初级会计师《经济法基础》考前模拟真题及答案A卷

初级会计师《经济法基础》考前模拟真题及答案A卷一、单项选择题（每题2分，共23题，共46分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。1.下列主体中，属于非法（江南博哥）人组织的是（）。A.基金会B.有限责任公司C.事业单位D.合伙企业【答案】D【解析】非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。2.下列对法所作的分类中，属于以法的主体、调整对象和渊源为依据进行分类的是（）。A.根本法和普通法B.成文法和不成文法C.国际法和国内法D.实体法和程序法【答案】C【解析】（1）选项A：是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类。（2）选项B：是根据法的创制方式和表现形式所作的分类。（3）选项D：是根据法的内容所作的分类。3.下列关于单位会计档案的归档、移交和利用的表述中，不正确的是（）。A.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管B.档案管理机构应编制会计档案移交清册C.纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装D.会计档案一般不得对外借出，确须借出的，应当严格按照规定办理相关手续@【答案】B【解析】选项B：单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应编制会计档案移交清册。4.2023年11月6日，甲公司在银行申请开立了基本存款账户。该账户办理付款业务的最早日期为（）。A.2023年11月6日B.2023年11月8日C.2023年11月7日D.2023年11月9日【答案】A【解析】企业银行结算账户，自开立之日（2023年11月6日）即可办理收付款业务。5.下列关于基本存款账户和一般存款账户的表述中，不正确的是（）。A.一个单位只能开立一个基本存款账户B.单位设立的非独立核算的附属机构不得开立基本存款账户C.一般存款账户可以办理现金缴存D.企业开立一般存款账户须经中国人民银行核准【答案】D【解析】选项D：企业开立一般存款账户向中国人民银行当地分支行备案即可，无须核准。6.某设备生产公司为增值税一般纳税人，2023年12月用自产新型机器设备投资于另一企业。该设备无市场同类产品销售价格，生产成本为80万元。已知，成本利润率为10%，增值税税率为13%。计算该公司增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.80×13%B.80×（1+10%）×13%C.80×（1+10%）÷（1+13%）×13%D.80÷（1+13%）×13%【答案】B@【解析】将自产货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为。由于无同类产品销售价格，应组成计税价格计算；组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。该公司增值税销项税额=80×（1+10%）×13%=11.44（万元）。7.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书效力的表述中，正确的是（）。A.背书人可以将票据金额部分背书转让给被背书人B.背书人可以将票据金额转让给两个被背书人C.出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让D.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力【答案】C【解析】（1）选项AB：将票据金额的一部分转让或者将票据金额分别转让给两人以上的，背书无效。（2）选项C：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让。（3）选项D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。8.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在单一环节征收消费税的是（）。A.电子烟B.雪茄烟C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】B【解析】（1）选项AC：在批发环节加征一道消费税。（2）选项B：只在基本环节征收消费税。（3）选项D：在零售环节加征一道消费税。9.甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年8月销售白酒取得含增值税价款565万元，另收取包装物押金113万元，逾期不予退还包装物押金339万元。已知，增值税税率为13%。计算甲酒厂当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.(565+339)÷(1+13%)×13%=104（万元）@B.(565+113)÷(1+13%)×13%=78（万元）C.565÷(1+13%)×13%=65(万元）D.(565+113+339)÷(1+13%)×13%=117(万元）【答案】B【解析】(1)啤酒、黄酒以外的其他酒（例如白酒）的包装物押金，不论是否返还，也不论会计上如何核算，一律在收取时价税分离后并入销售额，其他时点不再重复处理；选项AD考虑了逾期不予退还的339万元，错误；选项C没有考虑收取的113万元，错误。(2)"565万元""113万元”均为含增值税价，应当价税分离。10.甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元。已知关税税率为10%，消费税税率为15%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.100÷（1+15%）×15%=13.04（万元）B.100×（1+10%）÷（1+15%）×15%=14.35（万元）C.100÷（1-15%）×15%=17.65（万元）D.100×（1+10%）÷（1-15%）×15%=19.41（万元）【答案】D【解析】（1）进口从价计征消费税的应税消费品，一定要用组成计税价格公式，组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率），本题分母为（1-15%），排除选项AB，分子为100×（1+10%），排除选项C；（2）甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额=100×（1+10%）÷（1-15%）×15%=19.41（万元）。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列保险费中，不得在税前扣除的是（）。A.企业参加雇主责任险，按照规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费【答案】B【解析】选项ACD：准予据实在税前扣除。@12.根据增值税法律制度的规定，下列销售行为中，属于混合销售行为的是（）。A.商场销售直播声卡和补光灯B.运动场馆既提供场地租赁，又设立门市部对外销售运动器材C.商场在销售电器的同时提供送货服务D.理疗生活馆提供身体按摩并举办健康讲座【答案】C【解析】（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，二者有从属关系，为混合销售；（2）选项A：只涉及货物；（3）选项B：属于一个主体从事多种类业务，属于兼营；（4）选项D：只涉及服务。13.