时也用于编制个别会计报表B．抵消分录可以记入账簿C．编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D．编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响13.在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是(C)A．企业集团所属个别企业内部经济业务事项B．企业集团外部经济业务事项C．企业集团所属间内部经济业务事项D．集团内部与外部之间的经济业务事项14.按照会计准则规定，下列说法中正确的是(A)A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用权益法核算，也可以采用成本法核算D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算15.母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元。子公司本期对外销售40%的母公司存货，售价为3000元。在编制合并会计报表时集团公司应确认的利润有(D)A．6000元B．5000元C．2400元D.1000元16.“通货紧缩”是指(D)A．个别物价上涨B．个别物价下降C．一般物价水平上涨D．一般物价水平下降17.在通货膨胀条件下，按传统财务会计的原则计提的已耗资产的补偿资金不能满足所耗资产重置的需要。(B)A．客观性B．历史成本C．重要性D．有用性18.以收入费用为基础确定的收益，属于(C)A．营业收益B．经济收益C．会计收益D．持有资产收益19.采用现时成本会计在确定资产的现时成本时，对企业领用的材料用品应按(C)结转成本费用。A．购入时的市场价格B．购入时的实际支付价格C．现时市场价格D．计划成本价格20.企业发生下列情况，不需要清算的是(C)A．企业的经营期限届满，投资方无意继续经营B．企业合并或者分立，需要解散C．有限责任公司的全体董事同意公司解散D．企业发生严重亏损，无力继续经营二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21.高级财务会计的核算内容包括（ABCD）A.各类企业均可能发生的特殊会计业务B.特种经营行业的特殊会计业务C.复合会计主体的特殊会计业务D.特殊经济时期的特殊会计业务E.各类企业均可能发生的日常会计业务22.我国企业境外经营财务报表折算的一般原则有（ABCDE）A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率相似的汇率折算。D.折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。E.比较财务报表的折算比照上述规定处理。23.对于外币汇率的标价方法有（AE）A.直接标价法B.历史汇率法C.现行汇率法D.时态法E.间接标价法24．下列项目中，应确认递延所得税负债的有（AC）A．固定资产账面价值大于其计税基础B．固定资产账面价值小于其计税基础C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D．预计负债账面价值大于其计税基础E．可供出售金融资产账面价值小于其计税基础25.某公司2010年12月31日资产负债表各资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异为120万元，应纳税暂时性差异为72万元，所得税税率为25%，则2010年12月31日（AD）A.递延所得税资产的余额为30万元B.递延所得税负债的余额为30万元C.递延所得税资产的余额为18万元D.递延所得税负债的余额为18万元E.递延所得税资产和递延所得税负债余额均为18万元26.关于初始直接费用，下列说法中正确的有ACDA.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用27.下列项目中，属于商品期货的有（DE）A.外汇期货B.利率期货C.股票指数期货D.贵重金属期货E.农作物产品期货28.下列各项属于衍生金融工具的是（ABCDE）A.金融远期B.商品期货C.金融期货D.金融期权E.金融互换29.下列各项中，属于会计政策变更的有（DE）A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价值为200元的低值已耗品摊销方法有分次摊销法改为一次摊销法D.发出存货成本的计量由先进先出法改为加权平均法E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式30.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ABCDE）A.资产负债表日后资本公积转增资本B.资产负债表日后发生巨额亏损C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失E.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序是什么？（1）确定资产和负债的账面价值。（2）确定资产和负债的计税基础。（3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（5）计算当期应交所得税。（6）确定利润表中的所得税费用。32.外币报表折算的主要方法有哪些？目前在会计实务中得到普遍应用的是哪些？外币报表折算的主要方法有：（1）流动与非流动项目法；(2)货币性与非货币性项目法；(3)现行汇率法；(4)时态法。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33．甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业2011年7月份发生下列经济业务：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500万美元，当日的市场汇率为1美元=6.64元人民币，合同规定的汇率1美元=7.00元人民币，款项已由银行收存；（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款100万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.63元人民币，该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工交付使用；（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200万美元，当日的市场汇率为1美元=6.62元人民币，款项尚未收到；（4）7月28日，从中国人民银行借入3年长期借款4000万美元，存入银行，当日市场汇率为1美元=6.71元人民币。（5）7月30日，因外币支付需要，从银行购入10万美元，银行当日的买入价为1美元=6.60元人民币，卖出价1美元=6.62元人民币，中间价为1美元=6.61元人民币要求：编制甲公司7月份发生的外币业务的会计分录（单位：万元）。（1）借：银行存款——美元户(500×6.64)3320贷：实收资本(500×6.64)3320（2）借：在建工程(100×6.63)663贷：应付账款——美元户663（3）借：应收账款——美元户(200×6.62)1324贷：主营业务收入1324（4）借：银行存款——美元户(4000×6.71)26840贷：长期借款——美元户(4000×6.71)26840（5）借：银行存款——美元户(10×6.61)66.1财务费用0.1贷：银行存款——人民币(10×6.62)66.234.A公司2010年10月27日自证券市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，取得时的成本为1800万元，2010年12月31日期公允价值为1600万元，A公司适用的所得税税率为25%要求：（1）计算2010年末可供出售金融资产的账面价值和计税基础；（2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额；（3）编制2010年相关会计分录。可供出售金融资产的账面价值：1600（万元）可供出售金融资产的计税基础：1800（万元）暂时性差异：200万元为可抵扣暂时性差异对所得税的影响额（递延所得税资产）：200×25%=50（万元）会计分录：借：递延所得税资产50贷：资本公积5035.2009年12月1日，南方公司向东风公司租出设备一台，签订了租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2010年1月1日。（3）租赁期：2010年1月1日—2014年12月31日，共5年。（4）租金收取方式：自租赁开始日每年年末支付租金500000元。（5）甲生产设备的保险、维护等费用均由东风公司负担，估计每年70000元。（6）甲生产设备在2010年1月1日的公允价值为20000000元。（7）租赁合同规定的利率为7%（8）该设备的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（9）南方公司在该项租赁设备谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、差旅费共计6000元。（10）租赁期届满时，东风公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为500元，估计该日租赁资产的公允价值为300000元。PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值和未确认的融资收益。（3）编制南方公司在起租日的有关会计分录。（单位：万元）（1）本租赁属于融资租赁。①该最低租赁收款额的现值=500000×4.1002+500×0.713=2050456.5元＞2000000元占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，东风公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。只要答对一条即可（2）起租日的会计分录：最低租赁收款额=500000×5+500=2500500（元）应收租赁款入账价值=2500500+6000=2506500（元）未确认的融资收益=2500500-2000000=500500（元）(3）借：长期应收款2506500贷:未确认融资收益500500融资租赁资产2000000银行存款600036.润华公司与华龙公司签订一项购销合同，合同规定润华公司在2010年9月20日供应给华龙公司一批货物。由于润华公司未能按照合同发货，致使华龙公司发生重大经济损失。华龙公司于2010年11月2日通过法律程序要求润华公司赔偿经济损失1200万元，法院已受理，该诉讼案件至2010年12月31日尚未判决。为编制2010年度财务报告，润华公司确认了800万元的预计负债。2011年3月10日，经法院一审判决，润华公司需要偿付华龙公司经济损失920万元。润华公司不再上诉，假定赔偿款于要求：编制润华公司与资产负债表日后事项有关的会计分录。借：以前年度损益调整120贷：其他应付款120借：应交税费——应交所得税230贷：以前年度损益调整230或：借：应交税费——应交所得税200贷：以前年度损益调整200借：应交税费——应交所得税30贷：以前年度损益调整30借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200借：预计负债800贷：其他应付款800借：其他应付款920贷：银行存款920借：利润分配——未分配利润90贷：以前年度损益调整90借：盈余公积9贷：利润分配——未分配利润937.2010年A公司投资于向阳公司，占向阳公司表决权资本80%，A公司2010年个别资产负债表中应收账款400元为向阳公司应付账款；A公司2011年个别资产负债表中应收账款300元为向阳公司应付账款。A、向阳公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%。要求：编制2010年、2011年合并会计报表时与应收账款相关的抵销分录。2010年：①借：应付账款400贷：应收账款400②借：应收账款——坏账准备40贷：资产减值损失40（400×1%）2011年①借：应收账款——坏账准备40贷：未分配利润——年初40②借：应付账款300贷：应收账款300③借：资产减值损失10（300×1%-400×1%）贷：应收账款——坏账准备10高级财务会计综合试题二（课程代码0159）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1.