财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二- 纳税检查

财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-纳税检查

［单选题］1.下列各项不属于纳税检查的客体的是（）。

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.代收代缴义务人

正确答案：B

参考解析：纳税检查的主体是税务机关。纳税检查的客体是纳税

人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

［单选题］2.下列各项不属于纳税检查的依据的是（）。

A.税收法规

B.会计法规

C.企业财务制度

D.行业惯例

正确答案：D

参考解析：纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规、企业财务制

度。当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准。

［单选题］3.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序是（）。

A.经税务所所长批准

B.经县级税务局（分局）局长批准

C.经稽查局局长批准

D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准

正确答案：D

参考解析：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账

户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融

机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上

税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询

所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

［单选题］4.对企业的投入与产出分析一般采用（）法。

A.推理分析

B.控制分析

C.比较分析

D.盘存分析

TF确案：B

参考解析：后制分析法是根据有关数据之间相互制约的关系，用某一可靠的数

据来验证另一核算资料或申报资料是否正确，或以某一经济事项的核算资料•，

以审定另一经济事项的核算资料是否合理的一种检查方法，一般运用于对生产

企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

［单选题］5.账内联系法和账外联系法属于()。

A.逆查法

B.分析法

C.侧面查法

D.联系查法

正确答案：D

参考解析：联系查法，是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账账之间、

账表之间，进行相互对照检查的一种方法，又分为：①账内联系法；②账外联

系法。

［单选题］6.按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为0。

A.详查法和抽查法

B.抽查法和顺差法

C.顺查法和逆查法

D.联系查法和侧面查法

正确答案：C

参考解析：按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查分为详

查法和抽查法两种。按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为顺查法和逆查

法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查分为联系查法和侧面查法

［单选题］7.下列各项不属于存货项目的是()。

A.原材料

B.低值易耗品

C.自制半成品

D.递延资产

正确答案：D

参考解析：各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存

货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发

出商品等。

［单选题］8.损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括()。

A.账面销售收入额

B.销售收入净额

C.漏计的销售收入额

D.营业费用

正确答案：D

参考解析：工营业务收入的核查包括：①核实账面销售收入额；②核实销售收

入净额；③核查漏计的销售收入额。检查的主要方法是将收入与计划或上年同

期对比，看是上升还是下降。D项属于利润表审查中对营业费用的检查。

［单选题］9.甲企业2019年12月末的“原材料”账户余额为100000元，“材料

成本差异”账户余额为10000元，则在编制资产负债表时应计入“存货”项目

的金额为0元。

A.10000

B.90000

C.100000

D.110000

正确答案：D

参考解析：月末编制资产负债表时，应在正确计算发出材料、产品（商品）成

本差异的基础上，将“材料成本差异（商品进销差价）”科目的余额与其相关

材料、产成品（库存商品）科目余额相加或相抵后填入“存货”项目中。本题

中，“存货”项目的金额=100000+10000=110000（元）。

［单选题］10.对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为（）。

A.营业利润

B.本年利润

C.利润分配

D.以前年度损益调整

正确答案：D

参考解析：综合账务调整法将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适

用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整。如果

涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对

于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。

［单选题］11.企业收取的包装物押金，应记入的会计科目为（）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.其他应收款

