企业会计实务2版全书答案

企业会计实务2版全书答案企业会计实务2版全书答案请勿盗版尊重作者请勿盗版尊重作者企业会计实务2版全书答案请勿盗版尊重作者配套教材参考答案↓↓↓↓↓↓企业会计实务2版全书答案项目一小练习1-1（1）购料借：在途物资86000应交税费——应交增值税（进项税额）11180贷：银行存款97180（2）支付运费借：在途物资900应交税费——应交增值税（进项税额）81贷：库存现金981（3）材料验收入库借：原材料86900贷：在途物资86900（4）购料借：原材料31600应交税费——应交增值税（进项税额）4084贷：应付账款35684（5）购料借：原材料59300应交税费——应交增值税（进项税额）7657贷：银行存款66957小实训1-1原始凭证填写略记账凭证分录如下：借：原材料56200应交税费——应交增值税（进项税额）7306贷：银行存款63506小实训1-2记账凭证分录如下：借：生产成本85000制造费用6000管理费用4000贷：原材料95000小练习1-2（1）先进先出法领用丁棉花成本=2000×8+2200×8.2=16000+18040=34040（元）月末结存丁棉花成本=（3000-2200）×8.2+1500×9=20060（元）（2）加权平均法加权平均单价=（2000×8+3000×8.2+1500×9）/（2000+3000+1500）=54100/6500=8.32（元/千克）领用丁棉花成本=4200×8.32=34944（元）月末结存丁棉花成本=54100-34944=19156（元）小实训1-3（简易明细账）原材料明细账（个别计价法）时间摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额6.1月初结存2075501037506.10购进3680602208002075368050601037502208006.15发出35006021000020751805060103750108006.21购进67805537290020751806780506055103750108003729006.28发出2000501000007518067805060553750108003729006.30本月合计751806780506055375010800372900小练习1-3（1）购料借：材料采购——A棉布280000应交税费——应交增值税（进项税额）36400贷：银行存款316400（2）材料验收入库借：原材料——A棉布286000贷：材料采购——A棉布286000结转入库材料节约差借：材料采购——A棉布6000贷：材料成本差异——A棉布6000以上两笔分录也可以合并书写借：原材料——A棉布286000贷：材料采购——A棉布280000材料成本差异——A棉布6000小练习1-4借：材料采购——甲棉纶162500应交税费——应交增值税（进项税额）21025贷：银行存款183525小练习1-5结转入库材料的计划成本和材料成本差异借：原材料301100材料成本差异1710贷：材料采购302810小练习1-6（1）购料借：材料采购——B材料53800应交税费——应交增值税（进项税额）6994贷：银行存款60794（2）支付运费借：材料采购——B材料980应交税费——应交增值税（进项税额）88.2贷：库存现金1068.2（3）验收入库借：原材料——B材料51700材料成本差异—— B材料3080贷：材料采购——B材料54780（4）购料借：材料采购——C材料43600应交税费——应交增值税（进项税额）5668贷：应付账款49268入库借：原材料——C材料44000贷：材料采购——C材料43600材料成本差异——C材料400（5）领料借：生产成本——甲产品51700贷：原材料——B材料51700借：生产成本——甲产品3080贷：材料成本差异——B材料3080以上两笔分录也可以合并书写借：生产成本——甲产品54780贷：原材料——B材料51700材料成本差异——B材料3080小练习1-7（1）相关分录支付货款借：材料采购37000应交税费——应交增值税（进项税额）4810贷：银行存款41810材料入库借：原材料35000贷：材料采购35000结转入库材料差异借：材料成本差异2000贷：材料采购2000（2）计算材料成本差异率=（500+2000）/（40000+35000）×100％=3.33％发出材料成本差异=32000×3.33%=1065.6（元）（3）分录发出材料借：生产成本32000贷：原材料32000结转差异借：生产成本1065.6贷：材料成本差异1065.6小思考1-11、A2、A3、A4、ABC小思考1-21、如果委托加工物资收回后直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本2、委托加工物资（1）发出材料借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付运杂费借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（3）支付加工费（不考虑税）借：委托加工物资20000贷：银行存款20000（4）6月10日支付运杂费借：委托加工物资3000贷：银行存款3000（5）收回委托加工物资借：库存商品85500贷：委托加工物资85500小练习1-8购进包装物借：周转材料——包装物8600应交税费——应交增值税（进项税额）1118贷：银