《会计学原理》 课件 10 会计账簿

第九章会计凭证第一节会计账簿的概述第二节会计账簿的种类第三节序时账簿的登记第四节分类账簿的登记第五节对账第六节错账第七节结账第一节会计账簿概述一、会计账簿的定义二、账簿的设置意义三、账簿的设置原则四、账簿的登记规则五、账簿的保管一、会计账簿的定义

俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。

设立账户，记录交易和事项为会计报告储备存必要的信息账簿原始凭证事项交易记账凭证会计账簿会计报告(账页)(账页)(账页)(账页)(账页)账页（用以记账）扉页（记账须知）封面1.账簿的基本构成及其功能封面保护扉页和账页封底保护扉页和账页扉页说明登记账簿须知，填写账簿启用及交接记录账页账簿的构成主体，专门用以记录交易或事项内容的载体2.设立和登记账簿的目的满足记录交易或事项的要求为会计报告进行信息存储，进而为会计期末编制会计报表提供依据C为企业财务报告的编制提供基础性数据资料B考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据A全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料计划预算会计报表账簿事项交易记账凭证会计账簿会计报告二、账簿的设置意义三、账簿的设置原则序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿A

满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理B组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账和平行登记要求

C精简灵便:账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管D结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等（一）账簿的启用规则（二）账簿的记录规则四、账簿的登记规制账簿的登记规则是会计人员在账簿启用和账簿登记的过程中应遵守的要求。订本式账簿活页式账簿卡片式账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账账簿卡片箱卡片账页期末装订成册用毕捆扎保管明细账账页（一）账簿的启用规则*在启用订本式账簿时，应在账簿扉页上填写账簿启用及交接记录。*使用活页或卡片账时，应定期装订成册，然后填写账簿使用登记表。*在一个账簿中设置多个账户时，应填写账户目录表，注明账户名称及所在页数。（二）账簿的记录规则1.依据凭证登记2.内容登记齐全3.书写适当留格4.使用蓝黑墨水5.红字限制使用6.账页连续登记7.注明余额方向8.账页结转处理9.规范更正错账1.依据凭证登记转账记账凭证20××年8月15日转字第10号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账生产用料生产成本甲产品10000

原材料钢材10000合计1000010000借生产成本贷

转1010000借原材料贷×××转1010000√记账标记√避免重复登记依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）2.内容登记齐全制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190所有栏目均应登记，不得遗漏

3.书写适当留格会计科目：应付账款

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元偿付货款3000000书写规范(占行高二分之一)书写不规范

(书写占满格)★为更正错账留有余地3000000文字应简明偿付货款4.使用蓝黑墨水★登记账簿时要使用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用圆珠笔或铅笔书写。5.红字限制使用

在登记账簿上，红字表示减少数，不能随便使用。可以使用红字的四种情况。（1）根据用红字编制分录的记账凭证在账页上冲销错账。（2）在不设借方（或贷方）栏的多栏式账页中登记减少数。（3）在三栏式账户的“余额”栏前，如果未印有“借或贷”表明余额性质的栏次，在“余额”栏登记负数余额。（4）根据会计规范要求可以用红字登记的其他方面。红字限制使用的其他方面制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字★月末结账时划红线允许用红字★更正错账、冲账等允许用红字6.账页连续登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借200005转25入库10000〃300007转30出库5000〃2500031本月合计100005000借25000空行的处理此行空白张清出现空行7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000★在“T”形账户中没有余额时的表示方法

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日空页的处理此页空白张清出现空页8.账页结转处理会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★此行是账边，不得记账★账页最后一行的处理★已记满业务账页会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承前页★新账页第一行的处理★新账页9.

规范更正错账★登记账簿时发生错误，不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹，也不准更换账页重新抄写。发生错误时，应按规定的方法进行更正。五、账簿的保管会计账簿是会计信息的主要载体，也是企业的重要经济档案，必须建立账簿的保管制度，以确保账簿的安全与完整。（1）使用中账簿的管理要求

◆专人管理，保证安全；

◆查阅复制，需经批准；

◆除必要外，不得外带。（2）使用过账簿归档保管的要求

●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；

●妥善保存，期满销毁。取得填制登记账簿原始凭证记账凭证年度终了时被更换掉的账簿事项交易第二节账簿的种类一、按账簿的用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿二、按账簿的外表形式分类：

