有效开展财务检查工作的“五步法”应用实践

摘要：财务检查是企业内部防范财务风险，提升企业运营合规性的重要手段，但在实际工作中，仍然存在着检查内容不精准、检查方法缺少创新、检查的深度广度不足等问题，导致财务检查流于形式。基于此，本文结合工作实践，就如何充分有效的开展财务检查，解决财务检查的易发问题，提出财务检查“五步法”，即“精准定位，确定检查方向；数据分析，出具问题清单；制定方案，开展检查；出具检查结果，督导整改；追根溯源，完善制度流程”，通过全流程系统性的对财务检查的步骤、方法进行全面介绍，明确了检查流程和检查要点，从而形成了一整套行之有效的财务检查机制。关键词：财务检查；五步法；风险管理目前，随着国内外经济形势的日益复杂，企业发展的经营风险正在不断增加，作为企业内部一项独立客观的监督和评价工作，财务检查是依据国家相关财经法律法规，以及企业内部的各项财经制度对企业各项财务数据的准确性、合规性进行的检查工作。相对其他检查事项，财务检查更具有针对性，对于引导企业健全内部控制制度，提高财务管理水平，有效防范相关风险能够发挥重要作用，亟需加以重视。一、企业财务检查概述（一）企业财务检查的主要内容财务检查主要围绕财务基础工作开展，包括资金、资产、工程、收入、成本费用、预算、税务、财务分析、财务信息系统的管理等，重点核查财务数据的准确性、真实性，财务管理流程的合规性、规范性，并深入业务前端，对影响财务数据的业务动因进行核查，稽核其业务执行的合规性等方面的工作质量。（二）企业财务检查的主要流程企业财务检查流程一般包括出具检查方案、实施检查、出具检查报告等。出具检查方案是财务检查的准备阶段，要对检查的对象、内容、方式、方法、日程安排、人员安排等进行明确，是检查实施的主要依据；实施检查阶段是依据检查方案逐项进行检查，对发现的问题进行调查研究，并做好检查记录；出具检查报告是根据检查记录，对检查情况进行分析，通报，并提出整改建议。（三）企业加强财务检查工作的现实意义首先，财务检查有助于防范企业经营风险。财务检查一般由企业内部人员，熟悉企业工作流程，且具备财务知识的财务人员开展，检查的针对性较强，不仅可发现违反财经纪律、存在财经风险的经营问题，也可发现违反公司规章制度的问题，对于企业内部的经营风险有较好的识别能力。其次，财务检有助于提高公司各个流程执行的合规性。财务检查从财务数据出发，深入到业务前端各个流程、环节，对影响财务数据的公司各个关键流程进行检查，包括合同签订、项目执行、工程建设、项目验收、成本支出、存货流转等，业务的规范性可通过财务检查得到提升。最后，财务检查有助于规范公司各项规章制度。财务检查因为发现问题的全面性与具体性，对问题的整改就要求公司内部各部门针对制度流程进行梳理，对于不符合国家相关法律法规的，管理缺失的、操作性不强的制度进行完善，可有效提高企业的管理水平。二、目前企业财务检查工作中存在的主要问题（一）财务检查的重视程度不够在实际企业经营中，企业管理层往往比较重视外部检查，如审计、税务检查等，对内部组织开展的财务检查不够重视，企业内部各部门存在不理解，不配合的情况，不少人认为财务检查是财务自己的事情，更有甚者认为财务检查是财务严苛，会阻止业务的发展，有一定的抵触情绪，这就需要从管理层层面转变观念。（二）财务检查内容不精准很多企业财务检查内容大而全，覆盖财务的各项基础工作，检查侧重于全面、全方位，效率低下且效果不佳，笔者认为，财务检查应在常态化问题的基础上，对公司的关键领域、风险易发领域进行专项检查，财务检查的才能更有效的发挥作用。（三）财务检查方法缺乏创新实际工作中，很多企业没有建立完善的财务检查机制，工作中过于依赖传统的方法和经验，往往停留在翻阅资料、访谈等传统手段，部分检查人员习惯于过去所学的知识和技能，创新意识不强，对于现在复杂的企业经营环境来说，难以很好的发现问题并提出切实可行的解决方案。尤其是当前信息技术快速迭代，在数字经济时代，数据已成为企业高质量发展的重要生产要素，财务检查还没有立足大数据应用，需要进一步提高数据分析能力。