会计基础习题与全真实训（第三版）课件 第六章 会计凭证

第六章

会计凭证会计基础课程【素养目标】认识经济业务过程中证明文件的合法性、连续性形成全面分析、系统区分、分类处理的职业习惯养成客观公正、认真严谨、廉洁自律的职业品质【知识目标】了解会计凭证的概念、作用以及分类熟悉原始凭证和记账凭证的具体类型掌握原始凭证和记账凭证的填制规范明确会计凭证的审核要求及传递程序了解财务机器人票证环节处理的公式【能力目标】能够识别企业主要经济业务，理解原始凭证的证明作用能够根据不同经济业务的内容，正确使用复式记账凭证能够结合凭证填制和审核要求，完整反映经济交易事项能够根据会计凭证的传递规律，理解会计工作岗位设置能够分析财务机器人处理方式，总结数智化管理的规律第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管本章内容：本章内容：会计凭证概述第一节小节要点一、会计凭证的概念与作用二、会计凭证的种类会计凭证的概念与作用（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。会计凭证的概念与作用（一）会计凭证的概念它包括几方面的含义：

◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。会计的概念与特征（二）会计凭证的作用经济业务记录会计凭证登记账簿A审核经济业务的依据C明确经济责任B登记账簿的依据空口无凭立字为证会计凭证的种类（一）按照填制程序和用途的不同会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的一种原始凭据。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。会计凭证的种类（一）按照填制程序和用途的不同原始凭证记账凭证会计凭证的种类原始凭证第二节小节要点一、原始凭证的种类二、原始凭证的内容三、原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类外来原始凭证A、购物：发票、提货单B、企业送交款：收据C、银行的结算凭证。D、各类车、船、机票。自制原始凭证按来源渠道分A、入库：收料单B、领用材料：领料单C、产品入库：入库单D、出差：报销单E、工资单原始凭证的种类（二）按格式分类通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：发票、银行转账结算凭证。。,专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如差旅费报销单、折旧计算表和工资费用分配表等。原始凭证按格式的内容不同，可以分为通用凭证和专用凭证。原始凭证的种类（三）按填制的内容和手续分类原始凭证按照填制的手续和内容不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证3种。原始凭证种类内容举例一次凭证一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证收据、出库单、发票累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务且多次有效的原始凭证限额领料单汇总凭证汇总凭证也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内反映经济业务内容相同的多张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证材料发出汇总表原始凭证的基本内容1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证的单位名称；4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。原始凭证的填制要求（一）基本要求基本要求内容记录真实原始凭证中填制的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情内容完整（1）项目要逐项填写齐全，不可缺漏（2）年、月、日要按照填制原始凭证实际日期进行填写（3）名称写全，不能简化，品名和用途要填写明确，不能含糊不清（4）有关部门和人员的签名和盖章必须齐全手续完备（1）必须有经办业务的部门和其他指定人员签名盖章（2）对外开出的凭证必须加盖本单位的公章（3）从外部取得的原始凭证，必须有填制单位公章（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证的填制要求基本要求具体内容书写清楚、规范（1）文字、数字书写都要清晰、工整、规范，字迹清楚、易于辨认（2）小写金额用阿拉伯数字逐个书写（3）金额前应该填写币种符号，如人民币符号“￥”（4）大写金额用汉字零、壹、贰等，一律用正楷或行书字书写（5）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”字（6）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”3个字，且“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白编号连续原始凭证要编号连续或分类编号，以便查找。如果原始凭证已预先印定编号，那么，在写坏作废时要加盖“作废”戳记，连同存根一起保管，不得撕毁不涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位的印章。原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上进行更正填制及时各种原始凭证必须及时填写，做到不拖延、不积压，不事后补填，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求

自制原始凭证按填制方法的不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1．一次凭证的填制一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。一次凭证往往只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。收料单原始凭证的填制要求2．累计凭证的填制累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。累计凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。限额领料单原始凭证的填制要求3．汇总凭证的填制汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。汇总凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。发出材料汇总表外来凭证是在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，本单位会计人员在登记经济业务时，要注意外来原始凭证的填制内容是否完整规范。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。

对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。原始凭证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求