行存款9718领用包装物借：生产成本4930贷：周转材料——包装物4930小练习1-9（1）加权平均单价=（12600+96800）/（600+4400）=21.88（元/件）（2）销售产品成本=4500×21.88=98460（元）（3）结存成本=500×21.88=10940（元）产品入库借：库存商品96800贷：生产成本96800产品出库借：主营业务成本98460贷：库存商品98460小练习1-10（1）批准前借：库存商品1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000（2）批准后（无法查明原因）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：营业外收入1000小练习1-11（1）批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30贷：周转材料——甲低值易耗品30（2）批准后借：其他应收款——保管员30贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30小练习1-12（1）批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6780贷：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额转出）780（2）批准后借：营业外支出6780贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6780小实训1-4（1）原始凭证填制略（2）记账凭证分录处理前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：原材料150处理后借:管理费用150贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150小练习1-13（1）购入材料借：原材料——棉布57500应交税费——应交增值税（进项税额）7415贷：银行存款64915（2）购料借：原材料——棉花63800应交税费——应交增值税（进项税额）8222贷：银行存款72022（3）购料借：在途物资——棉纶45500应交税费——应交增值税（进项税额）5895贷：银行存款513959天后验收入库借：原材料——棉纶45500贷：在途物资——棉纶45500（4）购料（注意：题目中15080改为14690）借：原材料——棉布13000应交税费——应交增值税（进项税额）1690贷：应付账款——光明公司14690（5）购料借：原材料18850贷：银行存款18850小实训1-5（1）需忽略该语句（2）原始凭证填写略领用分录借：生产成本——男上衣292500——女上衣182000制造费用1900管理费用4400贷：原材料——棉布286900——棉花180400——棉纱480800先进先出法明细账（略）提示：月末结存150米，单价25元，金额3750元。加权平均法明细账（略）加权平均单价=23.46元/米小练习1-14（1）购买材料借：材料采购144000应交税费——应交增值税（进项税额）18720贷：银行存款162720收料借：原材料——甲棉布135000贷：材料采购135000（2）购料借：材料采购167000应交税费——应交增值税（进项税额）21630贷：银行存款188630收料借：原材料——甲棉布160000贷：材料采购160000（3）购料借：材料采购41000应交税费——应交增值税（进项税额）5330贷：银行存款46330收料借：原材料——乙棉纶42000贷：材料采购42000（4）结转入库材料差异借：材料成本差异——甲棉布7500——乙棉纶5270贷：材料采购——甲棉布7500——乙棉纶5270小练习1-15购入不需安装设备借：固定资产103000应交税费——应交增值税（进项税额）13270贷：银行存款116270小练习1-16购入生产线借：在建工程82800应交税费——应交增值税（进项税额）10530贷：银行存款93330发生安装费借：在建工程5000贷：银行存款5000安装交付使用借：固定资产87800贷：在建工程87800小练习1-17平均年限法月折旧额=（50000-2000）/6/12=666.67元/月小练习1-18月折旧额=980000*0.25%+350000*0.84%=2450+2940=5390（元）小练习1-19毁损（1）固定资产转入清理借：固定资产清理100000累计折旧200000贷：固定资产300000（2）发生清理费借：固定资产清理15000贷：银行存款15000（3）取得残值变价收入借：银行存款20000贷：固定资产清理20000（4）向保险公司索赔账面价值=300000-20000=100000（元）借：其他应收款——保险公司80000贷：固定资产清理80000（5）结转清理净损失借：营业外支出15000贷：固定资产清理15000练习1-20盘亏设备批准前：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢33000累计折旧53000贷：固定资产86000批准后借：其他应收款1000营业外支出85000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢33000小思考1-21、B2、D3、A4、BC小练习