青岛理工大学审计学期末试题及参考答案

PAGE第26页共27页《审计学》（专升本）复习一一、不定项选择题：1.审计通知书应由下列哪项下达？[]A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组E.财政部2.一般情况下，盘点不能确定[]A.被审计单位实物资产的数量B.被审计单位实物资产的质量C.被审计单位有价证券的数量D.被审计单位现金的数量E.被审计单位实物资产的价值3.注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为[]A.控制测试B.实质性测试C.了解内部控制D.双重目的测试E.穿行测试4.关于审计风险的下列说法中，正确的有[]A.会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性B.会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性D.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。E.审计人员没有遵守审计准则，最终出具了错误的审计意见。5.内部控制的固有限制包括[]A.设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效B.内部控制可能因为有关人员的共同舞弊而失效C.内部控制无法替代法律D.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设计出非常严密的内部控制E.内部控制不会因为企业经营环境的改变而改变6.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑[]A.审计证据的相关性B.审计证据的证明力C.审计证据的可靠性D.审计证据的充分性E.审计证据的成本7.出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序[]A.相关内部控制不存在B.相关内部控制运行效果一般C.执行控制测试不经济D.拟信赖被审计单位的内控E.相关内部控制形同虚设8.审计档案的所有权应属于[]A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师C.注册会计师协会D.承接该项业务的会计师事务所E.项目经理9.管理当局在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理当局作出了以下哪些认定？[]A.货币资金这项资产是存在的B.货币资金的余额是3000万元C.所应报告的货币资金均已包括在内D.被审计单位对这些货币资金都拥有所有权E.被审计单位可以不受任何限制的使用这些资金10.应收账款询证函的回函应直接寄往[]A.被审计单位财务部B.会计师事务所C.同级政府D.注册会计师住址E.被审计单位监事会11.审计人员在进行财务报表审计时，如果采用逆查法，一般是从哪项开始审查？[]A.记账凭证B.总账C.会计报表D.原始凭证E.明细账12.注册会计师判断财务报表是否合法时运用的标准是[]A.会计准则B.审计准则C.会计制度D.审计法E.审计制度13.特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括[]A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期E.销售截止测试计划日期14.注册会计师在执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是[]A.购货发票B.销货发票C.采购定货单副本D.应收账款函证回函E.提货单15.审计的主体是[]A.被审计单位B.专职审计机构和人员C.资产评估事务所有者D.政府财政部门E.政府统计部门16.CPA在被审计单位搜集的环境证据包括[]A.有关内部控制情况B.管理人员素质C.各种管理条件和水平D.被审计单位的注册资本实收情况明细表E.被审计单位应收账款明细账17.审计的本质特征是[]A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性E.客观性18.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的领导体制是[]A.董事会及其下设的审计委员会B.总经理C.总会计师D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重领导E.董事长19.绩效审计属于[]A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.经济责任审计E.内部控制审计20.为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有[]A.购货发票B.固定资产总分类账C.固定资产明细账D.买卖合同或协议E.固定资产记账凭证21.若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是[]A.带强调说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.无保留意见22.为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是[]A.从明细账审查至原始凭证B.从原始凭证审查至明细账C.以上二种方法均可D.CPA可依经验判断，选取适当的方法E.检查内部单证编号的连续性23.实物证据通常能证明[]A.实物资产的所有权B.实物资产是否存在C.实物资产计价的准确性D.有关会计记录是否正确E.实物资产的质量24.下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是[]A.欠款余额较小的债务人数量很多B.有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C.同受母公司控制的另一家公司的欠款D.个别账户的欠款金额较大E.交易频繁，余额确很小的债务人账户。25.[]A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额E.检查现金支付业务是否有相应的授权批准。26.A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有[]A.检查2006年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函E.检查2005年12月份的银行对账单27.函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的有[]A.较大金额的债权人B.企业重要供货人C.交易不频繁且余额较小的债权人D.上年度的债权人E.不送对账单的债权人28.“完整性”的认定，与会计报表组成要素的()有关。[]A.高估B.低估C.精确性D.披露E.以上答案都对29.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是[]A.鉴定法B.调节法C.盘存法D.抽样法E.核对法30.民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件是[]A.审计通知书B.审计报告C.审计建议书D.审计约定书E.审计计划31.逆查法应先从()查起。[]A.原始凭证B.记账凭证C.总账D.会计报表E.明细账32.描述内部控制的方法有[]A.鉴定法B.流程图法C.文字描述法D.逆查法E.调查表法33.民间审计人员在执行审计业务中,发现内部控制有重大缺陷的,应当在()中明确提出。[]A.管理建议书B.审计约定书C.审计工作底稿D.出具的报告书E.审计计划34.审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务包括是[]A.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密B.及时提供审计所要求的全部资料C.为审计人员的审计提供必要的条件及合作D.按照约定条件及时足额支付审计费用E.按照约定时间出具审计报告35.应收账款的回函应当直接寄给[]A.会计师事务所B.被审计单位C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所D.A和B均可E.财政部门，并由其转交给会计师事务所36.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有[]A.八年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系E.与委托单位的车间一线工人有近亲属关系37.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实[]A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B.该应收账款是因债务人逾期六个月未能履行偿债义务的款项C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准E.该应收账款是因债务人经营转向一时资金周转困难尚未收回的款项38.审计档案的调阅，按规定手续办理后允许查阅的有[]A.法院、检察院B.注册会计师协会C.投资者D.后任注册会计师（换事务所以后）E.银行39.注册会计师采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第6张凭证的编号应为[]A.155号B.195号C.200号D.235号E.275号40.[]A.客观性B.相关性C.合法性D.经济性E.充分性41.民间审计人员的法律责任按其性质可分为？[]A.普通过失责任B.行政责任C.重大过失责任D.民事责任E.刑事责任42.审计方法中的查询法可以分为面询和()两种。[]A.核查B.询查C.查证法D.函询E.比较43.下列程序涉及“截止”审计目标的是[]A.