D.其他应付款

正确答案：D

参考解析：在进行包装物销售的检查时应注意：①审查包装物收入有无计税。

②审查包装物的押金金额是否正确。通过“其他应付款一一包装物押金”科目

的贷方发生额，检查企业收取的押金金额是否正确，有无将属于价外费用的租

金收入混入其中。③审查会计核算是否正确。

［单选题］12.当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.反向记账法

正确答案：B

参考解析：补充登记法，即通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正

错账。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额

的情况。

［单选题］13.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项

税额中抵扣。非正常损失是指()。

A.自然灾害损失

B.购进货物滞销过期报废损失

C.合理损耗

D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

正确答案：D

参考解析：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服

务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被

盗、丢失、霉烂变质的损失。

［单选题］14.在增值税会计科目中，用来记录一般纳税人购进货物、加工修理修

配劳务、服务、无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵

扣的增值税额的是()。

A.进项税额

B.已交税金

C.销项税额抵减

D.销项税额

正确答案：A

参考解析：A项，“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、劳务、服务、

无形资产、不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；B

项，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；C项，

“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售

额而减少的销项税额；D项，“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加

工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产应收取的增值税额。

［单选题］15.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月30日采用缴款提货方式

销售一批货物，收到货款100000元、增值税税款13000元，货物尚未发出，但

发票和提货单已经交给购货方，则企业所做的账务处理中正确的是()。

借：银行存款”H3000

贷：主营业务^100000

A.由交税磬一向力培值税(馅项税额)13000

信：银行存款1BOOO

B.贷：应1楙款113000

借：钱行存款”H3000

C.贷：虎存商品1B000

信：银行存款”H7000

贷：应1悔款100000

D.应交税费一应交地值税(销项税制D17000

正确答案：A

参考解析：在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已

经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。按照实现的

销售收入和按规定收取的增值税税额，做如下会计处理：

（S：锹行存款113000

货：主营业型100000

应交税量一应交增值税（销项税额）13000

［单选题］16,某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%,某月份销售

产品取得收入（含税）70.2万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万

元，该企%本月应纳增值税销售额为（）。

A.71.2万元

B.70.2万元

C.63.12万元

D.60.85万元

正确答案：C

参考解析：由题意，该企业本月应纳增值税销售额=70.2+（1+13%）+1=

63.12（万元）。

［单选题］17.税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业将生产领用的原材

料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（）。

A.红字借记“原材料”5000元

B.红字借记“原材料”45000元

C.红字贷记“原材料”5000元

D.红字贷记“原材料”45000元

正确答案：D

参考解析：红字冲销法，先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制

正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错，以及会计科目正确

但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的

情况下多使用红字冲销法。由于该企业将生产领用的原材料多记了45000元，

因此，企业应做的账务调整为红字贷记“原材料”45000元。

［单选题］18,某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含

税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退

回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。则

本月该企业应缴纳的增值税为0元。

A.42717.95

B.37400

C.28300.88

D.34000

正确答案：C

参考解析：家具生产企业为一般纳税人，适用税率为13%o随同货物出售单独计

价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包

装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算

的，不并入销售额征税。但对于逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包

装货物的适用税率计算销项税额。该企业应缴纳的增值税=［200X1000+20000

+(1+13%)］X13%=28300.88(元)。题中，包装物押金没有逾期，不用计

算

［E选题］19.关于货物包装物销售检查的说法中，错误的是()。

A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务

收入”科目

B.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销

项税额

C.检查企业收取的押金金额是否正确，确保将属价外费用的租金收入计入

D.在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并

入销售额征税

正确答案：c

参考解析：：项，随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记

入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税；B项，对于

逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税

额；D项，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税

价，再并入销售额征税；c项，在进行货物包装物销售的检查时应注意：①审查

包装物收入有无计税；②审查包装物的押金金额是否正确。通过“其他应付款

-包装物押金”科目的贷方发生额，检查企业收取的押金金额是否正确，有

无将属价外费用的租金收入混入其中；③审查会计核算是否正确。

［单选题］20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2019年5月取得含税销售

收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物

押金为7.02万元。该企业当月应计提的增值税销项税额为()万元。

A.18.70

B.15.08

C.19.72

D.20.06

正确答案：B

参考解析：白酒生产企业为增值税一般纳税人，适用税率为13虬从1995年6

月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类而收取的包装物押金，无论是否

返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。当月应计提的增值税销

项税额=(128.7+2.34)+(1+13%)X13%=15.08(万元)。

［单选题］21.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是0。

A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物

B.用于集体福利的购进货物

C.分配给投资者的购进货物

D.无偿赠送给某单位的购进货物

正确答案：B

参考解析:木得抵扣进项税额的项目包括：①购进货物、劳务、服务、无形资

产、不动产未按规定取得并保存增值税扣税凭证的；②购进货物、劳务、服

务、无形资产、不动产的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有

关事项，或者虽有注明，但不符合规定的；③用于简易计税项目的购进货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；④用于免税项目的购进货

