注册会计师：审计考试试题三

注册会计师：审计考试试题（最新版）1、单选

注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量正确答案：D2（江南博哥）、判断题

控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()正确答案：对参考解析：评估的控制风险越低，需要用以支持的证据越多，即需要更多的符合崐性测试来证明控制风险水平的低，而控制风险水平的低可以被用来减少实质性测试崐的工作量。3、多选

政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计C.二者的审计依据基本相同D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导正确答案：A,C,D参考解析：选项A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C，国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。4、多选

PPS抽样的优点体现在()A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑正确答案：A,C参考解析：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。【该题针对“PPS抽样”知识点进行考核】5、多选

在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。A.验资业务委托渠道复杂或不正常B.出资人之间存在意见分歧C.家庭成员共同出资D.验资资料相互矛盾正确答案：A,B,C,D6、单选

如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。A.不需对系统环境进行了解与评估B.需要验证手工控制C.需要验证系统一般性控制D.需要验证系统应用控制正确答案：B参考解析：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】7、单选

2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响正确答案：B参考解析：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核】8、多选

如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()A.原审计报告日期B.更改后的审计报告日期C.双重审计报告日期D.多重审计报告日期正确答案：B,C参考解析：在审计报告日到会计报表公布日之间发生了期后事项，注册会计师对此仍负有审计的方法。9、单选

下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。A.在获取审计证据时，注册会计师可以适当考虑审计成本的因素B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.使用被审计单位信息时应当获取管理层声明D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序10、单选

下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是()A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同正确答案：D参考解析：不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。11、多选

如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，在同时满足下列（）的情况下，会计师事务所可以继续执行业务。A.存在利益关系的人员不得参与该项审计业务B.在在合并或收购生效日起六个月内尽快终止目前存在的利益或关系C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作D.采取过渡性的措施并与治理层讨论正确答案：A,B,D参考解析：由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作属于过渡性的措施之一。12、多选

下列有关重要性的表述中正确的有()。A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报正确答案：A,C,D参考解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】13、问答?A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。正确答案：事项（1）不存在不当之处。事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。事项（3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。事项（4）不存在不当之处。事项（5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。事项（6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。（2）注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日）之间发生的交易进行测试。14、多选

甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核正确答案：B,C参考解析：如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，所以选项A错误，选项B正确。针对该事项可以采取的防范措施包括在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核，所以选项C正确，选项D错误。15、多选

货物招标文件的技术规格的编写要求是应（），详细描述招标货物的技术要求，应特别注意正确选用技术指标。A．从原则到具体B．从局部到整体C．从特殊到一般D．从具体到原则E．从整体到局部正确答案：A,E16、多选

以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）A.根据客户提供的数据编制工资单B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易C.将客户已记录的交易过入总分类账D.编制试算平衡表正确答案：A,B,C参考解析：选项ABC属于向审计客户提供的日常、机械性的工作，通过采取防范措施不会损害独立性。选项D属于代行管理层职责，非日常机械性的工作，没有防范措施防止对独立性的损害。17、单选

注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关，因此选项BCD不正确。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】18、多选

关于以下科目截止测试的说法中，正确的是()A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会崐计科目的入账时间是否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号崐码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录正确答案：A,B,C,D参考解析：本题综合了截止测试在主要账户中的应用。19、多选

下列属于甲企业的关联实体的有（）A.甲企业的子公司B.甲企业的孙公司C.甲企业的分支机构D.甲企业的母公司正确答案：A,B,D参考解析：甲企业能够直接控制其子公司，因此选项A属于甲企业的关联实体；甲企业可以通过其子公司间接控制其孙公司，所以选项B属于甲企业的关联实体；甲企业的母公司能够直接控制甲企业，因此选项D是甲企业的关联实体。分支机构是甲企业的一部分，不属于关联实体。20、多选

会计师事务所人员对独立性承担的责任取决于（）A.会计师事务所的结构B.注册会计师的专业水平C.会计师事务所的规模D.会计师事务所的组织形式正确答案：A,C,D参考解析：会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。21、多选

注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括()A.长期借款明细表B.长期借款的合同和授权批准文件C.相关抵押资产的所有权证明文件D.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议正确答案：A,B,C,D22、单选

下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任正确答案：B参考解析：财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。23、判断题

在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()正确答案：错24、单选

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段

B.就采取不同措施的后果征询法律意见

C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定正确答案：A参考解析：根据范围受限制的情况发表非无保留意见，选项A不恰当。25、多选

会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的证明文件有（）A.执业准则、规则B.审计工作底稿C.其他不相关客户的审计工作底稿D.业务约定书正确答案：A,B,D参考解析：会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等，审计工作底稿包括业务约定书。26、问答?A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。正确答案：(1)第(1)项直接相关。第(2)项与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关，与销售收入的发生认定不直接相关。第(3)项直接相关。第(4)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。第(5)项直接相关。第(6)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。(2)选择第(5)项。注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。对特定的相关认定而言，可能有多项控制应对评估的错报风险;反之，一项控制可能应对评估的多个相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。因此应当选择第(5)项控制进行测试。27、单选

下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序正确答案：A参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。28、多选

下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可