检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况B.检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入C.检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确D.检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度E.检查被审计单位存货的存在情况44.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有[]A.仅实施控制测试B.仅实施实质性分析程序C.仅实施穿行测试D.实施控制测试和实质性程序E.仅实施细节测试和实质性分析程序45.在了解内部控制时，注册会计师[]A.一定不能使用以前年度获取的审计证据B.一定要测试内部控制的有效性C.一定要记录了解到的内部控制的情况D.一定要实施细节测试E.一定要实施实质性程序46.审计抽样不适用于[]A.了解被审计单位B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试E.风险评估程序47.如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当[]A.执行新业务B.解除业务约定C.出具否定意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告E.出具保留意见的审计报告48.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查[]A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权E.现金折扣授权人和收款人的职责是否分离49.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是[]A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性E.完整性50.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于()，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。[]A.经营风险B.检查风险C.特别风险D.控制风险E.误拒风险51.下列提法中，不正确的是[]A.审计风险是不可避免的B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。D.客观地讲，审计期望差不可能消失。E.审计实施阶段必须要执行控制测试52.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是？[]A.审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险E.经营风险53.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的？[]A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督54.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有[]A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.独立稽核55.审计人员实施控制测试的情形不包括[]A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D.内部控制形同虚设E.仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据56.审计业务约定书的内容有[]A.审计范围B.审计目的C.审计计划D.审计事项E.审计方法57.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施[]A.投保职业责任险B.保持职业怀疑态度C.对财务报表进行详细审计D.遵守执业准则E.审慎选择审计客户58.[]A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用59.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有[]A.发生B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务E.分类60.下列有关审计证据的说法中不正确的是[]A.管理层声明书是内部证据B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠E.一般而言，应收账款回函结果比销售发票更可靠61.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是[]A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守BC.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守E.内部控制设计的科学性62.整个销售与收款循环的起点是[]A.批准赊销信用B.顾客提出订货要求C.向顾客开具账单D.按销售单供货E.收取账款63.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的是[]A.未按商定的时间提交审计报告B.违反了与被审计单位签订的保密协议C.修改了审计程序D.追加了审计程序E.更换了项目负责人64.被审计单位管理层在资产负债表中列报固定资产及其金额，意味着做出了下列认定[]A.记录的固定资产是存在的B.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中C.所有应记录的固定资产均已记录D.记录的固定资产都由被审计单位拥有或控制E.与固定资产相关的累积折旧已恰当记录65.以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有[]A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函66.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括[]A.保留意见B.否定意见C.非标准无保留意见D.无法表示意见E.标准无保留意见67.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实[]A.银行存款是否存在B.银行借款金额C.是否存在企业未入账的负债D.是否存在或有负债E.银行存款取得的合法性68.以下关于标准审计报告说法正确的有[]A.审计报告要素齐全B.属于无保留意见C.不附加说明段D.不附加强调事项段或任何修饰性用语E.属于非公布目的审计报告69.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，一般用于查证[]A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产E.应收账款70.观察是注册会计师实地察看被审计单位的()，以获取审计证据的方法。[]A.内部控制的执行情况B.生产经营管理C.资源的利用D.会计资料E.财产物资保管71.注册会计师专业胜任能力要求主要指[]A.不得从事不能胜任的业务B.助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训C.接受后续教育D.注册会计师具有专业知识、技能E.确保为客户提供具有专业水准的服务72.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括[]A.不诋毁同行，不损害同行利益B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作D.会计师事务所不得跨地区承接和执行业务E.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师73.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是[]A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多E.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能适当减少74.[]A.检查B.观察C.函证D.询问E.重新计算75.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有[]A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量76.和资产审计相比较，负债审计具有的特点有[]A.资产主要问题是高估而负债主要问题是低估B.资产容易被偷盗、贪污、挪用等，负债则不可能C.对负债来说,债权人会行使债权,能起到校验作用,而对资产来说另一方不太可能主动校验D.资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是E.与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单77.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有[]A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产D.大修理停用的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产78.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有[]A.请购单B.定购单C.验收单D.入库单E.卖方发票79.