远期外汇价格高于即期外汇价格称为（B）A.贴水B.升水C.平价D.交割2.企业应将借入的外币按交易发生（B）的即期汇率折合为人民币记账。A.当年B.当日C.月末D.年末3.资产账面价值大于其计税基础产生的是（A）A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.不产生暂时性差异D.既产生应纳税暂时性差异，又产生可抵扣暂时性差异4.某公司2009年12月1日购入一项环保设备，原价为1000万元。至2010年末计提折旧150万元，折旧已在当期和以前期间计税时扣减。2010年末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年末该项设备的计税基础是（CA．770B．1150C．850D．1005.就出租人而言，担保余值是指（D）A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值6.交易双方在有组织的交易场所按照交易规则，通过公开竞价，买卖特定币种、特定数量、特定交割期的标准合约的交易是（B）A.商品期货B.外汇期货C.金融互换D.利率期货7.下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（A）A.资产负债表日后了结资产负债表日已发生的诉讼事项B.资产负债表日后税收政策发生重大变化C.资产负债表日后处置子公司D.资产负债表日后发生巨额亏损8.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（A）A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项B.调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.资产负债表日后调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项9.同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（B）A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表10.企业集团合并财务报表的编制者是（A）A.母公司B.子公司C.企业集团D.以上答案均正确11.股份有限公司申请股票上市，要求公司最近(C)无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。A．1年B．2年C．3年D．5年

12.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是(C)A．持续经营的所有者权益为负数的子公司B．境外子公司C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D．已结束清理整顿进入正常经营的子公司13.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为(C)A．上年度应收账款计提的坏账准备的数额B．本年度应收账款计提的坏账准备的数额C．上年度抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额D．本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额14.下列属于编制合并会计报表应遵循的一般原则是(D)A．收支配比原则B．权责发生制原则C．稳健性原则D．重要性原则15.P公司销售存货项目给其子公司S公司，S公司将这些存货作为固定资产使用。在销货年度，抵消公司间内部利润的工作底稿分录不包括(C)A．借记营业收入B．贷记营业成本C．贷记存货D．贷记固定资产16.在通货膨胀会计中对以下传统会计一般原则部分变革含义的有(C)A．重要性原则B．客观性原则C．收入确认原则D．成本收益原则17.在通货膨胀严重时期，传统财务会计对企业所耗资产按(C)现时价格的历史成本核算，必然会明显虚增收益。A．高于B．等于C．低于D．接近于18.下列属于通货膨胀会计建立的全新原则的是资产负债的(A)计量原则。A．现时价格B．收入确认C．财务资本维护D．购买力损益19.宣告破产的有限责任公司由(D)组成清算组。A．股东B．股东大会确定的人选C．企业法人代表组织人选D．人民法院20．在高级财务会计中，属于各类企业均可能发生的特殊会计业务是(A)A．企业所得税的会计业务B．现代租赁经营的会计业务C．企业合并的会计业务D．期货交易与经营的会计业务二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21.企业会计在理论与方法方面随着内部与外部对会计信息需求的不同而分化为（BE）A．事业会计B．财务会计C．政府会计D．会计原理E．管理会计22.外币报表折算差额会计处理方法有（AB）A．递延损益处理B.当期损益处理C.不作损益处理D.不作处理E.记入当期所有者权益处理23.外币会计报表采用的折算方法主要有（ABCD）A.流动与非流动项目法B.货币性与非货币性项目法C.时态法D.现行汇率法E.历史汇率法24.下列有关可抵扣暂时性差异说法正确的是（AD）A.资产的账面价值小于计税基础B.资产的账面价值大于计税基础C.负债的账面价值小于计税基础D.负债的账面价值大于计税基础E.资产和负债账面价值等于计税基础25.资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序包括（ABCDE）A.确定资产和负债的账面价值B.确定资产和负债的计税基础C.确定暂时性差异D.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额E.计算当期应交所得税26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（ABCD）A.甲公司（W公司拥有其60%的股权）B.乙公司（甲公司拥有其55%的股权）C.