1-21（1）购入复印机借：固定资产45200应交税费——应交增值税（进项税额）5868贷：银行存款51086（2）购入需要安装的生产线借：在建工程481000应交税费——应交增值税（进项税额）62490贷：银行存款534390（3）领用材料借：在建工程1017贷：原材料900应交税费——应交增值税（进项税额转出）117（4）支付工资借：在建工程1000贷：应付职工薪酬1000（5）支付安装费借：在建工程300贷：银行存款300（6）交付使用借：固定资产483317贷：在建工程483317小实训1-6记账凭证分录出售闲置厂房（1）转入清理借：固定资产清理150000累计折旧300000贷:固定资产450000（2）取得收入款借：银行存款100000贷：固定资产清理100000（3）支付清理费用借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（4）结转净损益借：资产处置损益51000贷：固定资产清理51000小思考1-31、D2、B3、ABCD小练习1-22（1）外购专利权借：无形资产160000贷：银行存款160000（2）收到投资借：无形资产124000贷：实收资本1000000银行存款24000（3）研发开支（领用原材料不考虑税）借：研发支出100000贷：原材料100000借：研发支出52000贷：应付职工薪酬52000借：研发支出6000贷：银行存款6000借：无形资产150000管理费用8000贷：研发支出158000（4）出售无形资产借：银行存款200000累计摊销41000贷：无形资产180000应交税费——应交增值税（销项税额）12000营业外收入——非流动资产处置利得49000（5）摊销无形资产借：管理费用4000贷：累计摊销4000小实训1-71、（1）原始凭证填写略（2）分录借：研发支出3000贷：库存现金30002、出售无形资产借：银行存款200000累计摊销180000贷：无形资产300000应交税费——应交增值税（销项税额）12000营业外收入680003、摊销无形资产借：管理费用972.23贷：累计摊销972.23项目训练（注意：单选题10，答案D改为0.2;单选题19，答案D改为24156；单选题20题，题目更改为：2018年1月1日，某小企业以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年。2020年1月1日，该企业将专利权以70000元对外出售，出售无形资产的增值税税率为6%，则出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.1200B.6700C.1800D.10000一、单选题1、A2、B3、A4、A5、C6、C7、C8、B9、D10、D11、D12、C13、D14、C15、B16、B17、D18、D19、D20、C二、多选题1、ABCD2、BCD3、ABCD4、ABD5、ABD6、ACD7、ABCD8、AB9、ABC10、ABCD11、ABD12、ABCD13、BCD14、AC15、ABCD16、BC17、ABC18、ABC19、AB20、BD三、判断题1、√2、√3、×4、√5、√6、√7、√8、×9、×10、√四、实务题1、（1）发出材料应承担的材料成本差异=653830×4%=26153.2（元）发出材料的实际成本=653830+26153.2=679983.2（元）借：生产成本679983.2贷：原材料653830材料成本差异26153.2（2）①材料入库借：原材料36000贷：材料采购36000结转差异借：材料成本差异1000贷：材料采购1000②材料成本差异率=（500+1000）/（40000+36000）×100%≈1.97%发出材料应负担的成本差异=45000×886.5（元）③发出材料借：生产成本45000贷：原材料45000结转发出材料成本差异借：生产成本886.5贷：材料成本差异886.52、（1）①购进借：周转材料——低值易耗品23200应交税费——应交增值税（进项税额）3016贷：银行存款26216②领用借：生产成本2950贷：周转材料——低值易耗品2950（2）①购进借：周转材料——包装物8530应交税费——应交增值税（进项税额）1108.9贷：银行存款9638.9②领用借：生产成本5730贷：周转材料——包装物5730（3）①完工入库借：库存商品125460贷：生产成本125460②结转销售成本借：主营业务成本117800贷：库存商品117800（4）加权平均单价=（600×120+3400×122）/（600+3400）=121.7（元/件）销售成本=3500×121.7=425950（元）月末结存成本=（600+3400-3500）×121.7=60850（元）①完工入库3400×122=414800借：库存商品414800贷：生产成本414800②结转销售成本借：主营业务成本425950贷：库存商品4259503、（1）①购进借：在建工程195000应交税费——应交增值税（进项税额）24570贷：银行存款219570②安装借：在建工程5000贷：银行存款5000③交付使用借：固定资产200000贷：在建工程200000（2）计算①年折旧额=（200000-10000）/8=23750（元）②月折旧额=23750/12=1979.17（元）③年折旧率=23750/（200000-10000）×100%=12.5%④月折旧额=1979.17/（200000-10000）×100%=1.04%=③/12（3）分录借：制造费用1979.17贷：累计折旧1979.17出售闲置不用厂房转入清理借：固定资产清理630000累计折旧450000贷：固定资产1080000取得收入借：银行存款784800贷：固定资产清理720000应交税费——应交增值税（销项税额）64800支付清理费用借：固定资产清理500贷：银行存款500结转净损益借：固定资产清理89500贷：资产处置损益89500报废设备转入清理 