农村商业银行预算管理的困境及对策

摘要：商业银行预算管理水平反映了商业银行精细化管理的程度。相比较国有大行、股份制银行，农村商业银行预算管理实施起步较晚，依照过去传统的经营模式已难以满足经济社会发展要求，预算管理水平有待进一步提高。现就商业银行预算管理的含义、重要性以及农村商业银行预算管理面临的主要困境进行分析，通过研究提出一些解决对策。引导农村商业银行在预算管理方面投入更多的精力，更清晰地了解自己的发展目标，更能持续稳健发展，不断增强核心竞争力。关键词：农村商业银行；预算管理；困境；对策目前，国内国际经济形势风云变幻，国有银行、股份制银行不断下沉市场，农村商业银行原有经营业务受到不同程度的冲击，预计后期的竞争更加激烈，经营压力将会进一步增加。农村商业银行管理层已经意识到危机的到来，也在逐步有针对性拿出对策。就目前来看，对策主要集中业务发展经营、风险控制等方面，在农村商业银行自身管理层面的“实招”较少，也就是经常说的“重业务、轻管理”。预算管理已经成为农村商业银行管理层面临的一大难题。在这样背景下，从长远持续经营的角度，农村商业银行在做好既定业务经营发展的同时，要苦练管理内功，通过一系列的科学管理手段把自身的经营管理水平提升一个台阶。预算管理作为一个管理体系具有预见性、综合性、参与面广等特点，将会是农村商业银行精细化管理战略的一个重要抓手。预算管理作为商业银行内部控制管理，提高风险应对、处置能力，实现业绩增长的一种手段，能够保障商业银行发展规划和战略目标的实现，需要农村商业银行引起高度重视并积极探索应用。一、商业银行预算管理概述（一）商业银行预算管理的概念商业银行全面预算管理作为一种现代商业银行管理体系，是以商业银行经营目标为出发点，以战略规划、各阶段经营绩效、财务经营成果等作为数据基础，对商业银行内部管理部门、分支行等的各种财务类及非财务类资源要素进行计划、编制、分配、考核与激励、控制，涵盖商业银行经营的各个环节，由商业银行全员共同参与的一套完善的管理机制，具有“全环节、全流程、全员”的特征，最终有效地组织、引导、督促商业银行的经营活动完成既定的经营目标为落脚点的管理活动。对于商业银行而言，全面预算管理包括资本预算管理、财务预算管理、业务指标预算管理、内控合规预算管理等。全面预算管理体系中的环节随着管理水平的提升而增加，且相互之间存在密切联系。（二）商业银行预算管理的重要性1.商业银行转型发展的必然要求党的十九大报告明确提出，要“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”。报告论述对于各行各业特别是商业银行预算制度的建立健全和创新发展具有指导意义。随着国际国内金融市场体制改革不断深化，商业银行的转型发展进入攻坚期，实施并优化全面预算管理刻不容缓。农村商业银行与国有大行相比，在资源禀赋、客群基础、规模效益、管理沉淀等方面有着较大差距。农村商业银行要紧跟先进商业银行预算管理发展步伐，结合经营区域的资源要素构建具有自身特色的竞争优势，实现高质量转型发展，就需要充分发挥全面预算管理在资源、客群、效益、管理等方面的重要作用。全面预算管理除了涉及财务预算、资本预算等对银行经营发展有直接影响的因素，同时也与银行的企业文化、内控等影响银行高质量发展的间接因素有关。综上所述，全面预算管理的实施，关系到商业银行内部管理的变革升级，是商业银行转型发展的必然要求。2.商业银行精细化管理的必然要求诸多发达国家以及先进地区商业银行预算管理成功经验表明，商业银行实施全面预算管理能有效提升自身精细化管理水平。预算管理能反映商业银行经营的全貌，预算管理对于业务发展具有统领作用。通过预算管理能提前发现商业银行经营的优势，更能发现商业银行经营的劣势和不足，可以帮助商业银行提前做好发展规划。可想而知，商业银行不重视预算编制或预算编制不健全，会导致商业银行经营处于失控状态，管理层缺乏标准和目标约束，存在盲目经营问题。全面预算管理的统筹能力强，能与战略目标、合规经营管理、考核激励等相结合。