丙公司（W公司拥有其40%的股权，甲公司拥有其40%的股权）D.丁公司（W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%的股权）E.戊公司（W公司拥有其45%的股权）27.由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可以划分为（ABC）A.公允价值套期B.现金流量套期C.境外经营净投资套期D.权益套期E.商品套期28.下列各项目中属于风险和收益对称的衍生金融工具有（ACE）A.远期外汇合约B.股票期权C.股票期货D.认股权证E.利率互换29．上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ACE）A.因自然灾害导致资产发生重大损失B.以前年度售出商品发生退货C.发生企业合并D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案E.税收政策发生重大变化30．下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的有（BD）A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项B.上年售出的商品在日后事项期间退回C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本E.资产负债表日后资产价格发生重大变化三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.目前衍生金融工具的内容主要包括哪些？衍生金融工具目前包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。32.租赁按目的不同可以分为哪些？它们各自的内容是什么？租赁业务按其目的不同可以分为融资租赁和经营租赁。经营租赁是为满足经营使用上的临时或季节性需要而发生的资产租赁。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33．甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业2011年10月份发生下列经济业务：（1）2日，当日即期汇率是1美元=6.7元人民币，以0.5万美元/台的价格从美国购入设备100台，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为33.5万元人民币，支付的进口增值税为62.65万元人民币，均以银行存款支付。（2）10日以人民币归还短期借款10万英镑，当日银行的英镑卖出价为1英镑=11元人民币，当日市场汇率1英镑=10.8元人民币。（3）15日用银行存款50万美元偿还应付账款，当日市场汇率为1美元=6.68元人民币。（4）25日向香港某公司出售产品200万港元，收到一张60天无息票据，当日汇率1港元=0.88元人民币。（5）30日，计算应付外聘专家外币工资1万美元，当日汇率1美元=6.68元人民币。要求：编制甲公司上述外币业务的会计分录（单位：万元）。（1）借：固定资产(0.5×100×6.7+33.5)368.5应交税费——应交增值税（进项税额）62.65贷：银行存款——美元(0.5×100×6.7)335银行存款——人民币96.15（2）借：短期借款——英镑(10.8×10)108财务费用2贷：银行存款—人民币(11×10)110（3）借：应付账款——美元户（50×6.68）334贷：银行存款——美元户（50×6.68）334（4）借：应收票据（0.88×200）176贷：主营业务收入176（5）借：管理费用（6.68×1）6.68贷：应付职工薪酬（6.68×1）6.6834.新华公司适用的所得税税率为25%。2010年10月25日预收客户的购货款1000万元，作为预收账款核算。依据税法规定，该款项应计入取得当期的纳税所得额中计算缴纳所得税。（假设递延所得税资产和递延所得税负债2010年期初均无余额）要求：(1)计算2010年末预收账款账面价值和计税基础；（2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额；（3）编制2010年相关会计分录。预收账款账面价值：1000（万元）预收账款计税基础=1000-1000=0（万元）暂时性差异：1000万元为可抵扣暂时性差异对所得税的影响额（递延所得税资产）：1000×25%=250（万元）会计分录：借：递延所得税资产250贷：所得税费用——递延所得税费用25035.润华公司于2005年11月18日从证券市场购入青岛啤酒股份有限公司（以下简称“青啤”）股票20000股，每股交易价格为5.6元，作为短期投资。期末采用成本与市价孰低法计价，假设不考虑交易费用。2005年12月31日青啤的收盘价格为5.72元，2006年12月31日青啤的收盘价格为6.3元。根据《企业会计准则》的要求，自2007年1月1日要求：（1）计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数。时间公允价值成本与市价孰低税前差异所得税影响税后差异200511440011200024006001800200612600011200014000350010500合计16400410011300（2）编制润华公司2005年、2006年与会计政策变更有关的会计分录。(2)2005年有关事项的调整分录借：交易性金融资产——公允价值变动2400贷：利润分配——未分配利润1800递延所得税负债600借：利润分配——未分配利润180贷：盈余公积1802006年有关事项的调整分录借：交易性金融资产——公允价值变动14000贷：利润分配——未分配利润10500递延所得税负债3500借：利润分配——未分配利润1050贷：盈余公积105036．甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务核算法，适用的所得税税率25%，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度的财务会计报告于2011年3月30日批准报出，汇算清缴日为3月30日。