下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有[]A.注册会计师未能对存货进行监盘B.被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账C.财务报表虚亏实盈D.注册会计师未能取得被投资单位的财务报表E.被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性二、名词解释：1.审计报告2.检查风险3.重大错报风险4.函证5.财务报表审计总目标6.统计抽样7.审计责任8.审计业务约定书9.非抽样风险10.实物证据11.分析程序12.抽样风险13.环境证据14.控制测试15.信赖不足风险16.会计责任17.实质性程序三、简答题：1.简述应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因。2.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？3.在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？4.简述注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告。5.简述注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告。6.简述出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？五、论述题：1.一帆会计师事务所为ABC公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析一帆会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。（1）一帆会计师事务所从ABC公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。（2）一帆会计师事务所与ABC公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保留意见的审计报告，收费30万元。（3）一帆会计师事务所发现ABC公司的收入中有一半是虚构的，不过ABC公司随后按照一帆会计师事务所的要求行进了调整，最后一帆会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。2.审计人员在审查大明公司2011年12月31日资产负债表应收账款项目时，发现2011年底，大明公司应收账款的明细账上有应收法尔得公司借方余额40万元。经审查有关凭证，该款项是2008年大明公司向法尔得公司销售产品的货款。要求：（1）请分析可能存在的问题？（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？3.在对天一公司2011年度会计报表进行审计时，李华注册会计师负责审计货币资金项目。天一公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，李华注册会计师在监盘前一天通知天一公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，李华注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。4.某注册会计师对A公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表：判断基础金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额1800000.5%净资产880001%主营业务收入2400000.5%净利润241205%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2011年会计报表层次的重要性水平。（列示计算过程，填写上表）（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。5.中天会计师事务所于2009年1月10日接受委托，对A公司2008年度会计报表进行审计。注册会计师张一和注册会计师刘和于2009年3月20日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2009年4月10日提交审计报告。报表的重要性水平为40万，现假定存在以下几种情况：（1）A公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为个别计价法，并在会计报表附注中充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。（2）注册会计师得知该公司2008涉及的诉讼案于2009年3月22日判决，A公司败诉，应向原告赔偿18万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师在3月28日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2008年度会计报表，被公司拒绝。（3）公司利润总额中的70%是由其他境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述3种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并说明理由。6.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：公司应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司－2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元要求：（1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？（2）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？7.利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。（1）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。（2）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。（3）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。8.诚信会计师事务所接受委托，审计丰华公司2011年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师收到的函证回函中存在如下情况：（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。（2）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。（3）C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同丰华公司查阅有关凭证，证实J公司欠款已于2012年1月3日入账，是否可以直接确认“应收账款——J公司”？（2）针对情况二，注册会计师下一步应当如何处理？（3）针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议丰华公司的调整分录。9.ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。10.东方贸易公司有三位员工必须分担下列工作：⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸保管、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知单；⑺调节银行存款日记账与银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。上述工作中，除⑹、⑺两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。要求：假如这三位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位员工，才能达到内部控制制度的要求。11.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（2）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（3）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述3种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。12.立为会计师事务所接受委托,于2010年3月18日在现场结束对B有限责任公司2009年度财务报表的审计。该公司当年利润总额为800万元。注册会计师在审计过程中发现:（1）公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书.（2）报表不存在重大错报，但是因为公司污染严重，国家新出台的政策将对公司的生产经营造成重大影响。公司已在报表附注中作了充分披露。（3）2009年度的长期股权投资的会计核算错误，导致虚增利润900万元，但公司不接受注册会计师的调整意见。要求:分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告。