物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；⑤用于集体福利或者

个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的所属增值税税额；⑥

非正常损失(包括因管理不善造成被盗窃、丢失、霉烂变质的损失等)的购进

货物以及相关的劳务和交通运输服务的所属增值税税额；⑦非正常损失的在产

品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务的所属增值税税额。

［单选题］22.下列关于视同销售行为计税价格的确定方法中，错误的是()。

A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

B.按生产成本加利润计算

C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

D.没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格确定

正确答案：B

参考解析：々业发生视同销售行为，其计税价格确定顺序为：①按纳税人最近

时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均

销售价格确定；③没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格确定。组成计

税价格=(成本+利润)/(1—比例税率)。

［单选题］23.下列关于收入确认的说法中，错误的是()。

A.转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现

B.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

C.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入；销售商品采用托收

承付方式的，在发出商品时确认收入

D.租金收入，合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁

期内分期均匀确认收入的实现

正确答案：C

参考解析：A项，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认

收入的实现。B项，债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的

实现。C项，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业销售商

品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。D项，租金收入，按照合

同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中，合同约定租赁期限跨

年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。

［单选题］24.企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为()。

A.折扣发生时借记“财务费用”科目

B.折扣发生时借记“销售费用”科目

C.货物发出时借记“财务费用”科目

D.签订合同时借记“财务费用”科目

正确答案：A

参考解析：对于销售货物发生的折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品

销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，

而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

［单选题］25.某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元，应做的账

务调整分录应为()。

借：管理费用woo

A.肾：累计用白1000

信：管理身用500

B.贷：累计檀错500

借：累计摊销500

C.贷：管理稔用500

僧：累计撞销1000

D.贷：管理费用100。

正确答案：B

参考解析:补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错

账。适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情

况。本题中，核算金额少计500元，会计分录调整为：

(8：管理费用500

费：累计槽销50C

［单选题］26.某交通运输企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为9%,2020

年6月份提供交通运输服务取得不含税收入200万元，款项已收到。其正确的

会计分录为()。

(8：银行存款”2000000

A.贷：主营业务收入2000000

借：银行存款”2180000

B.贷：主营业务收入218000C

信：银行存款21SOOOO

贷：壬曾嘲2000000

C.应交税粉一直交税(WSfitSi)180000

借：银行存款”2180000

贷：王置虹到收2000000

D.应交税费一未交埼值税180000

正确答案：C

参考解析：企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税

额借记“银行存款”科目，按照按规定收取的增值税额贷记“应交税费一一应

交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”科目。

［单选题］27.某公司为增值税一般纳税人，2020年5月签订了一份为期五年的机

器设备租赁合同，同时收取预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30

日收到预付款时应做的会计分录正确的是（）。

僧：银行存款上W10900000

贷：，利嫩款一租赁款10000000

A.应交税量一应交屋值税（销项税额）WOOOO

信：银行存款10900000

B.贷：预收账款一租赁款10900000

ffi：银行存款”10900000

C.贷：函摊款10900000

借：银行存款”10900000

贷：主营业务收入i10000000

D.应交税费一拉交增值税（销项税颔）为0000

正确答案：A

参考解析：该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预

收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，销项税额=

1090/（1+9%）X9%=90（万元）。会计分录为：

僧：铢行存款“410900000

贷：删嫩10000000

应交税费一直交地值税（销项税额）900000

［单选题］28.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13吼2019年5月

收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确会计分录为（）。

借：银行存款23400

贷：主营业务收入.20000

A.应交税番一直交增值税（销项税额）3400

僧：银行存款”23400

B.贷：茯收秣款25400

僧：银行存款23400

贷：f则嫩款20000

C.应交税费一应交增值税（梢项税额）3400

僧：银行存款”23400

D.贷：箕他应付款一付款23400

正确答案：B

参考解析：对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到

预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，

确认收入及补收款项，借记“预收账款银行存款”等科目，贷记“应交税费一

一应交增值税（销项税额）”"主营业务收入”“其他业务收入”等科目。企

业收到货款时，其账务处理为：

（S：铁行存款.23400

搭：制搬款2Moe

［单选题］29,某服装厂（增值税一般纳税人）将200件自产服装直接捐赠给本市

某小学，已知每件衣服的成本为300元，每件衣服不含税售价为500元。其正

确的财务处理为0。

fa：首业外支出以60000

A.贷：库存商品6000C

借：库存商品”60000

B.贷：营业外支出60000

僧：营业外支出“73000

贷：库存商品60000

C.应交税售一配值用（怆口税软）13000

借：库存商品”100000

D.贷：营业外支出10000C

正确答案：C

参考解析：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，要视同销售货

物计算增值税销项税额，其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送

当天。会计分录为：

僧：营业外支出“73000

贷：隹存商品60000

向交掰鬟一点交削兑（销项羽削I）13000

［单选题］30.在对财政支出规模增长趋势的解释中，“公共收入和公共支出总是

同步增长的”是0的观点。

A.瓦格纳

B.马斯格雷夫和罗斯托

C.皮考克和魏斯曼

D.弗里德曼

正确答案：c

参考解析：i”公共收入增长导致论”中，鉴于内在因素与外在因素的存在，

皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出总是同步增长的。

［单选题］31.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月将前期购进的原材料（棉

布）用于职工福利，己知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵

扣。企业正确的会计处理为（）。

（8：应付职工硝I”10000

A.贷：原材料1000C

（8：餐理费用“10000

B.贷：原材料10000

僧：应付职工硝I”11300

贷：原材料1000€

C.应交税量一直交增值税（进项税额转出）1300

借：管理钳用“11700

货：原材料1000C

D.―阻JM税（脚页税额）17W

正确答案：C

参考解析：用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、

不动产的所属增值税税额，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额。上述进项

税额如果在购进时已经抵扣的，要做进项税额转出处理。按购进货物、劳务、

服务、无形资产和不动产的成本与转出的进项税额之和借记“应付职工薪酬”

