《中国税制》期末考试卷及答案

《中国税制》期末考试卷及答案单项选择题（每题1分，共10分）1.在各税制要素中，代表征税广度的是（）。 A.纳税人B.税目C.纳税环节D.税率2.属于中央税的税种是（）。A.增值税B.个人所得税C.车辆购置税D.城镇土地适用税3.下列收入中，应当征收增值税的是（）。A.残疾人个人提供的服务B.远大修理厂员工为本单位提供的修理劳务C.日本酒店向大陆游客提供住宿服务D.顺丰快递提供的收件服务4.下列说法正确的是()A.程租属于有形动产租赁服务B.期租业务属于水路运输服务；C.光租业务属于水路运输服务D.干租业务属于航空运输服务。5.下列货物中应征消费税的有（）。A.商场销售白酒B.商场销售金银首饰和钻石饰品C.商场销售高档手表D.商场销售卷烟6.按照现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。A.葡萄酒的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.玛瑙饰品的零售环D.小汽车的生产销售环节7.在中国境内未设立机构、场所的非居民A企业从中国境内B企业取得股息收入100万元（不含增值税），A企业应缴纳的预提所得税为（）万元。A.8B.19C.10D.208.下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业按规定标准为职工缴纳的养老保险费B.企业支付的财产保险费C.为投资者支付的商业保险费D.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费9.个税纳税人符合条件的大病医疗支出在什么时候扣除（）。A.取得大病医疗服务收费等票据的下个季度B.取得大病医疗服务收费等票据的下月C.取得大病医疗服务收费等票据的当月D.次年3月1日至6月30日10.新个税法，居民纳税人取得下列所得按次征税的有（）。A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.工资薪金所得D.经营所得二、多项选择题（每题2分，共20分,错选、多选不得分）1.下列税种中，纳税人与负税人通常一致的是（）。 A.个人所得税B.企业所得税C.关税D.增值税 2. 在我国现行税收体系中，企业所得税属于（）。 A.地方税B.中央与地方共享税C.直接税D.间接税 3.（）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当按照销售服务征收增值税。A.酒吧B.中央商场C.格力电器D.餐饮企业4.下列项目免征增值税（）A.农业生产者销售的自产农产品B.将自产货物用于投资C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.个人销售自己使用过的物品5.下列关于消费税的组成计税价格，正确的是（）。A.【成本×（1+成本利润率）+销售数量×消费税定额税率】÷（1-消费税比例税率）B.（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）C.（关税完税价格+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）D.（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）6.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。A．酒厂以福利形式发给职工的白酒B．汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C．化妆品厂无偿发放一批小包装的高档化妆品试用品D．卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟7.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有（）。A.提供劳务所得，按照劳务活动发生地确定B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定C.权益性投资所得，按照所得分配方所在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定8.按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税C.符合条件的居民企业的技术转让所得的免征额度是技术转让收入的500万元以内D.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税9.以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有()。A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗D.住房租金10.按照我国个人所得税法律法规,纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。下列关于扣除的相关表述正确的有()。A.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除B.父母可以选择由双方分别按扣除标准的60%、40%扣除C.父母可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更三、简答题（每题4分，共16分）1.D商场是增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2018年6月份发生如下经济业务：（1）批发某商品取得不含税销售额50万元，因购买方提前付款，给予购买方3%的销售折扣，实际收到货款48.5万；（2）采取以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额22.6万元，该批金银首饰的新货的零售额为26.9万元；（3）外购粽子发给职工作为端午节福利，增值税专用发票注明金额为5000元，增值税0.65万元；（4）外购一辆自用小汽车，增值税专用发票注明金额20万元，增值税2.6万元。请问：（1）（2）两项经济业务如何确定销售额？（3）（4）两项经济业务如何确定进项税额？2.A公司（增值税一般纳税人）是一家摩托车制造厂，生产销售气缸容量为250毫升的摩托车，2月份发生如下经济业务：（1）用200辆摩托车抵债，当月销售的100辆摩托车的销售额分别为，40辆摩托车的不含税销售额为每辆6000元，60辆摩托车的不含税销售额为每辆5200元；（2）A公司下设一非独立核算的门市部，整装车间将生产的一批摩托车交门市部，计价80万元，门市部将其零售，取得含税销售额90.52万元。请问：A公司的上述两项业务如何确定消费税的计税依据？3.S集团公司是一家涉及医药和建材领域的集团公司，旗下有3家全资子公司。一家是医药研发公司，是高新技术企业（符合国家重点扶持的高新技术企业的有关规定）；一家是药厂；另一家是建材生产企业。2019年，三家公司的年度应纳税所得额分别为医药研发公司1200万元，药厂4000万元，建材生产企业280万元。建材生产企业为国家非禁止性行业，当年职工200人，资产总额3000万元。请问：三家子公司适用的企业所得税税率分别是多少？4.王女士是某歌舞团的著名独唱演员，2019年其每月从歌舞团取得固定报酬收入12000元。2019年5月1-3日，王女士参加了该团在上海的三场演出，每场演出的报酬3000元。同月，王女士应一家娱乐公司的邀请，出席了在广州举行的演唱会，获得报酬60000元.请问：王女士的上述收人中哪些属于工资薪金所得？哪些属于劳务报酬所得？四、计算题（每题10分，共40分）1.