原始凭证的审核审核的内容及时性合理性合法性完整性真实性正确性原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性其审核内容包括：凭证日期是否真实、业务内容是否真实和数据是否真实等。（1）审核凭证本身的真实性，以防假冒的原始凭证记账。（2）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章。（3）对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。原始凭证的审核（二）审核原始凭证的合法性审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。（三）审核原始凭证的合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。原始凭证的审核（四）审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性主要包括：所填写的项目是否齐全，是否有漏记项目的情况；日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。原始凭证的审核（五）审核原始凭证的正确性审核原始凭证记载的各项内容是否正确。（1）审核接受原始凭证单位的名称是否正确。（2）审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确，书写是否清楚。（3）若凭证中有书写错误，应采用正确的方法进行更正，而不能采用涂改、挖补或刮擦等错误的方法；若原始凭证有金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证的审核（六）审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。经济业务发生或完成时，应及时填制相关原始凭证。【提示】凭证不同的审核结果，应作不同的会计处理。

记账凭证第三节小节要点一、记账凭证的种类二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的审核记账凭证的种类（一）按照凭证的用途分类1．专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证3种。记账凭证的种类收款凭证

收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。

收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。

现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证。

银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证。收款凭证付款凭证

付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。

付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证。银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证。付款凭证转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。

转账凭证是根据有关转账业务（即在经济业务发生时，不需要收付现金或银行存款的各项业务）的原始凭证填制的。转账凭证记账凭证的种类（一）按照凭证的用途分类2．通用记账凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。记账凭证的种类（二）按照凭证的填列方式分类记账凭证按其填列方式的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。单式凭证：又称为单项记账凭证，是在每一张凭证上只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证复式凭证：又称多项记账凭证，是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的一种记账凭证。记账凭证的种类记账凭证的种类优点缺点单式记账凭证内容单一，便于分工记账，也便于按科目进行汇总，并可加速凭证的传递凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映每一笔经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性复式记账凭证集中反映一项经济业务的科目对应关系，减少凭证的张数，减轻工作量，便于检验会计分录的正确性不便于传递、汇总计算每一会计科目的发生额和进行分工记账记账凭证的基本内容记账凭证的种类繁多、数量庞大、格式不统一，为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备以下内容。填制凭证的日期：编制记账凭证当天的日期。凭证编号：收、付、转3类，或现收、现付、银收、银付、转账5类经济业务摘要：能够清晰地反映经济业务的内容，且简明扼要。会计科目金额所附原始凭证张数填制凭证、稽核、记账、会计机构负责人、会计主管人员等签名或盖章记账凭证的填制要求记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。（一）记账凭证填制的基本要求（1）各项内容必须完整。（2）应连续编号。（3）应注明所附原始凭证的张数，具体处理方法如下。记账凭证的填制要求情形处理方法同一原始凭证填制了多张记账凭证将附在一张主要记账凭证后面，同时在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或附上该原始凭证的复印件原始凭证需要另行保管在附件栏内加以注明记账凭证中附有原始凭证汇总表所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担保存该原始凭证的单位出具原始凭证分割单给其他应负担单位。且原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容记账凭证的填制要求（4）根据每一张原始凭证填制，或根据同类原始凭证汇总编制，或根据原始凭证汇总表填制（注意一定要同类汇总）。（5）记账凭证应连续编号。若一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号。如收字3（1/2）号和收字3（2/2）号。（6）填制记账凭证时，若发生错误应当重新填制，对于已登记入账的记账凭证要进行错误更正。具体方法如下。记账凭证的填制要求情形规则已入账的记账凭证在当年发现填写错误用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时用蓝字重新填制一张正确的记账凭证会计科目没有错误，只是金额错误以金额差另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字、调减用红字以前年度记账凭证有错误用蓝字填制一张更正的记账凭证（7）记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行下至合计数上的空行下画线注销。记账凭证的填制要求（二）收款凭证的填制要求凡涉及现金和银行存款增加的（现金和银行存款之间的转账业务除外）业务都必须填制收款凭证。填写效果如图所示。记账凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。填制效果如图所示。记账凭证的填制要求【提示】涉及现金和银行存款之间的经济业务，一般只填制付款凭证。出纳在办理收款或付款业务时，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复登记。记账凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求转账凭证通常根据相关转账业务的原始凭证填制。效果如图所示。【提示】应借、应贷会计科目全部列入转账凭证之内，并按照先借后贷的顺序记入。记账凭证的审核【提示】在会计凭证的审核过程中，发现不符合填制要求的地方，应要求有关人员采取正确的方法进行更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。会计凭证的传递与保管第四节小节要点一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。

会计凭证的传递，应当满足