订本账、活页账、卡片账用途：用于记录交易和事项，还是另有它用序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿★用于记录发生的交易和事项★用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等一、按账簿的用途分类：（一）序时账簿即日记账。是按交易或事项发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分为特种日记账和普通日记账。（二）分类账簿总分录账簿：总账。根据总分类科目设立的总分类账户，可用以对企业发生的所有交易或事项进行总括登记，提供各账户记录内容的总括信息。明细分类账簿：明细账。根据明细分类科目设立的明细分类账户，可对企业发生的所有交易或事项具体内容进行细化登记，提供各账户记录内容的详细信息，能对所隶属的总分类账户提供的总括信息起到补充和说明的作用。（三）备查账簿辅助账簿。对序时账簿和分类账簿中未能记载但又与交易或事项关系密切的相关情况进行记载以备查考的账簿。订本式账簿活页式账簿卡片式账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账账簿卡片箱卡片账页期末装订成册用毕捆扎保管明细账账页二、按账簿的外表形式分类：（一）订本式账簿定义订本账。在启用前就把若干账页按顺序编号并装订成册。适用一些具有统驭作用的账簿，以及记录特别重要的交易或事项的账簿。举例总账、现金日记账、银行存款日记账。优点避免账页的丧失，防止账页被人为抽换，保证账簿的安全完整。缺点使用起来不够灵活如果需要在一个账簿中设置多个账户，很难确定究竟该为每个账户预留多少账页会计造成记账上的不便（二）活页式账簿定义活页账。启用前不装订。其账页放置在账页夹中，会计人员可根据设置的账户和记录的需要随时取用，当一页账页记满时，可随时补充空白账页。举例明细账。优点账页使用灵活方便，可根据记账需要灵活选择账页用量的多少，避免账页使用上的浪费，同时也便于会计人员分工记账。缺点账页平时散置，容易造成账页散失或被人抽换，难以保证账簿的安全、完整。注意对已经登记完的账页应连续编号存放。会计期末，应将已记录交易或事项的账页装订成册，形成订本式账簿，并妥善保管。（三）卡片式账簿定义卡片账。利用卡片式账页记录交易或事项。适用登记那些在企业的经营过程中长期存续，需要在多个会计期间连续进行账务处理的交易或事项。可跨年度适用。举例固定资产卡片账。优缺点与活页式账簿基本相同。注意应对卡片式账页分类连续编号，并利用卡片箱妥善保管。第三节序时账簿的登记一、三栏式库存现金日记账的登记二、三栏式银行存款日记账的登记三、两栏式普通日记账的登记四、分栏式普通日记账的登记库存现金日记账库存现金日记账1.格式：借、贷、余三栏式。2.登记方法：逐日逐笔登记库存现金日记账20××年凭证号数摘要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款200020现付2李宏借款其他应收款900借方贷方余额【例】提现分录：借：库存现金2000贷：银行存款2000★“库存现金”的对方科目计算填列收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额收、付款凭证上的业务内容分录中与“库存现金”相对应的科目收款记账凭证付款记账凭证一、三栏式库存现金日记账的登记三栏式专门设置了借方、贷方和余额三栏，分别用于记录库存现金的增加额、减少额和余额。登记方法由出纳员根据库存现金收款凭证和库存现金付款凭证，按交易或事项发生的时间顺序逐日逐笔登记。从银行提取现金的交易，由于只填制银行存款付款凭证，不再填制库存现金收款凭证，所以根据银行存款付款凭证登记。登记时依据记账凭证上的内容，按日记账上的项目逐项填写。每日业务终了，应结出当日余额，并与库存现金核对相符，即日清。1.格式：借、贷、余三栏式。2.登记方法：逐日逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600000银付1提现现支356银行存款16000银收1销售货款转支393主营业务收入33

900（略）登记银行结算凭证的种类和号码支票号码与“库存现金日记账”填列方法相同与银行存款的结算方式有关银行存款日记账收款记账凭证付款记账凭证二、三栏式银行存款日记账的登记普通日记账（两栏式）20××年原始凭证摘要对应账户分类账页借方贷方月日85×号发票购入材料在途物资2810000应交税费351300银行存款2011300★利用账页编制会计分录登记依据为原始凭证过入分类账所在账页两栏式登记方法同库存现金日记账等★可替代记账凭证。但实务中已较少采用三、两栏式普通日记账的登记普通日记账（分栏式）20××年原始凭证摘要银行存款在途物资应交税费略月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方85×发票购材料11300100001300×支票交税金

2

6002

600略31合计××××××××××××××期末时，根据合计数登记分类账按常用科目分设专栏登记方法同两栏式日记账业务发生时按所设专栏登记评价：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的来龙去脉。但账页规格往往过大，既不便于登记，也不便于记账分工，因而在实务中已很少采用。