“管理费用”“待处理财产损益”等科目，按其成本贷记“原材料”“库存商

品”等科目，按转出的进项税额贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转

出）”科目。本题会计分录为：

（S：应付联工硝I”11300

贷：原材料10°0c

应交税费一直交地值税（追项税额转出）1300

［单选题］32.下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工

的应税消费品

B.酒厂按委托方的要求购进原材料进行加工的应税消费品

C.由酒厂提供原材料进行加工的应税消费品

D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

正确答案：A

参考解析：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托

方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工的应税消费品。对于由受托方提

供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受

加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费

品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，

而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。

［单选题］33.从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品

的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为（）。

A.组成计税价格=（成本+利涧）/（1一比例税率）

B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）/（1—比例税

率）

C.组成计税价格=（成本+利润）/（1+比例税率）

D.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）/（1+比例税

率）

正确答案：A

参考解析：化妆品视同销售，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格

计税，计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）/（1一消费税税率）=成

本X（1+成本利润率）/（1—消费税税率）。应纳税额=组成计税价格X适用

税率。所以本题化妆品组成计税价格=（成本+利润）/a一比例税率）。

［单选题］34.下列支出中，属于销售费用的是（）。

A.保险费

B.利息支出

C.汇兑损失

D.金融机构手续费

正确答案：A

参考解析：销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告

费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经

营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。利息支出、汇兑

损失、金融机构手续费均属于财务费用。

［单选题］35.某企业销售高档化妆品取得不含增值税价款200万元，适用的消费

税税率为15%,企业计提消费税的正确会计分录为（）。

借：销售费用”300000

A.货：应交税得一应交消酬300000

借：税金及附加”300000

B.贷：应交税甥一应交消法税3000W

僧：王营业务成本”如0000

C.贷：应交税耨一直交消希税30000C

借：管理费用“300000

D.贷：应交税瞥一应交消密税300000

正确答案：B

参考解析：消费税实行价内税，企业会计处理为：

（S：税金及附加-300000

贷：应交税翳一直交消密税30000C

［单选题］36,应税消费品的委托加工业务，实行从价定率办法计算纳税，其组成

计税价格的计算公式是（）。

A.（材料成本+加工费）・（1—比例税率）

B.（材料成本+加工费）4-（1+比例税率）

C.（材料成本一加工费）4-（1一比例税率）

D.（材料成本一加工费）4-（1+比例税率）

正确答案：A

参考解析：委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税，其

计税依据为：按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品

销售价格的，按组成计税价格计税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价

格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1—比例税率）。

［单选题］37,甲企业2020年5月账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售

单价为200元。已知A产品月初结存数量100件。本月完工入库数量1500件,

通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入（）

7G。

A.20000

B.50000

C.60000

D.100000

正确答案：C

参考解析：本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量一本期

产品结存数量。所以，应调增销售数量=(100+1500-1000)-300=300

(件)，应调增销售收入=300X200=60000(元)。

［单选题］38.下列收入中，不属于企业不征税收入或免税收入的是()。

A.国债利息收入

B.特许权使用费收入

C.财政拨款

D.政府性基金

正确答案：B

参考解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性

收费和政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。免税收入包括国债利

息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境