《审计学》（专升本）复习题一参考答案一、不定项选择题：1.B2.BE3.A4.ACD5.ABD6.AC7.ACE8.D9.ABCD10.B11.D12.AC13.BCD14.D15.B16.ABC17.B18.C19.C20.AD21.BD22.A23.B24.BCDE25.BD26.ABD27.C28.B29.B30.D31.D32.BCE33.A34.BCD35.A36.BCD37.ACD38.ABD39.D40.B41.BDE42.D43.D44.DE45.C46.ACE47.B48.ABCDE49.D50.C51.BE52.C53.C54.BCDE55.CDE56.AB57.ABDE58.ADE59.BCD60.B61.A62.B63.AB64.ABCDE65.BCE66.ACD67.ABCD68.ABCD69.BE70.ABCE71.ABCDE72.ABCE73.BCE74.ABCDE75.ACE76.ABC77.ABD78.ABCDE79.ADE二、名词解释：1.审计报告：是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。2.检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被实质性测试发现的可能性。3.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4.函证：是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。5.审计总目标：注册会计师在审计工作的基础上对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见。“合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。6.统计抽样：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果。7.审计责任：审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。8.审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。9.非抽样风险：指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。10.实物证据：是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。11.分析程序：指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。12.抽样风险：是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。13.环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实，有助于审计人员了解被审计单位、被审计事项所处的环境，是进行判断所必须掌握的资料。14.控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。15.信赖不足风险：是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。16.会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任，包括建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。17.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。三、简答题：1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有:(1)被审计单位与债务人入账时间可能不一致；(2)被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误；(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。3.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。其他审计准则规定增加强调事项段的情形。4.注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。5.注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。6.出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。四、论述题：1.（1）一帆会计师事务所的行为是不恰当的。一帆会计师事务所向被审计单位ABC公司借入数百万人民币，这就导致了审计的独立性因经济利益受到损害。（2）一帆会计师事务所的行为是不恰当的。一帆会计师事务所对审计业务的收费方式属于或有收费，收费多少以审计结果为条件，这损害了审计的独立性。（3）一帆会计师事务所的行为是恰当的。在判断审计意见的类型时，考虑的是尚未更正的错报对报表使用者的影响，只要调整后的财务报表合法、公允，会计师事务所就可以发表无保留意见的审计报告。2.可能存在的问题有：（1）、在业务上有纠纷，故拒付货款；（2）、该公司故意拖欠，占用开大明公司的资金（3）、可能是记帐错误（6分）要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到大明公司进行调查。针对不同的情况，做出不同的处理。若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记帐错误，则应及时加以更正。（3分）3.（1）提前通知天一公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。李华注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。李华注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）天一公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。4.（1）计算过程：180000×0.5%=90088000×1%=880240000×0.5%=120024120×5%=1206填表结果：判断基础金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额1800000.5%900880净资产880001%880主营业务收入2400000.5%1200净利润241205%1206（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平越高，审计风险越低。（3）重要性水平与审计证据之间呈反向关系。重要性水平越低，应获取的审计证据越多。5.第1种无保留意见，第2种无保留意见，第3种无法表示意见。(每个3分计9分)6.该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业中药供货商的债权人，作为函证对象。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从B、D两家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性更大。7.（1）违反了注册会计师职业道德规范。会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。（2）违反了注册会计师职业道德规范。代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。（3）违反了注册会计师职业道德规范。为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱。8.（1）可以直接确认。（2）应当发第二次函证，收不到时采用替代程序，即检查与销售业务相关的销售合同、销售发票、货运凭证等原始凭证。（3）注册会计师应当追查预收货款是否确以收到并已入账，同时检查是否能够抵付。调整的会计分录为：借：预收账款15万，贷：应收账款15万9.（1）影响。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。（2）影响。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。（3）不影响。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。10.（1）（6）（7）一个人；（2）（3）一个人；（4）（5）（8）一个人（从内部控制职责分离角度分析）11.（l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（2）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。（3）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。12.（1）无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，且拒绝签署管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。（2）带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为国家新出台的政策将对公司的生产经营造成重大影响，虽然在被审计年度持续经营假设仍然合理，但这会使得注册会计师对公司的持续经营能力产生重大疑虑。虽然公司已经作了充分披露，但注册会计师仍需要在审计报告中增加强调事项段以提醒报表使用者关注。（3）否定意见的审计报告。因为公司的做法影响非常严重，使公司的财务报表编制不符合会计准则的规定，不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。《审计学》（专升本）复习题二及答案一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（