某市区甲企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元；进口货物缴纳进口环节增值税2万元。已知，城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收比率为3%。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加的下列计算列式中，正确的是（）。A.（20+15）×（7%+3%）B.（20+15+2）×（7%+3%）C.（15+2）×（7%+3%）D.（20+2）×（7%+3%）【答案】A【解析】（1）城市维护建设税“进口不征，出口不退”，排除选项BCD；（2）当期应缴纳城市维护建设税及教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×（适用的税率+征收比率）=（20+15）×（7%+3%）=3.5（万元）。14.甲企业为创业投资企业，2021年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2023年12月31日仍持有该股权。甲企业2023年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知，企业所得税税率为25%。甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2023年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（2000-300）×25%=425（万元）@B.（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）C.2000×25%-300×70%=290（万元）D.（2000×70%-300）×25%=275（万元）【答案】B【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（而非应纳税额），排除选项C；（2）甲企业2023年度应缴纳企业所得税税额=（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）。15.2023年12月张某因持有某企业债券取得利息收入50000元，将其中5000元通过国家机关向公益性青少年活动场所捐赠。已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算张某利息收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（50000-5000）×20%B.50000×（1-20%）×20%C.50000÷（1-20%）×20%D.（50000-5000）×（1-20%）×20%【答案】A【解析】（1）企业债券利息收入应全额征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；（3）张某利息收入应缴纳个人所得税=（50000-5000）×20%=9000（元）。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的是（）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现【答案】A@【解析】（1）选项B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现；（2）选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；（3）选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。17.在中国境内无住所的约翰是美国人，2022年3月10日来中国工作，2023年3月15日回美国，2023年11月6日返回中国，2023年11月15日至2023年11月30日期间因工作需要去了韩国，2023年12月1日返回中国，2024年1月7日离开中国回美国，则该纳税人（）。A.2022年度为我国居民个人，2023年度为我国非居民个人B.2022年度为我国非居民个人，2023年度为我国居民个人C.2022年度和2023年度均为我国非居民个人D.2022年度和2023年度均为我国居民个人【答案】A【解析】（1）居民个人的判定标准有两个：①在中国境内有住所；②在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。两个标准只要符合其中之一，即为居民个人，否则为非居民个人。（2）约翰“2022年度”在中国境内居住累计满183天，为居民个人；“2023年度”在中国境内居住累计“不满”183天，为非居民个人。选项A正确，选项BCD错误。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的是（）。A.对个人取得的差旅费津贴，不征收个人所得税B.对证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.对个人在县政府举办的农业科技评比中取得的特等奖奖金，免征个人所得税D.对个人取得的专利赔偿所得，按“偶然所得”项目征收个人所得税【答案】A【解析】（1）选项A：差旅费津贴不属于工资、薪金性质的所得，不缴纳个人所得税。（2）选项B：对证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按“劳务报酬所得”项目征收个@人所得税。（3）选项C：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；取得的“县级”奖金应照章征收个人所得税。（4）选项D：对个人取得的专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。19.王某有两处住房，将其中一处出售给张某，不含增值税成交价格为570000元；将另一处不含增值税价值600000元的住房与李某的住房互换，王某支付互换住房不含增值税差价款124000元。已知当地规定的契税税率为3%，王某上述行为应缴纳契税的下列计算列式中，正确的是（）。A.124000×3%B.600000×3%C.（570000+124000）×3%D.（600000+124000）×3%【答案】A【解析】（1）契税的纳税人是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人；王某出售给张某的住房，应由张某缴纳契税，排除选项C。（2）土地使用权互换、房屋互换的，互换价格相等时，互换双方计税依据为零；互换价格不等时，以其“差额”为计税依据，由支付差额的一方（王某）缴纳契税，排除选项BD。20.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（）。A.服务期B.劳动保护C.工作地点D.工作时间【答案】A【解析】选项BCD:属于劳动合同的“必备”条款。21.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务行政复议审理的表述中，不正确的是（）。@A.行政复议机关审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加B.行政复议应当当面或者通过互联网、电话等方式听取当事人的意见，因当事人原因不能听取意见的，可以书面审理C.审理重大、疑难、复杂的案件应当组织听证D.税务行政复议机关审查被申请人的行政行为时，认为其依据不合法，本机关无权处理的，应当在5个工作日内转送有权处理的国家机关依法处理【答案】D【解析】税务行政复议机关审查被申请人的行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7个工作日内转送有权处理的国家机关依法处理。