借：固定资产清理327600累计折旧32400贷：固定资产360000支付清理费用借：固定资产清理200贷：库存现金200残料验收入库借：原材料700贷：固定资产清理700结转净损益借：营业外支出327100贷：固定资产清理327100毁损设备转入清理 借：固定资产清理46800累计折旧23400贷：固定资产70200支付清理费用借：固定资产清理300贷：库存现金300残料变卖收入借：银行存款600贷：固定资产清理600保险赔款借：其他应收款40000贷：固定资产清理40000结转净损益借：营业外支出6500贷：固定资产清理65005、无形资产入账价值=300000（元）研究阶段借：研发支出——费用化支出2000000贷：银行存款2000000借：管理费用2000000贷：研发支出——费用化支出2000000开发阶段借：研发支出——资本化支出300000贷：银行存款300000借：无形资产300000贷：研发支出——资本化支出3000006、出售无形资产借：银行存款150000累计摊销4330贷：无形资产128090应交税费——应交增值税（销项税额）9000资产处置损益172407、购入无形资产借：无形资产1000000贷：银行存款1000000无形资产摊销2019年摊销额=1000000/10×6/12=50000（元）借：管理费用50000贷：累计摊销500002020年、2021年、2022年每年摊销额1000000/10=100000（元）借：管理费用100000贷：累计摊销100000累计摊销额=50000+100000+100000+100000=350000（元）2023年出售借：银行存款900000累计摊销350000贷：无形资产1000000应交税费——应交增值税（销项税额）54000资产处置损益196000操作题明细账填制略先进先出法发出材料成本=（200×30+200×32）+（110×32+210×33）=22850（元）先进先出法结存材料成本=140×33=4620（元）明细账填制略加权平均单价=（720×132+402300）/（720+2980）=134.42（元/件）发出成本=2800×134.42=376376（元）3、要求1：满足条件的分录为第4题:盘亏批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1800贷：原材料1800批准后借：其他应收款1800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1800要求2涤纶布盘亏批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢56贷：原材料56批准后借：管理费用56贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢56棉纶布盘盈批准前借：原材料35贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢35批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢35贷：管理费用354、固定资产折旧计算表略借：制造费用——房屋建筑物32600——机器设备18000管理费用——房屋建筑物90000——办公设备1700——运输设备800贷：累计折旧1431005、摊销额5000000/10/12=41666.67无形资产摊销计算表填制略购入无形资产借：无形资产5000000贷：银行存款5000000摊销无形资产借：管理费用41666.67贷：累计摊销41666.67项目二小思考2-11、D2、A小练习2-1（1）5月15日销售商品 借：应收账款——黄河公司74250贷：主营业务收入65000应交税费——应交增值税（销项税额）8450库存现金800（2）5月22日收到货款借：银行存款74250贷：应收账款——黄河公司74250小实训2-1原始凭证填制略记账凭证填制分录如下：5月6日销售借：应收账款——长沙华强公司57500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500银行存款10005月18日收到货款借：银行存款57500贷：应收账款——长沙华强公司57500小练习2-25月4日销售借：应收账款——长沙春光服饰店8949.6贷：主营业务收入7920应交税费——应交增值税（销项税额）1029.65月4日收到货款借：银行存款8949.6贷：应收账款——长沙春光服饰店8949.6小练习2-3购货方应享受的折扣为（不考虑增值税）=7920×1%=79.2（元）实收款项=8949.6-79.2=8870.4（元）借：银行存款8870.4财务费用79.2贷：应收账款——长沙春光服饰店8949.6小练习2-45月23日预收货款借：银行存款50000贷：预收账款——荷花公司500006月4日销