内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的

股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织收入。B项属于企业应

税收入。

［单选题］39.对利息收入的检查主要是检查()的发生额。

A.银行存款账户

B.银行贷款账户

C.财务费用账户

D.企业收入账户

正确答案：A

参考解析：对利息收入的检查主要是：①检查“银行存款”账户的发生额，核

实纳税人取得的利息收入是否及时、准确入账；②检查“长期借款”“短期借

款”“财务费用”等账户借方红字发生额，看企业是否存在用利息收入直接冲

减借款或财务费用等现象。

［单选题］40.下列各项不属于生产成本的构成内容的是()。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造费用

D.管理费用

正确答案：D

参考解析：》产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材

料、直接人工和制造费用三个项目构成。

［单选题］41.辅助生产车间为进行产品生产而耗用的直接材料费用，应记入的会

计账户为()。

A.生产成本一一基本生产成本

B.生产成本一一辅助生产成本

C.制造费用

D.管理费用

正确答案：B

参考解析:对直接材料的归集应遵循以下原则：①凡属于制造产品耗用的直接

材料费用，应直接记入“生产成本一一基本生产成本”科目；②凡属于辅助生

产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，应直接记入“生产成本

-辅助生产成本”；③凡属于几种产品共同耗用的直接材料费用，因领用时

无法确定每种产品耗用的数量，应按照一定标准在各种产品之间进行分配，然

后根据分配环节和对象进行归集，记入“生产成本一一基本生产成本”或“生

产成本一一辅助生产成本”科目。

［单选题］42.()是指直接用于产品生产并构成产品实体或主要成分的原料、主要

材料、外购半成品、有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品生产的各

种燃料和动力费用。

A.制造费用

B.直接材料

C.生产成本

D.管理费用

正确答案：B

参考解析：生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由以下三

个项目构成：①直接材料；②直接人工；③制造费用。其中，直接材料是指直

接用于产品生产并构成产品实体或主要成分的原料、主要材料、外购半成品、

有助于产品形成的辅助材料，以及直接用于产品生产的各种燃料和动力费用。

［单选题］43.纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是()。

A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

B.直接对福利院的捐款

C.通过县人民政府对某小学的捐款

D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出

正确答案：B

参考解析：捐赠支出区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”。公

益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民玫府及其部门，用于

《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项，直接对福利

院的捐款不符合公益性捐赠的规定。

［多选题］1.下列属于企业的存货项目的有()。

A.原材料

B.在建工程

C.分期收款发出商品

D.无形资产

E.产成品

正确答案：ACE

参考解析：本题考查会计凭证、会计账簿和会计报表的检查。存货项目包括原

材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品。

［多选题］2.增值税一般纳税人的以下行为中，涉及的进项税额可以从销项税额

中抵扣的有()。

A.购进货物取得的增值税专用发票丢失

B.保管不善而发生霉烂变质的购进货物

C.将购进货物分配给投资者

D.将委托加工的货物用于个人消费

E.将购买的货物无偿赠送给关联方企业

正确答案：CDE

参考解析：本题考查进项税额的检查。购进货物取得的增值税专用发票丢失，

没有专用发票不得抵扣进项税，A项错误。保管不善而发生霉烂变质的购进货物

属于非正常损失，不得抵扣，B项错误。将购进货物分配给投资者，进项税额可

以扣除，C项正确。将委托加工的货物用于个人消费，进项税额可以扣除，D项

正确。将购买的货物无偿赠送给关联方企业，进项税额可以扣除，，E项正确。

［多选题］3.企业税前准予扣除的项目包括()。

A.生产成本

B.损失

C.管理费用

D.税金

E.灾害事故损失赔偿

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查税前准予扣除项目的检查。企业税前准予扣除的项目包括

生产成本、管理费用、销售费用、财务费用、损失、税金等，灾害事故损失赔

偿不允许扣除。

［多选题］4.税务机关在调查税收违法案件时，经()的批准，可以查询案件涉嫌

人员的储蓄存款。

A.县以上税务局局长

B.县以上税务分局局长

C.设区的市以上税务局局长

D.自治州以上税务局局长

E.设区的市以上税务分局局长

正确答案：CDE

参考解析：本题考查纳税检查的概念、必要性及范围。经县以上税务局(分

局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经

营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调

查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以

查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

［多选题］5.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有()。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期