甲公司2011年2月4日收到丙公司一批200万元退货的产品以及退回的增值税专用发票联、抵扣联，该产品系甲公司2010年12月销售给丙公司的产品，成本180万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求，需要退货，甲公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此甲公司编制2010年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款科目，对此项应收账款年末没有计提坏账准备。要求：编制与上述业务有关的调整分录。36.借：以前年度损益调整200应交税费—应交增值税（销项税额）34贷：应收账款234借：库存商品180贷：以前年度损益调整180借：应交税费—应交所得税5[（200－180）×25%]贷：以前年度损益调整5借：利润分配－未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积（15×10%）1.5贷：利润分配－未分配利润1.537．A公司2010年1月1日与另一投资者B公司共同组建名林公司，A公司持有名林公司75%的股份，从2010年开始将名林公司纳入合并范围编制合并报表。A公司2010年1月1日从名林公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备价款1800万元，以银行存款支付，另付运费和安装费15万元，6月30日投入使用。该设备系名林公司生产的产品，产品成本1600万元。A公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。（不考虑相关税费）要求：编制2010年、2011年度合并报表时与固定资产抵消分录。（1）2010年末内部固定资产业务抵销分录借：营业收入1800贷：营业成本1600固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧40（200×40%×1/2）贷：管理费用40（2）2011年末内部固定资产业务抵销分录借：未分配利润——年初200贷：固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧40（200×40%×1/2）贷：未分配利润——年初40借：固定资产——累计折旧64（200×40%×1/2+（200-80）×40%×1/2）贷：管理费用64高级财务会计综合试题三（课程代码0159）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1.远期外汇价格低于即期外汇价格称为（A）A.贴水B.升水C.平价D.交割2.外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率称为（B）A．预计汇率B．即期汇率C．远期汇率 D．成交汇率3.资产的计税基础是（C）A.该项资产成本B.该项资产成本加上该项资产以前期间已税前列支的金额C.该项资产成本减去该项资产以前期间已税前列支的金额D.该项资产成本加上或者减去该项资产以前期间已税前列支的金额4.泰山有限公司于2010年1月1日取得一项专利技术，成本为120万，作为无形资产核算，该专利技术使用寿命不确定，会计上不计摊销，只提减值准备。2010年12月31日对其进行减值测试表明其没有发生减值。税法规定该无形资产按12年期限摊销，摊销金额允许税前扣除，则该项无形资产在2010年12月31日的暂时性差异为（C）A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异20万元C.应纳税暂时性差异10万元D.可抵扣暂时性差异10万元5.下列各项中，不属于租赁活动初始直接费用的是（B）A.租赁合同的印花税B.租赁资产的履约成本C.签订租赁合同的差旅费D.签订租赁合同的手续费6.买卖双方在有组织的交易所内，以公开竞价的方式达成协议，约定在未来某一特定时间交割标准数量特定商品的交易合约是（B）A.金融期货B.商品期货C.金融远期D.金融期权7.下列属于资产负债表日后调整事项的是（A）A.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错B.资产负债表日后发生企业合并C.资产负债表日后处置子公司D.资产负债表日后发生巨额亏损8.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法属于（D）A.会计政策变更B.资产负债表日后事项C.会计差错更正D.会计估计变更9.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整会计处理时，不允许调整报告年度的项目有（B）A.应收账款项目B.货币资金项目C.所有者权益项目D.损益项目10.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，按照实际发生额计入（B）A.合并成本B.管理费用C.长期股权投资D.财务费用11．以下哪种情况应编制合并会计报表(B)A．拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管B．持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司C．被投资企业受到极其严格的外汇管制D．母公司短期持有被投资公司60%的股权12.控制权取得日，编制的合并会计报表是(A)A．合并资产负债表B．合并利润表C．合并现金流量表D．合并利润分配表13.以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售的情况下，对于存货价值中包含的未实现内部销售利润进行抵消处理时，抵消分录是(A)A．借记未分配利润——年初，贷记存货B．借记未分配利润——年末，贷记存货C．借记营业费用，贷记存货D．借记管理费用，贷记存货14.某子公司本期从另一子公司购进其生产的生产线一条，该生产线的生产成本为3000万元，销售价格为5000万元（不含增值税）。该子公司购进生产线后发生调试费用200万元，于当年6月20日投入使用，该生产线的使用年限为10年。其母公司编制合并会计报表时，应当抵消的累计折旧为(A)万元。A．100B．200C．220D．30015.下列属于非货币性负债项目的是(B)A．