某生产型企业为增值税一般纳税人，12月发生以下业务：（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入200万元，同时取得货物包装物押金10万元（含税，单独计账）、包装物租金11.3万元（含税）；（2）本月购进器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为20万元；从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2万元；（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票金额栏注明销售额110万元、折扣额10万元；另外，销售给A商场乙产品100件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3.8万元，所赠送产品的不含税售价每件0.2万元；（4）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为8%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；（5）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输费20万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专业发票。同时购买免税农产品50万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）业务（1）的销项税额；（2）业务（2）进项税额；（3）业务（3）销项税；（4）业务（4）销项税额；（5）业务（5）的进项税额；(6)当期应纳增值税税额。2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元。（2）提供15万元的原材料，委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕，将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税售价每公斤150元（相关资料：药酒的消费税税率10%，白酒的消费税税率20%，加0.5元/斤）请计算：（1）本月该企业向专卖店销售白酒应纳的消费税。（2）乙企业代收代缴的消费税。（3）计算本月该企业销售瓶装药酒应纳的消费税。（4）计算本月该企业分给职工散装药酒应纳的消费税。3.某国有企业2018年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有两笔，其中来自甲国所得为140万元，税率为30%，来自乙国所得51万元，已纳税9万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。假设该企业来源于甲、乙两国的所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国稅法计算的应纳税所得额一致。计算2018年该国有企业应纳的企业所得税。4.居民个人赵某为独生子,2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入28万元,劳务报酬收入4万元,特许权使用费收入3万元。赵某有两个上初中的小孩且均由其扣除子女教育专项附加扣除,赵某的父母健在且均已年满60岁；1-12月份取得住房出租租金收入每月3000元；12月份取得一次性奖金30000元，不并入综合所得，单独计税。请计算其当年应纳个人所得税税额。南京审计大学2020-2021学年第二学期《中国税制》试卷答案单项选择题（每题1分，共10分）1.B2.C3.D4.B5.B6.D7.C8.C9.D10.B多项选择题（每题2分，共20分，错选，多选不得分）1.AB2.BC3.AD4.AD5.ABD6.ABC7.ABC8.ABD9.CD10.ACD三、简答题（每题4分，共16分）1.业务（1）销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此不得从销售额中扣减，以原销售额的全额计税，即以不含税销售额50万元为计税销售额；业务（2）以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，但销售金银首饰除外，即金银首饰采用以旧换新销售，按销售方实际收取的不含税的全部价款征收增值税，所以该业务的计税销售额为22.6÷（1+13%）=20万元；业务（3）属于外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税0.65万元；业务（4）外购自用小汽车可以抵扣进项税2.6万元。（各1分）2.（1）A公司用于抵偿债务的200辆摩托车应缴纳消费税，计算消费税时，应按纳税人同类应税消费品的最高售价即每辆6000（不含税）作为计税依据；（2分）（2）A公司通过非独立核算的门市部对外销售摩托车，应按门市部对外销售额作为计税价格即不含税销售额90.52÷（1+13%）=80.11万元。(2分)3.三家公司都是S集团公司旗下的全资子公司，子公司是法人企业，因此三家公司均为企业所得税的纳税。医药研发企业是高新技术企业，符合国家重点扶持的高新技术企业的有关规定，因此适用优惠税率15%；药厂的年度应纳税所得额超过300万元，适用基本税率25%；建材生产企业的年度应纳税所得额未超过300万元，从业人员未超过300人，资产总额未超过5000万元，属于小型微利企业，适用优惠税率20%。4.王女士每月从歌舞团取得的固定报酬12000元，是从其任职的单位取得的与任职或者受雇有关的收入，属于“工资、薪金所得”。（1分）王女士在上海的三场演出是随其所在的歌舞团参加的演出，取得的收入9000元也属于与任职或受雇有关的“工资、薪金所得”。（1分）王女士应邀在广州举行演唱会取得的收入60000元，是其个人独立从事非雇佣的劳务取得的收入，属于“劳务报酬所得”（2分）。四、计算题（每题10分，共40分）1.（1）销项税额=200×13%+11.3/（1+13%）×13%=26+1.3=27.3万元（2分）（2）进项税额=20×13%+2=4.6万元（1分）（3）销项税额=（110-10）×13%+（3.8+0.2）×100×13%=13+52=65万元（2分）（4）销项税额=[（20+20×8%）/（1-10%）]×13%=24×13%=3.12万元（2分）（5）进项税额=26+20×9%+50×9%=26+1.8+4.5=32.3万元（2分）（6）销项税额合计=27.3+65+3.12=95.42万元进项税额合计=4.6+32.3=36.9万元当期应纳增值税税额为95.42-36.9=58.52万元（1分）2.（1）本月向专卖店销售白酒应纳的消费税：（200+50+20）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=48.79（万元）（3分）（2）乙企业代收代缴的消费税：（15+1）÷（1-10%）×10%=1.8（万元）（3分）（3）本月销售瓶装药酒应纳消费税：1800×100×10%÷10000=1.8（万元）。（2分）（4）本月分给职工的散装药酒，由于是委托加工收回的，乙厂已代收代缴了消费税，所以分给职工的散装药酒无需缴纳消费税。（2分）3.（1）境外所得实行分国不分项，境外所得均为税后所得，按各自适用税率还原为税前所得。（2分）甲国所得抵免限额=[140/（1-30%）]*25%=50万元）；在甲国已纳税额=140/(1-30%)×30%=60(万元)，不用补税（3分）。（2）乙国所得按我国税法规定计算的抵免限额=(51+9)*25%=15(万元)，应补税额=15-9=6(万元)（3分）（3）2018年该国有企业应纳企业所得税=1000*25%+6=256(万元)（2分）4.(1)综合所得应纳税额：全年应纳税所得额=280000+40000×(1-20%)+30000×(1-20%)-60000-24000-24000=228000(元)应纳税额=228000×20%-16920=28680(元)。