财务管理之出纳岗位模拟实践指南

岗位模拟实训出纳岗位模拟实训银行存款管理出纳岗位职责现金管理支票管理办理银行结算，登记银行存款日记账办理现金收付，登记现金日记账；保管库存现金、有价证券；办理往来结算；工资结算；保管有关印章，登记注销支票；复核收入凭证……出纳岗位模拟实训临时部分交接手续支票、现金准备调动完成手头工作，编制移交清册严格交接，由监交人监交出纳工作交接：往来岗位模拟实训往来岗位职责建立往来款项结算制度办理往来款项的结算业务按照企业信用政策和信用标准评判客户，减少坏账损失依据谨慎性原则计提坏账准备，期末按规定计提票据利息办理票据贴现业务按规定支付各种应付票据，及时回笼资金往来岗位模拟实训往来核算岗位业务流程CompanyLogo二、存货的确认：是为了在经营中销售或是在生产中耗用而持有的有形资产。一、存货岗位职责：拟定材料物资管理与核算实施办法、审查采购计划、核算存货明细账、库存盘点等。四、存货盘存与清查：企业确定存货数量的方法有两种：实地盘存制和永续盘存制。存货应当定期盘点，使得账实相符。岗位总结三、存货的计价：先进先出法加权平均法移动平均法毛利率法售价金额核算法成本与可变现净值孰低法五、账务处理存货岗位模拟实训CompanyLogo其他材料物资原材料包装物低值易耗品库存商品核算的对象存货岗位

存货岗位模拟实训CompanyLogo服装厂原材料低值易耗品库存商品包装物存货岗位模拟实训CompanyLogo小思考:为建造固定资产等工程储备的各种材料，能够作为企业的存货进行核算吗?

不可以。因为这些材料虽然具备存货的某些特征，但是由于它们将被用于建造固定资产等各项工程，而不是以备出售，不符合存货的定义，所以不能作为存货进行核算。企业的特种储备物资以及按国家指令专项储备的资产也不符合存货的定义，因而也不属于企业的存货。存货岗位模拟实训CompanyLogo1

拟定核算办法健全手续制度3负责存货明细核算办理收发业务

5参与库存盘点处理清查帐务

2审查采购计划控制采购成本4

制定消耗定额编制成本目录

6

分析储备情况防止呆滞积压

业围范务存货岗位模拟实训CompanyLogo审核签收仓管员传来的收料单，编制材料入库记账凭证，登记材料明细账审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单，编制材料采购记账凭证，登记物资采购明细账确定存货计价方法，计算存货发出成本和结存金额采购报账材料入库存

货计价存货岗位模拟实训CompanyLogo存货明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与总账核对定期审核存货明细账；审核领料单，登记发料金额，分类汇总各部门费用，编制材料发出记账凭证定期盘点，编制存货盘存明细表和汇总表，根据公司处理决定进行账务处理汇总材料发出

结转存货明细账

盘

点

存货岗位模拟实训CompanyLogo制造业企业存货核算的基本流程银行存款

在途物资

原材料

生产成本产成品付款→采购验收→入库领用→投料完工→入库销售应交税金—应交增值税产品销售成本进项税成本存货岗位模拟实训CompanyLogo商品流通企业存货核算的基本流程银行存款

材料采购

库存商品

商品销售成本

应交税金—应交增值税营业费用验收→入库销售→成本进项税运杂费存货岗位模拟实训CompanyLogo取得方式

入账计价方法

购入的存货

*存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。*商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。自制或委托加工完成的存货由存货的采购成本、加工成本及相关费用组成。

投资者投入的存货应当按照投资合同或协议约定的公允的价值确定。

接受捐赠的存货

*捐赠方提供了有关凭据的，按凭据标明的金额加上应支付的相关费用确定。*捐赠方没有提供了有关凭据的，应参照同类或类似存货的市场价格估计金额，加上应支付的相关费用确定。存货岗位模拟实训CompanyLogo外购商品外购商品外购商品数量进价金额核算法

◆“数量”是指核算中要核算商品的数量◆“进价金额”是指商品的成本按购货物的原价确定售价金额核算法

◆库存商品按零售价格进行核算

◆其进价与售价之间的差额通过“商品进销差价”账户来反映◆售价金额核算法也是零售企业的一种商品管理制度商品批发企业购进商品商品零售企业购进商品存货岗位模拟实训CompanyLogo发出存货的计价方法有哪些?领用和发出存货，按照实际成本核算的，应当采用先进先出法、月末加权平均法、移动加权平均法或个别计价法等确定存货发出实际成本。按照计划成本核算的，应当按期结转其应当负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

企业应当根据其经营性质、经营规模和存货收发的频繁程度以及每次收发存货的数量等，选择相应的存货计价方法。材料计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。存货岗位模拟实训CompanyLogo发出存货核算方法先进先出法月末加权平均法移动加权平均法

毛利率法

售价金额核算法工业商业案例学习存货岗位模拟实训CompanyLogo盘存方法实地盘存制平时只在存货账上记录存货的增加数，期末通过实地盘点确定存货的实际结存数，然后分别乘以各项存货的单价，计算出期末存货的成本，并据以计算出本期耗用或已销售存货成本的一种存货盘存方法。