商业银行应将短期预算与长期预算相结合，充分发挥零基预算、增量预算、弹性预算、滚动预算等各类预算的作用，推动商业银行中长期经营目标的实现，进一步完善商业银行内部管理体制的完善。3.商业银行经营管理和决策的科学依据通过预算管理的实施，可以提升商业银行分析自身的优劣势以及与市场变化趋势的能力。预算管理的作用之一，就是辅助管理层更好的实施控制管理。全面预算管理能实现商业银行各类财务以及非财务资源的配置与优化，合理规划最优的经营方案，为商业银行的经营决策提供科学依据。预算管理能促进管理层与基层、部门与部门之间的沟通、互动，更易形成管理合力。二、农村商业银行预算管理存在的问题就目前農村商业银行预算管理的现状来看，预算管理仍处于起步阶段，全面预算管理理念、体系、质量等方面存在不足。（一）对于预算管理的重视程度不够众所周知，农村商业银行是从农村信用社、农村合作银行改制转型而来，管理的底子较为薄弱。经过近十几年的发展，农村商业银行的经营管理水平有了很大的提升。同时，农村商业银行不同程度存在对预算管理重视程度不够问题，对全面预算管理的重要作用没有长期、充分的认识。部分农村商业银行的预算管理基本还停留在农村信用社模式。由于认为预算管理不能直接带来经济效益，农村商业银行的全面预算管理存在浮于表面的情况，没有充分发挥预算管理的作用。由于缺乏预算管理层面的企业文化，从而使得商业银行内部员工难以较好地理解和接受预算管理，员工执行层面的重视程度同样不足。（二）没有形成预算管理体系全面预算管理是一个相对完备的管理体系，大部分农村商业银行的预算管理没有形成体系化，预算管理不全面。预算管理体系没有建立在全局观念上，各层级以及同级之间协同意识不强。不能做到对预算管理提供全方面的保障，不能充分发挥预算管理体系的统领作用。从目前农村商业银行的情况看，全面预算管理中仅业绩预算指标被纳入农村商业银行的绩效考评体系中，少数银行考虑了客群预算指标，但从整体上看，绩效考评系统中涉及全面预算管理的内容较少，从而难以发挥绩效考评导向作用，难以更好地促进全面预算管理的落地实施。（三）预算管理质量不高农村商业银行预算管理存在重编制、轻执行、轻控制等问题，预算管理质量普遍不高。例如，存在预算指标变动较大，没有做到预算刚性原则的坚持。实际执行出现偏差，没有有效的控制手段去防范，存在执行不到位的现象。没有考虑预算的循环，也没有考虑长期业务指标的前后衔接。存在预算标准老旧，财务跟不上预算管理的发展要求。预算目标编制存在不合理现象，审核不科学、不严谨，存在导致农村商业银行资源浪费、效率低下、发展目标难以实现的可能性。预算管理不能衔接商业银行战略与运营，预算编制脱离实际工作和商业银行的运营，难以对预算的实施效果做出合理的考评，各部门、支行未形成真正的预算链条，存在考核不严问题。主要问题为预算编制方法、经验不足、执行力不强等，导致预算管理质量不高。（四）对预算管理的投入有限农村商业银行全面预算管理的人力资源投入有限，存在参与热情不高问题。主要是有总行财务人员参与，且参与的深度不够，主要停留在一些财务指标、业绩指标的设定上。对于预算管理方面的资源投入不足，对于业绩指标的考核激励偏重，资源投入重点在业务指标的完成上。同样，系统建设方面除业务系统外的管理系统也是集中业绩指标管理系统方面。由于大部分农村商业银行的规模较小，能投入到预算管理系统建设的资源有限，系统建设劣势较国有大行、全国性股份制银行尤为明显。（五）预算管理优化提升能力不足预算管理系统持续优化能力不足，预算管理提供功能优化不及时。事后没有跟踪预算管理系统的运行，没有做到持续总结和改进预算管理方法。农村商业银行在业务、产品等方面与先进行之间的交流学习较多，但预算管理优化提升方面鲜有交流。预算管理松弛，存在重制度，轻优化提升。没有对预算管理执行情况进行必要的绩效考评，导致预算管理优化工作的动力不足。三、农村商业银行加强预算管理的对策农村商业银行全面预算管理的成功，是转型高质量发展的基础。