（四）财务检查的深度与广度不够在企业中，很多企业财务检查内容只停留在会计凭证、财务报表上，检查出的问题往往浮于表面，停留在“就数据分析数据、就财务分析财务”的层面，没有从财务数据出发，深入业务前端，梳理经济业务，找出数据背后的业务问题，更缺乏一套系统的方法，认真剖析问题产生的深层次原因，无法根本上发现解决问题。（五）财务检查人员素质有待提升一个有效的财务检查要求从数据出发，发现其背后深层次的管理问题，这就要求财务检查人员不仅需要有专业的财务核算知识，熟悉公司管理流程，还需要有一定的财务管理、分析能力，在实际工作中，部分企业的财务人员仅仅局限于日常的账务处理，缺乏财务管理水平以及相关的业务知识，导致财务人员发现、分析、解决问题能力不足。（六）财务检查结果的反馈与整改缺乏力度在实际工作中，很多企业财务检查往往是“运动式”，开展的时候轰轰烈烈，发现问题后息事宁人，侧重于发现问题，通报问题，对问题的整改不重视，不跟进，导致问题整改不彻底，边改边犯，犯了又改的现象普遍存在。检查的目的不是发现问题，而是解决问题。财务检查是财务履行监督职能的重要手段，只有找出解决问题的方法，抓紧、抓实问题的整改，才能提高企业防范风险、精细管理的能力。否则，检查只会带来无谓的人员时间的浪费，只会造成问题越拖越大、越積越多，最终积重难返、不可收拾。三、财务检查的“五步法”通过建立科学可行的财务检查机制，标准化的操作流程，是开展高效率、高质量财务检查工作的重要保障，可有效解决企业在开展财务检查中的易发问题，笔者结合实际工作，总结出财务检查的“五步法”，即“精准定位，确定检查方向；数据分析，出具问题清单；制定方案，开展检查；出具检查结果，督导整改；追根溯源，完善制度流程”等五个步骤，闭环开展财务检查，具体而言：（一）精准定位，确定检查方向财务检查要做到高效，首先要明确检查方向，精准定位，改变检查内容“大而全”的现象，可采取动因法、访谈法、问卷法、实验法、典型案例等方法，对内部管理流程设计和执行的有效性进行分析，找到公司管理层、员工关注的重点难点，明确检查方向。动因法是指对影响财务信息真实性、准确性、合规性的业务动因进行分析，找出流程管理中的易发问题点，例如检查某公司通信服务公司计列的服务费收入是否真实、准确，步骤一，找出影响收入计收准确性及时性的业务动因：合同签订时间、金额、服务内容、计收模式，第二确定易发问题点：计收时间、金额与合同不一致、服务内容与计收内容不一致，针对易发问题点进行针对性检查。动因法可以有效的聚焦财务数据背后的业务问题，但是其主要依托检查人员的专业分析能力，对财务检查人员的要求较高。问卷法是指发放调查问卷，针对财务管理、企业经营等方面统一设计问题向被企业管理层、员工、客户等企业关联人员了解情况或征求意见的调查方法。问卷法具有较高的效率，简单易操作，且客观，但是其深入性受到问卷题目的制约。访谈法是指嵌入业务前端，深入基层调研，与被访者可以通过面谈、电话、网络的形式进行沟通交流，找出领导、员工关注的业务管理难点，确定问题点。如某企业通过访谈，发现领导们普遍关注“主要费用使用效益”，则可根据此项问题开展专项检查。访谈法可以获得较为真实的信息，但是耗时耗力，可与问卷法结合使用。实验法是指对于涉及资产实物的业务进行重点分析，流程穿越，找出问题点，如资产实物与账面一致性问题、仓储管理规范性问题；通过实验法发现问题点，具有较高的说服力，但是花费时间较多，且在流程穿越过程中，相关部门、人员为掩盖问题会有干扰，导致问题无法及时发现。典型案例法是指根据内部审计、纪检部门以及外部审计、税务等机构在各类检查、审计等监管活动中发现的财务问题及线索自我审视，确定检查内容。当然，对于以上方法的实际运用，还可以结合企业经营现状综合使用，从而让财务检查更聚焦、更有效。（二）数据分析，出具问题清单确定检查的方向后，企业要充分依靠IT手段，利用大数据智能高效的定位问题线索，可通过系统数据比对、关注异常列账、查找敏感字段等方式，精准发力，出具疑似问题清单。方法一：系统数据比对。