四、分栏式普通日记账的登记第四节分类账簿的登记一、三栏式总账的登记二、三栏式明细账的登记三、数量金额式明细账的登记四、多栏式明细账的登记总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。

2.登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！总分类账◆特别提示一、三栏式总账的登记逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证填写记账凭证的种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000借100000或31科汇51—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总付款记账凭证科目汇总表汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证★汇总登记与逐笔登记的主要区别！◆特别提示1.格式：借、贷、余三栏式。明细分类账会计科目：应收账款——启明公司20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借400006转7售产品未收款30000〃7000025银收5收回销货款

70000平31本月合计3000070000〃账户的设置依据为明细科目（变化）0～0～明细分类账二、三栏式明细账的登记明细分类账会计科目：应收账款——启明公司20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借400006转7售产品未收款30000〃7000025银收5收回销货款

70000平31本月合计3000070000〃2.登记方法：逐笔登记

★适用范围：往来款项、待摊费用等业务

★特点：只提供价值指标只可逐笔登记，不可汇总登记★账户没有余额时的处理方法0～0～各栏目登记方法同总分类账收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证1.格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。

明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200〃400280010转5购入1000220007车间领用50021000〃90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账明细账户详细资料三、数量金额式明细账的登记2.登记方法：逐笔登记

★适用范围：实物资产等业务

★特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020×年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借40001.5060007转1入库10001.501500〃50001.50750010转3发出20001.503000〃30001.50450015转5发出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合计10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐笔登记，不可汇总登记金额——价值量指标数量——实物量指标填写明细账户相关资料★应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证1.格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏三种。管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20×年凭证号摘要借方合计月日工资福利费办公费折旧费…35转5分配工资85005转6提取福利费119015付7购办公用品50050031转33提取折旧600031转34月末结转85001190500600016190★这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏★借方（增加方）多栏式四、多栏式明细账的登记应交税费明细账★平时增加发生额按设置的专栏登记★销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）★这种账页可不设借方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏★平时或期末按设置的专栏登记发生额（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏★贷方（增加方）多栏式★借方、贷方多栏式管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费办公费折旧费…35转5分配工资85005转6提取福利费119015转7购办公用品500

31转33提取折旧

600031转34月末结转850011905006000161902.登记方法：逐笔登记3.适用范围：成本、费用和收入等业务4.特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记月末结转管理费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前★借方（增加方）多栏式收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证第五节对账一、账证核对二、账账核对三、账实核对四、债权债务核对对账，即账目核对，是企业将其日常交易或事项完整地记入有关账户以后，为保证账证相符、账账相符及账实相符等，将相关凭证之间、账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关账户数据之间及其与各种资产等之间进行核对的工作。原始凭证记账凭证账证核对账账核对账实核对会计报表账表核对银行债务人实：实物资产、银行存款及应收款的实际情况--日常核对：证证核对--定期核对：期末：账项调整前的核对；账项调整后的核对核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证定义：将账户记录与记账凭证和原始凭证进行核对。作用：使错账及时得以发现和更正。方法：逐笔核对；抽查核对。

付款业务原始凭证转账业务原始凭证一、账证核对（一）定义：将各种账户的有关数据之间进行的核对。（二）内容：

⭕各总分类账之间的核对；

⭕总账与日记账之间的核对；

⭕总账与明细账之间的核对；

⭕

明细账之间的核对。核对核对核对复式记账所形成的相等关系平行登记所形成的相等关系二、账账核对银行债务人核对核对核对◆清查盘点核对

◆与“银行对账单”核对

◆利用“往来款项对账单”核对实物资产银行存款应收款项三、账实核对四、债权债务核对

债权债务核对是指将应收款和应付款明细账的余额分别与债务人和债权人进行的核对。

这是由账户的记录内容与各种债权债务的实际状况之间的密切联系所决定的。

核对方法是利用往来款项对账单进行。第六节错账一、错账的类型二、错账的形成原因三、错账的查找方法四、错账的更正方法（一）错账的类型从记账凭证的填制和登记账簿两个环节看，错账有两种类型。1.记账凭证正确，但登记账簿时发生错误。2.记账凭证错误，引发账簿登记错误。1.记账凭证正确，但登记账簿时发生错误①∨取得填制╳登记账簿事项交易记账凭证原始凭证2.记账凭证错误，引发账簿登记错误。■记账凭证上会计科目用错②取得填制╳登记账簿事项交易记账凭证原始凭证╳■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少（二）错账的形成原因通过编制试算平衡表发现的错账，往往是影响试算表上借方、贷方合计数或余额之间平衡关系的错账。如果在账簿登记过程中存在错账，试算平衡表中借方、贷方发生额合计数就会失衡。在登记账户时，漏记了一项业务的借项或贷项在登记账簿时，将某一账户的借项或贷项方向记反在账户登记时，数字的次序颠倒错账的形成原因账户名称本期发生额借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积40000010000020000800008000019000015015498520000480000正常情况下的“合计”695000695000