因此，农村商业银行可以从思想、体系、质量、投入、优化等方面进行提升，将预算管理的实施推向深入。（一）全面提高对预算管理的重视程度一是预算管理应从高层做起，只有高层重视预算管理，对预算管理有深入的认识，才能将预算管理的理念传达到全员，牢固树立全面预算管理的理念。商业银行董事会应将全面预算管理纳入农村商业银行的经营战略，提高预算管理的地位与高度。二是提高预算管理的认同感和参与热情，将预算管理与人本思想结合。全面预算管理的成功是内部管理水平的体现，更是一种企业文化的涵养。对于预算管理的重视，将预算管理理念植根于农村商业银行的企业文化，才能让企业员工产生归属感、发挥能动性。三是在高管层中引入高级财务相关专业人员，发挥专业人做专业事的优势，提高管理人员对预算管理认识的深度，也为预算管理的持续优化提供后续动能。要把全面预算管理的重视程度体现在预算导向作用发挥上面。（二）完善预算管理制度和体系建立完善的预算编制制度，预算管理制度覆盖商业银行运营的各个环节和领域。引入先进商业银行预算管理规范和指引，结合自身实际情况加以优化、改进。完善商业银行预算组织体系，设置预算决策层、预算执行层、预算监督层。发挥董事会对商业银行预算审核批准的作用。严格预算执行内控，加强信息沟通，建立预算分析报告制度。预算考核过程要有完整记录，做到全面分析评价。建立预算执行考核制度，必要时进行内部审计监督。科学分解预算目标，明确各部门、分支行的权、责、利。将预算管理信息系统打造成接口平台，实现其与综合业务系统、财务收支系统、成本核算系统、客户信息管理系统、业务管理系统等的端口对接，充分发挥系统信息共享交互功能，实现全面预算一体化管理，保障预算全过程的有序高效运行。（三）提高预算管理的质量全面预算管理对于商业银行来说，是运用科学的方法对未来经营管理各项指标的测算，让商业银行的管理层了解未来的经营走势，关注到经营中的关键节点和关键指标。农村商业银行应充分发挥预算管理委员会的作用，设立专门的预算管理部门，财务管理部门负责人协助行长负责全面预算管理工作的组织领导，强调各个部门对预算管理工作的协同配合，从而提高预算管理的质量。定期组织人员进行预算管理方面的培训，发挥员工在预算管理的主动性、积极性和参与度。完善预算操作指引，引入财务和非财务指标数值，对预算考核进行分析，发挥平衡计分卡在预算管理中的运用。严格预算的调整，对预算的调整设置约束。主管部门和监管部门加强对商业银行预算管理的指导。预算管理的质量水平高，能增强预算的权威性，提高预算的执行力。农村商业银行应多措并举加强预算绩效管理，坚持“预算有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的五有原则，打造全过程预算管理机制。（四）加大对预算管理方面的投入力度首先，加大对预算管理人才的投入，引入和培养专业人才。全面预算管理的实施，离不开整体人员财务素养的提升。流程需要人的参与，需要人才来设计、推动、执行。其次，确保资源的投入到位。加强预算管理系统的建设，金融科技的投入侧重用于预算管理方面。针对农村商业银行规模小，系统投入能力有限问题，可以从省联社层面牵头开发预算管理系统，提高预算管理系统建设水平和质量。最后，可以借鉴财务共享服务的机制，将预算管理服务进行共享外包，提高专业化水平。（五）不断对预算管理体系进行优化好的预算管理制度体系，只有不断优化更新，不断解决运行中存在问题，才具有生命力，才能长久执行，最终为商业银行服务并创造价值。预算管理需要一种精益求精的追求和精神，强调企业文化的作用。农村商业银行应主动向国内外预算管理先进的商业银行进行学习，寻找自己经营中预算管理存在问题的解决方案。借鉴先进银行经验，可以转化后进商业银行优势，即可以利用更先进的管理工具，例如，预算一体化管理框架等。从省联社层面，牵头收集系統运行中存在的问题，持续对预算管理系统进行优化，提高系统适用性和更新优化频率。各个预算单位建立预算管理问题台账，对问题进行研究论证，收集全面信息，不断对制度、流程、体系等各方面进行