售借：预收账款——荷花公司50000银行存款17800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800小练习2-5（1）5月19日收到预收款借：银行存款50000贷：应收账款——荷花公司50000（2）6月8日发出商品借：应收账款——荷花公司56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500（3）6月10日结清余款借：银行存款6500贷：应收账款——荷花公司6500小练习2-66月12日购材料借：原材料——B布料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款——长江工厂1140906月23日结清货款借：应付账款——长江工厂114090贷：银行存款114090小练习2-7题目需要更改为：沿用上例资料，如果长沙含光公司在5月26日支付货款40000元，应编制怎样的会计分录如果长沙含光公司在5月26日支付货款，则属于预付账款业务。（1）5月26日预付账款借：预付账款——长江工厂40000贷：银行存款40000（2）6月12日购材料借：原材料——B布料101000应交税费——应交增值税（进项税额）13090贷：预付账款——长江工厂114090（3）6月23日结清货款借：预付账款——长江工厂74090贷：银行存款74090小练习2-8（1）5月23日预付货款借：预付账款——荷花公司50000贷：银行存款50000（2）6月4日收到商品借：原材料——A种棉纱60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：预付账款——荷花公司50000银行存款17800小思考2-21、ABD2、C小练习2-9（1）5月15日销售借：应收票据——长江公司73450贷：主营业务收入65000应交税费——应交增值税（销项税额）8450（2）9月15日收到货款借：银行存款73450贷：应收票据——长江公司73450(3)9月15日未收到货款借：应收账款——长江公司73450贷：应收票据——长江公司73450小练习2-10（1）5月15日开出商业承兑汇票借：库存商品65000应交税费——应交增值税（进项税额）8450贷：应付票据——甲小企业73450（2）9月15日支付票款借：应付票据——甲小企业73450贷：银行存款73450（3）9月15日无法支付票款借：应付票据——甲小企业贷：应付账款——甲小企业小练习2-11（1）发生材料毁损借：其他应收款10000贷：在途物资10000（2）支付押金借：其他应收款1000贷：银行存款1000（3）收回押金借：银行存款1000贷：其他应收款1000小练习2-12甲小企业支付押金借：其他应收款——丙公司1500贷：银行存款1500丙企业收到押金借：银行存款1500贷：其他应付款——甲小企业1500小练习2-13在建工程领用自产的产品借：在建工程34940贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）4940小练习2-14购入免税农产品借：库存商品20000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800意外毁损原材料借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4520贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）520领用原材料借：在建工程3390贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）390销售借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（5）在建工程领用自产产品借：在建工程23900贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（销项税额）3900小练习2-15本月应缴纳的增值税=85890-51550+1250=35590（元）假设上月尚未抵扣的进项税额1500元，则本月应交纳的增值税=35590-1500=34090（元）小实训2-2交纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）44500贷：银行存款44500小练习2-16不含税销售额=82400/（1+3%）=80000（元）应交增值税=80000×3%=2400（元）购入材料借：原材料41800贷：银行存款41800销售商品借：银行存款82400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税2400小练习2-17应交消费税=22600/（1+13%）×15%=3000（元）借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000小练习2-18增值税销项税额=4700000×13%=611000（元）应交增值税=611000-480000=131000（元）应交消费税=4700000×10%=470000（元）销售确认收入借：银行存款5311000贷：主营业务收入4700000应交税费——应交增值税（销项税额）611000结转成本借：主营业务成本3200000贷