目前多数企业财务核算、业务管理均依托各类系统进行管理，系统数据的准确性，直接决定了财务信息的准确性，系统数据逻辑性的比对是发现问题清单的重要方法，可通过四个流程进行系统比对：1.找出问题数据源头，即明确相关的数据是由哪些系统输出；2.找出系统数据逻辑，即找出触发系统数据的业务动因，摸清系统数据之间的因果关系、勾稽关系；3.明确异常数据标准，即根据系统数据的逻辑关系，找出问题数据的判定标准，为下一步的数据比对建立数据分析模型。4.数据比对出具疑似问题清单。方法二：关注异常列账。以核算工作的规范性、合理性为切入点，重点关注财务报表数据异常波动项、账务的异常处理项等，可通过一下方式开展：首先，科目的发生数、余额检查，如成本收入类科目发生数是否为正数，损益类科目余额是否为0，资产权益类科目余额是否为正数；其次，逻辑性检查，对科目之间的逻辑关系进行检查，如税金贷方应与费用借方相等；最后，资产负债科目、损益科目的进行环比、历史均值环比、同比的对比检查。方法三：查找敏感字段。可通过对相关电子凭证的摘要、支撑性报账资料清单等确定“敏感字段”进行关键字词搜索，查找问题数据。如可通过搜索“补贴、卡”等字段检查福利费是否违规发放。（三）方案制定，实施检查根据疑似问题数据，下一步针对要检查的内容，制定检查方案，重点明确检查内容、检查底稿、人员配置、时间安排、检查方式、出具报告等内容，理清思路，避免无效工作，提高检查效果。方案制定的内容应包括：首先，明确检查内容：根据大数据分析出具的问题数据，定位具体检查问题和内容。其次，确定检查方式：线上调取资料、现场查阅资料、开展流程穿测、现场访谈、电话访谈等方式开展；再次，设计检查底稿，重点包括：确定检查标准，根据检查内容、业务属性，明确检查的政策依据、审核关键点、逻辑关系等；确定样本量，根据问题数量，确定检查样本量，采用抽查或全量检查；明确问题线索，检查底稿设计及要有较强的针对性应全面反映问题线索。然后，明确人员配置，时间安排：依据问题性质，确定是否需要引入业务、纪检人员参加，根据数据量、繁琐程度，确定配备人员、进行分组，确定完成时限；最后，出具检查确认表：可采用一表一单的方式，对发现的问题进行明确阐述，并提出整改意见，即一个检查底稿对应一个检查问题确认单，说明问题发生的时间、数量、金额、原因、整改要求等，语言简练，事实清楚。（四）出具结果，督导整改财务检查在发现问题的同时，重点是要整改问题、解决问题，防范企业的经营风险、财务风险，提高企业规范管理能力，针对检查中发现的问题，企业要明确责任、联合督导、做好减法，并做好问题整改的验收，确保问题整改到位。1.压实责任，落实考核。检查小组人员根据检查中发现的问题，按照责任部门下发整改通知单及问题清单，将问题整改责任明确至部门、明确至人，并明确整改时间，要将财务检查的整改结果纳入考核，确保整改效果。2.联合督导。为确保整改到位，财务部门可联合业务部门进行联合督导，定期通报整改进度，通过召开月度沟通会，专题调度会的形式，督促整改。3.定期做好问题整改的验收工作，按照“谁检查、谁验收”的原则，对于整改完毕的问题，及时验收销号。（五）追跟溯源，強化制度流程在实际工作中，常常会出现前清后乱，前改后错的情况，主要是因为企业财务检查在发现问题、整改问题的同时，并未对问题产生的背后原因进行深入分析，是制度缺乏执行性、还是制度缺失？是有章不循、还是循章不严？是决策不科学、还是执行出问题？是人为有意为之、还是无意之错？对问题的产生缺少系统的分析、评价与认定，导致整改不彻底，问题重复发生。要做到标本兼职，最有效的手段是以发现的问题为出发点，完善制度流程，扎紧制度的笼子，加强监督检查，强化制度的执行。四、财务检查需注意的其他方面财务人员作为检查的组织者和实施者，其工作能力、工作作风直接关系到检查的完成质量。一是选配检查人员要以德为先，有良好的职业道德，要求真务实、公平公正的去发现问题、处理问题。二是选配复合型的检查人员，不仅具备专业的财务知识，有一定的分析能力，也要熟悉公司各项规则制度，各