长期借款B．预收货款（以商品偿付）C．应付账款D．短期借款16．下列各项中，关于上市公告书表述正确的是(C)A．上市公告书报送对象为股票一级市场B．上市公告书披露的内容为股票获准发行情况C．上市公告书披露的内容为股票上市情况D．上市公告书报出时间早于股票获准发行的时间17.在物价上涨情况下，企业持有货币性资产项目(C)A．会发生购买力收益B．与购买力损益无关C．会发生购买力损失D．购买力损益不确定18.一般物价水平会计对传统财务报表指标进行换算调整的依据是(A)A．报告期末一般物价指数B．报告期初个别物价指数C．报告期初一般物价指数D．报告期末个别物价指数19.在实物资本维护观念下，“持产损益”账户是(C)科目。A．资产类B．负债类C．权益类D．损益类20.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入(C)，在破产财产中拨付。A．清算损益B．管理费用C．清算费用D．工资费用二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将答题卡的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21.财务会计理论的基本结构由（ABCD）等会计基础观念构成。A.会计目标B.会计假设C.会计概念D.会计原则E.会计方法22.汇率按外汇付款期限不同，可以分为（CE）A.历史汇率B.银行挂牌汇率C.远期汇率D.外汇市场汇率E.即期汇率23.根据汇兑损益产生的不同，汇兑损益的常见类型包括（ABCD）A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益C.调整外币汇兑损益D.外币折算汇兑损益E.交换汇兑损益24.税法与会计的主要差异表现在（BCD）A.方法不同B.目标不同C.依据不同D.核算基础不同E.发展方向不同25.下列有关应纳税暂时性差异说法正确的是（BC）A.资产的账面价值小于计税基础B.资产的账面价值大于计税基础C.负债的账面价值小于计税基础D.负债的账面价值大于计税基础E.资产和负债账面价值等于计税基础26.融资租赁确认的条件一般有（ABCDE）A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值C.资产的所有权即使不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分D.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值E.租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用27.下列项目中，属于金融期货的有（ABC）A.外汇期货B.利率期货C.股票指数期货D.商品期货E.农作物期货28.下列各项属于金融资产的是（AB）A.应收账款B.应收票据C.应付账款D.应付票据E.应付债券29.关于会计估计变更，企业应当在附注中披露的有（ABCD）A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的原因C.会计估计变更对当期和未来期间的影响数D.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因E.会计估计变更对当期期初的影响数30.发生资产负债表日后事项的调整事项，在当期经过账务处理后，还应当调整会计报表相关项目，包括（ABCE）A.报告年度资产负债表相关项目的数字B.报告年度利润表相关项目的数字C.当期编制的资产负债表相关项目的年初数D.现金流量表正表和补充资料的相关数字E．涉及会计报表附注的也要作出相应调整三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.分别简要回答租赁开始日、租赁期和租赁期开始日的含义？租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者。租赁期，是指租赁合同规定的不可撤消的租赁期间。租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。32.简述企业合并类型的划分。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33．甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该企业2011年9月份发生下列经济业务：（1）5日，对外销售产品，销售收入50万美元，当日即期汇率1美元=6.65元人民币，款项尚未收回。（2）10日，从银行借入短期外币借款24万美元，当日即期汇率1美元=6.68元人民币。（3）12日，从国外进口原材料100万美元，款项由外币存款支付，当日即期汇率1美元=6.60元人民币，另以人民币支付66万元关税和132.42万元增值税，材料已验收入库。（4）20日，购买设备一台，价值25万美元，当日市场汇率为1美元=6.70元人民币，款项尚未支付。（假设不考虑增值税）（5）25日，收到5日的销货款50万美元，当日即期汇率为1美元=6.71元人民币。要求：编制甲公司与外币业务有关的会计分录（单位：万元）。（1）借：应收账款——美元（50×6.65）332.5贷：主营业务收入332.5（2）借：银行存款——美元（24×6.68）160.32贷：短期借款——美元（24×6.68）160.32（3）借：原材料726应交税费—应交增值税（进项税额）132.42贷：银行存款——美元户（100×6.6）660银行存款——人民币户198.42（4）借：固定资产167.5贷：应付账款——美元（25×6.7）167.5（5）借：银行存款——美元（50×6.71）335.5贷：应收账款——美元（50×6.71）335.534.长江公司2010年度适用的所得税税率为25%。2010年度所得税的汇算清缴日为2011年3月25日。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的是：2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为要求：（1）计算2010年末固定资产账面价值和计税基础；（2）计算2010年暂时性差异及其