确认收入的实现

E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

正确答案：DE

参考解析：本题考查收入总额的检查。选项A错误，权益性投资收益，按照被

投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现：选项B错误，利息收入，按

照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现：选项C错误，租金收

入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。选项D正确，特

许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

收入的实现选项E正确，接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认

收入的实现

［多选题］6.某合伙企业将自产的高档化妆品用于职工福利，该项行为应缴纳的

税种包括()。

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.城市维护建设税

E.教育费附加

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查销售收入的检查。将自产的化妆品用于职工福利需要缴纳

增值税、消费税、城建税和教育费附加。由于合伙企业不是企业所得税的纳税

人，不需要缴纳企业所得税。

［多选题］7.若一个企业账簿资料较乱,在对该企业进行检查中，适宜采用的方法

为()。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

E.盘存法

正确答案：AC

参考解析：本题考查纳税检查的基本方法。各种纳税检查方法的优缺点及各自

的适用范围

W1板捌果解

若一

个企业账簿资料较乱,在对该企业进行检查中,适宜采用的方法为详查法、顺查

法。

［多选题］8.按照检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为()。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.分析法

E.逆查法

正确答案：AB

参考解析：本题考查纳税检查的方法。

幽建蒯觥楣单,金腌熊虾魁

幅懈熊毗厥乱舲L舞拉新

朋槌端躺碗

随法收魏琳哪，翘奸随糠的雎，

侬乳T耀一源-制娜

2,挪瓠酬停

躁艮亲-T牌--就

瞰班竣司幅甑励

腌法wn

痴哪m

3,盛与漪资岐聊柜

互繇班w鞭瞅露肺邵脚工翻删

IWU款般港浙核酬-H噬力

法。

检查的内容、范围、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法。

［问答题］L(一)某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。

2019年4月发生如下业务：

(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。

(3)企业预收货款20000元。

(4)企业自产产品用于企业在建工程,已知其成本为50000元，不含税对

外售价为60000元。

1.写出企业销售商品给一般纳税人的会计分录。

2.写出企业销售商品给小规模纳税人的会计分录。

3.写出企业预收货款业务的会计分录。

4.企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额多少

元？

5.该企业5月的销项税额合计为多少元？

正确答案：1.销售商品按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，会

计分录如下：

僧：假行存款上.113000

贷：王言虹务收入A100000

应交税费一应交JS值税（销项税额）1300C

2.会计分录如下：

（S：襟行存款“22600

货:王豫噎^20000

匚一府邦「一宅帝;J卬注汽,20：：

3.采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时确认

销售实现。企业收到货款时，会计分录如下：

借：铢行存款上20000

贷：涮嫩款2000C

4.7800元。企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于

简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。

其计税价格核定如下：①按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动

产的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资

产、不动产的平均销售价格确定；③按组成计税价格计算。本题按照租金时期

同类货物的销售价格进行计算，应计提增值税销项税额=60000义13%=7800

（元）。

5.由题意，该企业5月的销项税额=13000+2600+7800=23400（元）。

［问答题］2.（二）2019年5月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包

生产公司2011年账册资料进行审查时发现，2011年6月，公司将一批皮包作为

礼品发给本企业职工，成本价格为14200元，同类产品售价为20000元，企业

的会计处理为：

借：应付职工薪渐14200

贷：虎存商品_皮包14200

LA公司应补缴多少增值税？

2.A公司应补缴多少城市维护建设税？

3.A公司应补缴多少教育费附加？

4.A公司应补缴多少企业所得税？

正确答案：1.将自产皮包作为集体福利发给职工，应视同销售征收增值税并

调增应纳税所得额。按纳税人最近时期同类货物平均销售价格或其他纳税人最

近时期同类货物平均销售价格确定计税价格。应补缴增值税额=20000X13%=

2600（元）o

2,城市维护建设税计算中，纳税人所在地在市区的，税率为7虬A公司在

市区，适用税率为7%,应补缴城市维护建设税=纳税人实际缴纳增值税、消费

税税额X适用税率=2600X7%=182（元）。

3.现行教育费附加征收比率为3%o应补缴教育费附加=纳税人实际缴纳增

值税、消费税税额X适用税率=2600X3%=78（元）。

4,由题意，应调增应纳税所得额=20000—14200—182—78=5540（元）。

应补缴企业所得税=5540X25%=1385（元）。

［问答题］3.（三）甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产

品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专

用发票，购销货物适用增值税税率均为13%（城市维护建设税及教育费附加不考

虑）。2019年8月，税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业

有关账务资料如下：

（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，会计分录

为：

信：银行存款12700

贷：资本公积11700

其他亚务收入100C

（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，会计分录为：

fg:银行存款23M

贷：其他应付款2340

（3）职工福利部门领用M产品5件，会计分录为：

借：应付粗工新酬1000