22.2021年12月31日，甲公司职工周某实际工作年限已满8年，在甲公司工作年限已满3年。2022年2月15日，周某因病住院治疗而开始第一次病休。计算周某依法享受医疗期的累计病休的时间段为（）。A.自2022年2月15日至2022年5月14日B.自2022年2月15日至2022年8月14日C.自2022年1月1日至2022年12月31日D.自2022年1月1日至2022年6月30日【答案】B【解析】实际工作年限不足10年，在本单位工作不足5年，可享受的医疗期为3个月，累计计算期为6个月，从第一次病休之日起计算。23.孙某与甲公司签订了劳动合同，甲公司对孙某进行了专业技术培训，支付了培训费30000元，甲公司与孙某约定服务期为3年，违约金12000元。2年后，孙某与甲公司签订的劳动合同期满。孙某以劳动合同期满为由离开了公司，甲公司要求其支付违约金。下列各项中，符合规定的是（）。A.孙某可以离开甲公司，应支付10000元违约金B.孙某可以离开甲公司，应支付30000元违约金C.孙某可以离开甲公司，应支付12000元违约金D.孙某可以离开甲公司，应支付4000元违约金@【答案】A【解析】用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用，即30000×（3-2）÷3=10000（元），因约定的违约金12000元超过10000元，应按10000元支付违约金。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得0.5分，多选、错选、不选均不得分。1.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据基本当事人的有（）。A.出票人B.收款人C.付款人D.保证人【答案】ABC【解析】票据基本当事人包括出票人、付款人和收款人。保证人属于票据的非基本当事人。2.根据会计法律制度的规定，下列尚不构成犯罪的情形中，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款的有（）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失B.伪造会计凭证、会计账簿C.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告D.私设会计账簿【答案】A,D【解析】选项BC：尚不构成犯罪的，可以对单位并处5000元以上10万元以下罚款。3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项业务中，可以通过预算单位零余额账户办理的有（）。A.划拨本单位工会经费B.缴存现金@C.转账D.提取现金【答案】A,C,D【解析】预算单位零余额账户用于财政授权支付；可以办理转账（选项C）、提取现金（选项D）等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费（选项A）、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位及所属下级单位账户划拨资金。4.根据支付结算法律制度的规定，下列有关预付卡的表述中，正确的有（）。A.单张记名预付卡资金限额不得超过1000元B.单位一次性购买预付卡5000元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金C.个人一次性充值1万元的，可以使用现金D.个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件【答案】B,D【解析】（1）选项A：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元；（2）选项C：一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。5.下列法律责任形式中，属于刑事责任的有（）。A.没收违法所得B.罚款C.拘役D.剥夺政治权利【答案】C,D【解析】选项AB：属于行政责任。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有（）。A.军人的转业费@B.个人取得的保险赔款C.个人领取原提存的住房公积金D.国家发行的金融债券利息【答案】A,B,C,D7.根据房产税法律制度的规定，以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A.外商投资企业不缴纳房产税B.产权出典的，出典人为纳税人C.应税单位和个人无租使用其他单位房产，由使用人代为缴纳房产税D.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人【答案】C,D【解析】（1）选项A：房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。（2）选项B：产权出典的，承典人为纳税人。8.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，不缴纳车船税的有（）。A.非机动驳船B.捕捞渔船C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车D.燃料电池商用车【答案】B,C,D【解析】（1）选项A：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税；（2）选项BCD：免征车船税。9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.购车贷款利息B.上下班交通费C.大病医疗支出@D.子女教育支出【答案】CD【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的有（）。A.竞业限制B.劳动合同期限C.服务期D.休息休假【答案】AC【解析】劳动合同的可备条款包括：试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制。选项BD，属于劳动合同的必备条款。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的选√，认为表述错误的选×。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。1.付款人承兑附条件的，所附条件无效，承兑行为依然有效。（）【答案】错【解析】承兑附条件，视为拒绝承兑。2.8周岁的郑某，智商超群，属于无民事行为能力人。（）【答案】错【解析】属于限制民事行为能力人。3.某人因做假账被依法追究刑事责任，其刑罚执行完毕5年后可重新从事会计工作。（）【答案】错【解析】因有“提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占”等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。4.甲公司职工王某在上班途中发生交通事故，有关部门的交通事故责任认定王某负全责；@由于交通事故发生在上班途中，王某所受的伤害应当认定为工伤。（）【答案】错【解析】在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤。在本题中，王某负“全责”，其所受伤害，不应认定为工伤。5.非机动驳船免征车船税。（ ）【答案】错【解析】非机动驳船按照50%计征车船税。6.退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（）【答案】对【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。7.