：库存商品3200000计提消费税借：税金及附加470000贷：应交税费——应交消费税470000小练习2-19销售收入借：银行存款452000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）52000借：税金及附加20000贷：应交税费——应交消费税20000小练习2-20教育费附加=62000×3%=1860借：税金及附加1860贷：应交税费——应交教育费附加1860小实训2-3借：税金及附加5100贷：应交税费——应交城市维护建设税3570——应交教育费附加1530小思考2-3应交税费的贷方金额=850+150+70+0.5+1.5+120=项目训练单选题A2、C3、C4、D5、DD7、C8、A9、D10、CC12、C13、A14、B15、BB17、A18、B19、D20、C二、多选题1、AC2、ABD3、ABD4、ABCD5、ABCD6、ABC7、CD8、ABCD9、BD10、BD11、AB12、ABD13、BC14、ABCD15、ABCD16、AC17、AB18、ABD19、AD20、ABC三、判断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、实务题1、销售借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700收回款项借：银行存款101700贷：应收账款101700（3）销售借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500（4）10日内收到货款借：银行存款55500财务费用1000贷：应收账款56500（5）11日-20日之间收款借：银行存款56000财务费用500贷：应收账款56500（6）超过折扣期限付款借：银行存款56500贷：应收账款565002、销售借：应收票据90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400（2）赊销借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（3）收到银行承兑汇票借：应收票据113000贷：应收账款113000（4）收回票款借：银行存款100000贷：应收票据100000商业票据到期，无力支付借：应收账款90400贷：应收票据904003、长沙华强公司销售借：应收账款——长沙大明公司1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000长沙大明公司购买产品借：库存商品1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款——长沙华强公司1130000（2）长沙华强公司10天内收到款项借：银行存款1100000财务费用30000贷：应收账款——长沙大明公司1130000长沙大明公司10天以内付款借：应付账款——长沙华强公司1130000贷：银行存款1100000财务费用30000（3）长沙华强公司11天至20天内收款借：银行存款1120000财务费用10000贷：应收账款——长沙大明公司1130000长沙大明公司11天至20天内付款借：应付账款——长沙华强公司1130000贷：银行存款1120000财务费用10000（4）长沙华强公司30天内付款借：银行存款1130000贷：应收账款——长沙大明公司1130000长沙大明公司30天以内付款借：应付账款——长沙华强公司1130000贷：银行存款11300004、要求1：购料借：原材料702200应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：应付票据702218销售借：应收账款655400贷：主营业务收入580000应交税费——应交增值税（销项税额）75400借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（3）领用产品借：在建工程465000贷：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（4）研发支出借：研发支出——费用化支出20000贷：原材料20000（5）收到工程物资转原材料借：原材料40000贷：工程物资40000（6）委托修理借：管理费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（7）福利部门领用材料借：应付职工薪酬5198贷：原材料4600应交税费——应交增值税（进项税额转出）598外购材料借：在途物资70000应交税费——应交增值税（进项税额）9100贷：其他货币资金——银行汇票存款79100销售借：银行存款56500贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000支付运费借：销售费用1000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：其他货币资金——银行本票存款1090结转成本借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（10）出售办公楼转入清理借：固定资产清理600000累计折旧200000贷：固定资产800000取得收入借：银行存款697600贷：固定资产清理640000应