）。

A．以或有收费形式收取审计费用

B．对报表发表非标准无保留意见

C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D．拒绝承接业务或解除业务约定

【答案】D

【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（

）。

A．招聘

B．职业经验

C．专业胜任能力

D．业绩评价

【答案】B

【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（

）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【答案】D

【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。

4．以下对审计证据的表述不正确的有（

）。

A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

【答案】B

【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。

5．以下审计程序中，不属于分析程序的是(

)。

A.

根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.

分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.

将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

【答案】B

【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（

）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

【答案】C

【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（

）。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表

D.应付账款函证的回函

【答案】B

【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠.

8.以下选项中，注册会计师不应认可的是(

)。

A.

审计风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.

被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

D.

如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

【答案】C

【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。

9.

注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（

）。

A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

C．被审计单位不纳入合并范围的投资

C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

E.

计算应付账款与存货的比率,并与以前年度相关比率对比分析

【答案】B

【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。

15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是(

)。

A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B

【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。

16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在(

)情况。

A.存货成本项目发生变动

B.存货盘存制度发生变动

C.销售额发生大幅度变动

D.存货核算方法发生变动

【答案】B

【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。

17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（

）。

A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C．按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

【答案】C

【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。

18.

注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（）。

A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

【答案】B

【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K公司；C中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百分比法等进行分析。

19.

如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（

）。

A．实地盘点投资证券

B．获取被审计单位管理当局声明

C．向代保管机构发函询证

D．逐笔检查被审计单位相关会计记录

【答案】C

【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。

20.

下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

【答案】D

【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。教育联展网

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

1．下列关于顺查法的说法中正确的是().

A．审计质量高

B．工作量大，不利于提高审计工作效率

C．适用于内控系统比较健全的被审计单位

D．适用于规模较小的被审计单位

E．审计的目的性针对性比较强

【答案】A

B

D

【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

2．关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（

）。

A．鉴证对象只能是财务状况

B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则

C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

E.

当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

【答案】ABC

【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故C不对。

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（

）。

A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E.

为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】ACDE

【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。

4．注册会计师通过对被审计单位（

）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

A．内部知情人士

B．外部知情人士

C．律师

D．财会人员

E.

财务经理

【答案】ABCDE

【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（

）。

A.

观察经营场所

B.

追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C.

计算内部控制生成和记录

D.

询问公司有关人员

E.

穿行测试

【答案】AD

【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列(

)方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制是如何运行的

B.控制是否