本期发出存货成本=期初存货成本+本期收入存货成本-期未存货成本期末存货成本=期末存货数量×单价

永续盘存制

设置存货明细账，通过逐笔或逐日地记录存货收入、发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方法。

期初存货成本+本期收入存货成本-本期发出存货成本=期未存货成本存货岗位模拟实训CompanyLogo5查明造成亏和毁损的原因1登记全存货明细账

2结存存货的数量和金额3

实地盘点4核实盘盈、盘亏和毁损的数量盘点前后要做哪些工作?存货岗位模拟实训CompanyLogo结果原因

账务处理方法

盘盈收发计量或核算上的误差经批准后，应冲减管理费用。盘亏毁损自然损耗产生的定额内损耗经批准后，转作管理费用。计量收发差错或管理不善应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。自然灾害或意外事故造成的存货毁损应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。存货岗位模拟实训固定资产岗位模拟实训会同有关部门拟订固定资产管理与核算、实施办法参与核定固定资产需用量,参与编制固定资产更新改造和大修理计划计算提取固定资产折旧，预提资产减值损失参与固定资产的清查盘点与报废分析固定资产的使用效果固定资产岗位职责：固定资产岗位模拟实训固定资产的分类

固定资产的分类◆生产经营用固定资产◆非生产用固定资产◆供出租用固定资产

◆未使用固定资产◆不需用固定资产◆融资租入固定资◆土地固定资产岗位模拟实训固定资产固定资产初始计量固定资产后续计量固定资产概述固定资产处置固定资产减值固定资产核算总结职工薪酬岗位模拟实训职工薪酬岗位职责每月根据考勤表或记件工资统计表，依据出勤天数、岗位标准、各种补贴和奖金分配方案等有关内容，正确编制工资结算表、并办理代扣各种款项协助有关部门设计薪酬制度，并在工作中加以完善按照工资支付对象和成本核算的要求，编制工资费用分配表，向有关部门提供工资分配的明细资料，并进行工资分配账务处理依据国家规定正确提取职工福利费、职工教育经费、工会经费等有关费用，并进行账务处理严格按照本单位工资、奖金核算办法支付工资和各种奖金，定期组织工资发放职工薪酬岗位模拟实训职工工资奖金津贴补贴职工福利费社会报销费职工薪酬构成住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利……职工薪酬岗位模拟实训上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本职工薪酬确认原则：职工薪酬岗位模拟实训应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配职工薪酬的分配职工薪酬岗位模拟实训辞退福利同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期管理费用：

企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。正式的辞退计划或建议应当经过批准。成本费用岗位模拟实训根据国家财政制度和总公司的要求，执行财务费用核算相关规定，并对流程中出现的问题及时发现并改进按要求对合规报销凭证进行上报处理负责会计凭证的复核编制相关报表及费用分析岗位职责成本费用岗位模拟实训成本费用岗位的主要工作生产部门日常费用报销其他费用核算制造费用及辅助生产归集与分配生产成本的归集与核算管理性工作：成本分析、成本控制等收入利润岗位模拟实训协助有关部门对产成品进行清查盘点编制收入和利润报表负责利润分配的明细核算负责收入利润明细核算负责销售款项结算业务负责编制收入利润计划收入利润核算岗位职责收入利润岗位模拟实训收入的核算流程税务岗位模拟实训中国现行税制体系不同的口径对税种的分类有所不同，如关税等。需注意。税务岗位模拟实训（1）负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。（2）正确及时开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。（3）严格对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。（4）规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。（5）负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。（6）做好股份公司的统计工作，填报公司涉税的各种统计报表。（7）负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。（8）负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。（9）每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。税务会计岗位职责：税务岗位模拟实训抄税抵扣纳税申报办理出口退税相关手续税款缴纳发票的领购及使用管理工作税务岗位工作流程税务岗位模拟实训税务岗位模拟实训税务岗位模拟实训税务岗位模拟实训税务岗位模拟实训税务岗位模拟实训总账报表岗位模拟实训负责会计电算化工作，登记总账，编制会计报表，编写财务情况说明书管理会计凭证和报表，认真执行安全、保密制度，管理好分管的会计印鉴和会计档案负责稽核工作，对记账凭证进行审核。对各项业务收支实行会计监督，监督检查各部门财务收支、资金使用、财产保管等工作分析财务收支情况，定期检查和分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，提出加强资金管理的建议认真执行资金管理规定，及时收回并按期上缴各项收入款项总账报表岗位职责总账报表岗位模拟实训总账报表岗位常见工作内容：不同企业有所不同，部分内容与前面所涉及岗位工作内容有交叉实务中，只要符合内部牵制原则即可，允许出现一人多岗，或一岗多人总账报表岗位模拟实训（1）负责审核出纳现金及银行存款余额是否账实相符，并与ERP系统相核对。（2）负责现金收支单据的审查。（3）负责复核仓库实物账务的准确性以及存货盘点表