交税费——应交增值税（销项税额）57600支付清理费用借：固定资产清理10000贷：银行存款10000结转净损益借：固定资产清理30000贷：资产处置损益30000要求2：本期应交增值税=-18+75400+65000-650+598-9100+65000-90+57600=253740(元)应交城建税=253740×7%=17761.8（元）应交教育费附加=253740×3%=7612.2（元）借：税金及附加25374贷：应交税费——应交城建税17761.8——应交教育费附加7612.2五、操作题1、原始凭证填制略会计分录借：应收账款——长沙华强公司21340贷：主营业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税额）2340银行存款10002、（注意：该题表2-29中的金额应该为21340）借：银行存款21340贷：应收账款——长沙华强公司213403、原始凭证填制略会计分录：预借差旅费借：其他应收款2000贷：银行存款2000缴纳4月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）56000贷：银行存款56000项目三小练习3-1借：短期投资——股票投资51000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：其他货币资金——存出投资款51060小练习3-2借：短期投资——股票投资884000应收股利20000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：其他货币资金——存出投资款904207月15日收到现金股利借：其他货币资金——存出投资款20000贷：应收股利20000小练习3-3取得借：短期投资——股票投资93200贷：其他货币资金——存出投资款93200出售借：其他货币资金——存出投资款92880投资收益320贷：短期投资——股票投资93200小练习3-4取得借：长期债券投资——面值200000贷：银行存款200000小实训3-1计提利息20000×7%=1400（元）借：长期债券投资——应计利息1400贷：投资收益1400小练习3-5借：银行存款228000贷：长期债券投资——面值200000——应计利息28000P153,例题3-15，（2）购入股票的会计分录应该为借：长期股权投资——红望股份有限公司850000应收股利50000贷：银行存款900000收到股利时借：银行存款50000贷：应收股利50000小练习3-6初始投资成本=10000×（9-0.3）+800=87800（元）购入时借：长期股权投资——F上市公司87800应收股利3000贷：银行存款90800收到现金股利借：银行存款3000贷：应收股利3000小练习3-7持有期间产生的现金股利借：应收股利9000贷：投资收益9000小练习3-8处置借：银行存款148000贷：长期股权投资145000投资收益3000项目训练单选题C2、A3、D4、A5、B6、B7、C8、D9、A10、D二、多选题1、AD2、ABC3、BC4、ACD5、ABD6、ABD7、ABCD8、ABCD9、ACD10、ABCD三、计算分录题1、（1）购入股票借：短期投资254000应收股利18000贷：其他货币资金——存出投资款272000（2）收到现金股利借：其他货币资金——存出投资款18000贷：应收股利18000（3）宣告分派现金股利借：应收股利16000贷：投资收益160008月4日收到现金股利借：其他货币资金——存出投资款16000贷：应收股利16000（4）出售股票借：其他货币资金——存出投资款358000贷：短期投资254000投资收益1040002、（1）取得借：长期债券投资——面值100800贷：银行存款100800（2）取得借：长期债券投资——面值200000贷：银行存款200000（3）转让借：银行存款126000投资收益3600贷：长期债券投资——面值120000——应计利息9600（4）计息借：长期债券投资——应计利息6000贷：投资收益6000借：应收利息16000贷：投资收益160003、（1）购买初始投资成本=100000×6+4500=604500（元）借：长期股权投资604500贷：银行存款604500（2）宣告分派现金股利借：应收股利8000贷：投资收益8000（3）收到现金股利借：银行存款8000贷：应收股利8000（4）出售借：银行存款549000投资收益55500贷：长期股权投资604500 四、操作题 1、借：短期投资76000贷：其他货币资金——存出投资款2、出售借：银行存款92500贷：短期投资76000投资收益165003、分期计息借：应收利息2400贷：投资收益2400项目四小思考4-1ABD2.CD3.B小练习4-1分配工资借：生产成本496800制造费用27900管理费用57200贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴581900提现借：库存现金578700贷：银行存款578700（3）支付工资借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴578700贷：库存现金578700（4）结转待扣款项借：应付职工薪酬3200贷：应交税费——应交个人所得税400其他应付款2800小实训4-11.略2.