基础会计(财经大学课件)第6章

基础会计(财经大学课件)第6章第六章

会计账簿共8学时本章主要阐述：会计账簿的内容；账簿的设置与登记方法；对账和结账方法；记账规则。

第六章会计账簿2024/10/33第一节会计账簿概述一、会计账簿的作用储存、分类、汇总会计信息为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据可以保护企业财产物资的安全与完整2024/10/34二、会计账簿的基本构成账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。2024/10/35三、会计账簿的种类按用途分类日记账簿分类账簿备查账簿按外表形式分类订本式活页式卡片式第一节会计账簿概述按帐页格式分类两栏式三栏式数量金额式账簿多栏式账簿2024/10/36第二节账簿的设置与登记一、账簿设置的原则符合会计准则和会计制度的有关规定符合交易或事项的特点和管理的需要账簿的体系应科学、严密二、日记账的设置与登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账2024/10/37三、总分类账的设置与登记总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记四、明细账的设置与登记明细分类账的设置明细分类账的登记第二节账簿的设置与登记2024/10/38三栏式数量金额式多栏式双币式适合只反映金额指标的明细帐，如应收账款明细帐、实收资本明细帐。适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。借方设多栏：费用明细帐贷方设多栏：收入明细帐借方、贷方设多栏：应交税金明细帐明细分类账的格式第二节账簿的设置与登记2024/10/39总分类账户与明细分类账户的关系

联系——记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，从属于总账，起辅助和补充作用。依据相同（以相同的会计凭证为依据）方向相同（总账与明细账的登记方向一致）金额相等（总账金额=从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）平行登记五、总分类账与明细账的平行登记2024/10/310三、实验要求：第三节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对2024/10/311账证核对2024/10/312账账核对2024/10/313账实核对2024/10/314三、实验要求：第三节对账和结账二、结账结账前的准备工作摊销预付费用记录应计费用登记尚未收到款项的应计收入调整预收收入账项结转结账的基本工作程序2024/10/315

时间凭证摘要对应科目借方贷方借或贷

余额月日字号121期初余额借20000121付1提现现金300借20300……………………1231本月合计3000010000400001231本季合计……400001231本年合计……40000总分类帐科目银行存款编号（）

年度2024/10/316三、实验要求：第四节记账规则一、账簿的启用规则二、账簿登记的规则必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写各种账簿按页次顺序连续登记摘要应简明扼要结转次页应按规则进行2024/10/3172024/10/3182024/10/3192024/10/3202024/10/321三、实验要求：第四节记账规则三、错误的更正规则划线更正法如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。

2024/10/322红字更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，应采用红字更正法更正。具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。第四节记账规则2024/10/323补充更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正法更正。具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目