贷：虎存商品1000

（4）在建工程领用生产用原材料10000元（该项工程至2019年8月尚未

完工），会计分录为：

借：在建工程10000

贷：原材料10000

1.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增的增值税销项税额是多少？

2,甲企业销售给B企业产品应调增的增值税销项税额是多少？

3.写出甲企业职工福利部门领用产品应做的账务调整。

4.写出甲企业在建工程领用原材料应做的账务调整。

正确答案：L在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销

售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。则甲企业

向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额=1000/（1+13%）X13%=

115.04（元）。

2,由题意，销售额=含税销售额/（1+税率）=2340/（1+13%）=

2070.80（元）。销项税额=销售额X税率=2070.80X13%=269.2（元）。

3.企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税

项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。则销项税

额=对外售价又使用数量义税率=1000X5X13%=650（元）。应做的正确账务

调整为：

fg：应付职工解I”650

9：枳?税卷一曲如»值税（券页施8）650

4.本题中的进项税额不能抵扣，作进项税额转出，转入在建工程成本。则

应纳税额=10000X13%=1300（元）。应做的正确账务调整为：

借：在建工程B00

贷：应交税费一应交增值税（迤项税^转出）1300

［问答题］4.（四）一家天津注册的技术先进型服务企业，2019年支付合理

的工资、薪金总额300万元（其中，残疾职工工资50万元），实际发生职工教

育经费50万元。2019年6月，购入计算机10台，单价4500元，折旧期3年，

当月投入使用。另外，企业当仁购置节能节水专用设备800万元，购置完毕即

投入使用。

1.该企业2019年度允许税前扣除的工资、薪金数额是多少？

2.该企业2019年度允许税前扣除的职工教育经费是多少？

3.该企业2019年度允许税前扣除的计算机折旧费是多少？

4.根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件规定，企业购置并实

际使用节能节水专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳

所得税额，则该企业至多可以抵免2019年的应纳所得税额是多少？

5.根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件规定，试述税务机关

在对企业发生的工资、薪金进行合理性确认时，应该掌握的原则有哪些？

正确答案：1.根据税法规定，企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规

定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给

残疾职工工资的100%加计扣除。因此，本题准予税前扣除的工资、薪金=（300

-50）+50X（1+100%）=350（万元）。

2.自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪

金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准

予在以后纳税年度结转扣除。本题中税前准予扣除的职工教育经费=300义8%=

24（万元）。

3,根据税法规定，自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值

不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额

时扣除，不再分年度计算折旧。该企业2019年6月，购入计算机10台，单价

4500元，当月投入使用。由于单价4500元，小于5000元，因此可以一次性计

入当期成本费用。税前准予扣除的电脑折旧费=4500X10=45000（元），即

4.5万元。

4.企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用

设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足

抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该企业购置并实际使用节

能节水专用设备投资额的10%,即800X10%=80（万元），可以在本年的应纳

税额中抵免。

5.税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：①企

业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；②企业所制定的工资、薪金制度符

合行业及地区水平：③企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工

资、薪金的调整是有序进行的；④企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行

了代扣代缴个人所得税义务；⑤有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款

为目的。

［问答题］5.(五)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售

业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为

800000元，合同规定货款分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次

等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元。

(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000

元(不含增值税)。

(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为

100000元，企业的账务处理为：

借：根行存款100000

1S：100000

(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000000

元，增值税税款为900000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转

移手续，发票已认证通过。

(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明

的价款为100000元，款项已支付。

1.企业采用分期收款方式发出商品时，会计分录贷方怎样记录？

2.写出企业发出代销商品时，正确的会计分录。

3.关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，写出正确的账务调

整ITTn

4.写出企业购入办公楼时，正确的会计处理。

5,写出企业购进材料用于职工食堂建设，正确的会计处理。

正确答案：1.采用分期收款方式销售产品，按书面合同约定的收款日期作为