错账的原因错账引起合计数变化（1）若“银行存款”借方漏记400000元295000695000（2）若“应付账款”借方的80000元误记入贷方615000775000（3）若“应付账款”贷方的4985元颠倒为4958元695000694973正确的记录金额（三）错账的查找方法（1）差数法：根据试算表上借、贷双方合计数的差额直接查找错账的一种方法。在上例的（1）中,“银行存款”借方漏记了400000元，则双方合计数的差额恰好就是这个数字。

（2）除二法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以2，根据商数查找错账的方法。在上例（2）中双方差数为160000元。将其除以2，商数为：160000÷2＝80000。根据这个商数查找账户发生额中有否与其相同的金额数字，就能够很容易查到错账。

（三）错账的查找方法（3）除九法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4985元被颠倒为4958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此类推，可较为容易地查到错账。

（四）错账的更正方法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法1.

划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款2425元购买办公用品。记账凭证上的分录为：

借：管理费用

2425贷：银行存款2425

※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2452。更正方法为：分录正确，无需更正凭证会计科目：银行存款

摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品245200242

500张清

●更正方法（见下）会计科目：银行存款

摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品245200★不规范的更正方法242

50025购买办公用品●注意问题：

▲

对错误的数字必须全部划掉。

▲

划掉的数字必须保持清晰可见。245200张清●注意问题对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。

股本×××150000150000固定资产

150000150000银行存款

●更正方法A用红字编分录并记账，冲销错账：

借：固定资产

150000

贷：股本

150000B用蓝(黑)字编制正确分录并记账：

借：银行存款150000贷：股本1500001500001500002.红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账短期借款×××2

0000001800000银行存款20000001800000●更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：银行存款

1800000

贷：短期借款

1800000★重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为200000元（应记正确金额）②用于更正记账凭证上金额写多的错账应付账款10000×××90000银行存款×××10000●更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账：

借：应付账款

90000

贷：银行存款90000★重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100000元（应记正确金额）900003.补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。第七节结账一、结账的定义二、结账的意义三、结账的内容一、结账的定义定义：是指在会计期末对该会计期间的账簿记录所做的结束工作，也称为期末结账。1.日常结账它是只对序时账簿，即库存现金日记账和银行存款日记账必须按要求逐日结出余额。2.期末结账它是对企业所设置的各种总账和明细账的记录所做的结束工作。★结账是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下一会计期间的方法。一、结账的定义A会计期间◆将本会计期间发生的交易或事项全部入账会计账簿会计凭证会计报告B会计期间计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间计算本期的财务状况及经营成果为编制会计报表提供必要的数据资料事项交易意义1意义2二、结账的意义一是可按会计分期的要求，通过结账计算企业在会计期末的财务状况和该会计期间的经营成果；二是可以为期末编制会计报表提供必要的数据资料。

B按照权责发生制的要求进行账项调整D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A将本期新发生的全部经济业务登记入账参见6.4.2权责发生制基础参见6.4.3结清收入费用账户

C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额三、结账的内容要点回顾

★会计账簿由具有一定格式的账页组成，是以会计凭证为依据，全面、连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散在会计凭证上的数据或资料进行分类归集整理，逐步加工成有用的会计信息的工具。★各单位会计账簿的设置，首先应以国家统一的会计法规为依据，其次应以单位的实际业务需要为出发点，具体来说，设置的会计账簿要能全面、系统地反映会计主体的经济活动，为经营管理提供会计核算资料和满足不同会计信息使用者的需要。要点回顾★我国《会计基础工作规范》中规定了会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账也称为分类账，它是按规定的一级会计科目设置的，外表形式为订本式账簿。用于总括反映资产、负债、所有者权益、收入、费用类项目的变化情况。明细账也称明细分类账，通常是根据二级科目或三级科目设置的，外表形式为活页账簿。用于明细反映资产、负债、所有者权益、收入、费用类项目的变化情况。明细账是对总账的补充和具体化，二者之间相互制