（1）分配工资借：生产成本——甲产品31100——乙产品28000制造费用23900管理费用26000销售费用15000在建工程8000贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴132000（2）结转代扣款项借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴17720贷：应交税费——应交个人所得税14720其他应付款3000提现借：库存现金114280贷：银行存款114280（4）支付工资借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴114280贷：库存现金114280小思考4-2ABD2.×小练习4-2（1）计提社会保险费借：生产成本99360制造费用5580管理费用11440贷：应付职工薪酬——社会保险费116380（2）支付社会保险费借：应付职工薪酬——社会保险费116380贷：银行存款116380小实训4-21.确认工资附加费 借：生产成本31610制造费用11990管理费用14170销售费用8175在建工程4360贷：应付职工薪酬——职工福利费18060——社会保险费33540——住房公积金12900——工会经费和职工教育经费（工会经费）2580——工会经费和职工教育经费（职工教育经费）32252.借：应付职工薪酬——职工福利费500——工会经费和职工教育经费（职工教育经费）1000贷：库存现金15003.借：应付职工薪酬——社会保险费33540贷：银行存款33540小思考4-3非货币性福利与应付工资总额无关小练习4-3（1）确认非货币性福利借：生产成本14464管理费用3616贷：应付职工薪酬——非货币性福利18080（2）发放给职工借：应付职工薪酬——非货币性福利18080贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）2080（3）结转成本借：主营业务成本10000贷：库存商品10000项目四项目训练单选A2.B3.A4.C5.B6.D7.D8.C9.D10.B二.多选1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.BD6.BCD7.ACD8.BCD9.CD10.ABC三.实务题（1）表格略（2）借：生产成本——甲产品30000——乙产品28000制造费用21900管理费用26000销售费用15000在建工程8000贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴128900（3）借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴17820贷：应交税费——应交个人所得税14720其他应付款3100借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴111080贷：银行存款1110802.借：生产成本——甲产品1800——乙产品1680制造费用1320管理费用1560销售费用900在建工程480贷：应付职工薪酬——职工福利费77403.借：应付职工薪酬——职工福利费2000贷：库存现金20004.（1）确认借：生产成本38420管理费用6780贷：应付职工薪酬——非货币性福利45200（2）发放借：应付职工薪酬——非货币性福利45200贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（3）结转成本借：主营业务成本24000贷：库存商品240005.借：生产成本——甲产品13500——乙产品12600制造费用9900管理费用11700销售费用6750在建工程3600贷：应付职工薪酬——社会保险费580506.借：生产成本——甲产品2400——乙产品2240制造费用1760管理费用2080销售费用1200在建工程640贷：应付职工薪酬——住房公积金103207.借：生产成本——甲产品1350——乙产品1260制造费用990管理费用1170销售费用675在建工程360贷：应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费（工会经费）2580——工会经费和职工教育经费（职工教育经费）3225项目五小思考5-1不能确认收入，因为经济利益不能流入企业小思考5-2能，销售商品取得款项存入银行，以产品抵付债务小思考5-3不能，试销期满后确认收入小思考5-4不能确认收入，不符合收入确认条件，成本不能可靠计量小实训5-1借：库存现金9492贷：主营业务收入8400应交税费——应交增值税（销项税额）1092小练习5-1借：银行存款25000贷：预收账款25000借：银行存款31500预收账款25000 贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：银行存款25000贷：应收账款25000借：银行存款31500应收账款25000 贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500小实训5-2借：银行存款34126贷：应收账款34126小练习5-21、5月30日收到款项借：银行存款33443.48财务费用682.52贷：应收账款341262、6月5日收到款项借：银行存款33784.74财务费用341.26贷：应收账款