销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。在对此种销售方式进行检

查时，需要注意的是，不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结

转收入，并计算应纳税额，同时按照分期收款销售的比例结转相应的成本。延

期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷。企业应

按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款

的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。

故该企业的会计分录应为贷记“主营业务收入”900000元；贷记“应交税费一

—待转销项税额”130000元。

2.企业委托代销商品，代销双方要视同销售，销售收入的实现时间为收到

代销清单的当天。企业委托代销商品，一般有两种方式：①销售价格由委托方

制定，代销方只按销售收入的一定比例计提代销手续费：②销售价格由代销方

自定，代销合同上规定一个代销价格，实际售价高于代销价格的部分，为代销

方的报酬。企业委托代销商品，通过设置“委托代销商品”账户来反映企业委

托代销的情况。当企业发出代销商品时，其正确的会计分录为：

僧：委托代销高品800000

贷：虎存商品800000

3,延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额，而销项税额=[100000+

(1+13%)X13%]=11504.42o关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务

处理，正确的账务调整为：

借：财务费用“11504.42

分：府交租借一时。总值税(梢项税11504.42

4.2019年4月1日后，固定资产进项税额一次性全额扣除，不再分期抵

扣。

该企业购入办公楼的正确会计处理为：

fg：固定资产10000000

应交税费一应交通值税(迸项税额)900000

贷：银行存款匕1C10900000

5.将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。对已经抵扣的进项税

额要做转出处理，所以企业的会计处理为：

借：在建工程113000

贷：银行存款11300C

[问答题]6.(六)某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服

装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月

有关资料如下：

(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增

值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批

用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张，注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成

本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上

注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000

yEo

(4)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元；当

月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票；当月为销售经

理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票一张，注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为

15700元，不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360

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本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

1.计算该服装厂当月销项税额。

2.该服装厂当月进项转出税额是多少？

3.计算该服装厂当月可以抵扣的进项税。

4.计算该服装厂当月应纳的增值税。

正确答案：1.纳税人销售或进口货物，除特殊规定外，税率为13%。由题

意，业务（1）中，应纳销项税额=1190000X13%=154700（元）。业务（2）

中，应纳销项税额=200000X13%=26000（元）。业务（3）中，应纳销项税额

=130004-（1+13%）=11504.42（元），11504.42X13%=1495.57（元）。应

纳销项税额合计=154700+26000+1495.57=182195.57（元）。

2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，因丢失、

霉烂变质等原因造成的非正常损失，不得从销项税额中抵扣进项税额。所以，

业务（5）中的进项税额需转出，进项转出税额=15700X13%=2041（元）。

3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，从销售方

取得的增值税专用发票上注明的增值税额。准予从销项税额中抵扣进项税额。

由题意，业务（1）中，应纳进项税额=565000X13%=73450（元）。业务

（4）中，应纳进项税额=51000+20000X9%+17000=69800（元）。业务

（6）中，应纳进项税额为1360元。本期准予抵扣进项税=73450+69800+

1360-2041=142569（元）。

4.由题意，该服装厂当月应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额=

182195.57-142569=39626.57（元）。

［问答题］7.（七）甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%o2019年发生如下经济业务：

（1）销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金

20000元，包装物押金50000元。

（2）将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无

同类产品对外售价，成本利润率为10%。

（3）2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

（4）2016年度发生合同违约金支出5万元。

1.写出企业收取包装物租金，账务处理中贷方应记的科目及金额。

2.写出企业收取的包装物押金，账务处理中贷方应记的科目及金额。

3.计算将自产设备用于职工福利的增值税销项税额。

4.企业发生的广告费支出能够全额税前扣除吗？为什么？

5.合同违约金的账务处理应计入哪个会计科目？

正确答案：1.包装物租金应按照不含税金额计入其他业务收入。由题意，

200004-（1+13%）=17699.12（元），因此，正确的账务处理为：贷记“其他

业务收入”17699.12元。

2.由于押金无须缴税，应按照其实际金额计入其他应付款，因此，正确的

账务处理为：贷记“其他应付款一一包装物押金”50000元。

3.自