企业合并适用一般性税务处理方法时，被合并企业亏损可以在合并企业结转弥补。（）【答案】错【解析】企业合并适用一般性税务处理方法时，被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补。8.财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移书据，按照“产权转移书据”缴纳印花税。（）【答案】错【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印花税。9.纳税人直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（）【答案】错【解析】纳税人应进行土地增值税清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；@（3）直接转让土地使用权的。10.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当追溯调整以前年度的应纳税所得额。（ ）【答案】错【解析】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。四、不定项选择题（每题2分，共12题，共24分）下列每小题的备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选，所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分。（一）某企业是增值税一般纳税人，2023年1月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得含增值税预收款150万元，合同约定电脑于下月发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2023年1月到2023年4月，每月不含税租金15万元，当月收取2个月的租金。（3）购入一批货物用于销售，取得的增值税专用发票上注明价款150万元.增值税税额19.5万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。（4）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，这批农产品当月全部用于生产税率为13%的商品，商品进行了销售，农产品收购凭证上注明买价为42万元；支付不含税运费4万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。已知：销售货物、有形动产租赁服务增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，交通运输服务增值税税率为9%。以上增值税扣税凭证均符合抵扣规定且均在取得当月进行抵扣。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.该企业业务（1）应确认的增值税销项税额下列算式中，正确的是（）。A.1.13×100×13%B.1.13÷（1+13%）×100×13%C.0.93÷（1+13%）×100×13%@D.0.2÷（1+13%）×100×13%【答案】B【解析】（1）冰箱以旧换新业务，按照新冰箱销售价格作为增值税计税销售额；（2）“零售价1.13万元/台”属于含增值税价格，需要价税分离。2.该企业业务（2）当月应确认的增值税销项税额下列算式中，正确的是（）。A.［150÷（1+13%）+15］×13%B.［150÷（1+13%）+15×2］×13%C.15×13%D.15×2×13%【答案】D【解析】（1）纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题合同约定于“下月发出电脑”，所以增值税纳税义务发生时间为下月；（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；（3）该企业业务（2）当月应确认的增值税销项税额=15×2×13%=3.9（万元）。3.下列进项税额中，准予从该企业销项税额中抵扣的是（）。A.购入货物的进项税额B.委托甲运输企业运输货物的进项税额C.接受乙广告公司提供的广告服务的进项税额D.收购农产品发生的运费的进项税额【答案】A,B,C,D【解析】准予从销项税额中抵扣的进项税额，需满足两个条件：（1）票合规；（2）用途对。4.该企业业务（4）应确认的增值税进项税额下列算式中，正确的是（）。A.42÷（1+10%）×10%@B.42×10%C.42÷（1+10%）×10%+4×9%D.42×10%+4×9%【答案】D【解析】（1）收购农产品按照收购发票或销售发票注明的买价×扣除率，计算抵扣进项税额；（2）运输农产品发生的运费取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2023年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，实际收取含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台含税折价316.4元。（3）购进一批生产用零部件，取得增值税专用发票注明税额260000元。（4）购进一批生产工具，取得增值税专用发票注明税额1040元；因管理不善，该批工具当月全部被盗。（5）向银行支付贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1200元。（6）购进与生产经营有关的住宿服务，取得增值税专用发票注明税额300元。（7）员工因公出差购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票注明的税额为5000元，没有注明员工身份信息；取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价及燃油附加费共计21800元.民航发展基金1090元。已知：销售货物增值税税率为13%；取得航空运输电子客票行程单按9%计算进项税额。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）@C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】甲公司取得的包装物租金应作为价外费用处理，与含增值税的价款一并价税分离后计算销项税额。2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×［4520÷（1+13%）+316.4］×13%=280566（元）B.500×（4520+316.4）÷（1+13%）×13%=278200（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】B【解析】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；“4520元/台”是实际收取的含增值税单价（也就是差价款），则新货物的同期含税销售单价=实际收取含增值税销售单价4520元/台+旧彩电含税折价316.4元/台，排除选项CD。（2）“4520元/台”“316.4元/台”均为含增值税价款，应作价税分离处理，排除选项A。3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.贷款利息的进项税额1200元B.生产工具的进项税额1040元C.住宿服务的进项税额300元D.生产用零部件的进项税额260000元【答案】C,D【解析】（1）选项A：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；（2）选项B：因管理不