记账实操-餐饮、4S店、旅游业、电商、超市、建筑会计处理

会计实操文库记账实操-餐饮、4S店、旅游业、电商、超市、建筑会计处理本文主要介绍账务处理：会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+建筑工程行业都给大家总结的分录，请查看。餐饮行业01直接消耗餐料购入（1）分录：

摘要：付（应付）XX餐料款

借：主营业务成本

贷：库存现金/银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据（3）附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。02需要入库餐料购入（1）分录：

摘要：付（应付）XX餐料款

借：原材料-餐料

贷：银行存款/应付账款（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据（3）附件审核流程：采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字；餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。03后厨领用餐料（月末汇总做）（1）分录：

摘要：餐料库调厨房餐料转账

借：主营业务成本

贷：原材料-餐料（2）附件：调拨单，餐料盘点表（3）附件审核流程：1、调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。2、餐料盘点表由保管员和部门经理签字。3、餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。04月末将已经入库未付款餐料入账（1）分录：

摘要：已入库未付款餐料列帐

借：原材料-餐料

贷：应付账款

（2）附件：餐料入库单（3）附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。

05将月末厨房未使用的餐料冲减成本（1）分录：

摘要：月末盘存餐料冲成本借：原材料-厨房

贷：主营业务成本（2）附件：厨房盘存表（3）附件审核流程：1、厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。

2、水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。06餐厅收银员缴款（1）分录：

摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。小规模纳税人在没有免征增值税的情况下，分录参考如下：借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入—餐饮收入应交税费-应交增值税/预收账款（2）附件：

1、缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据；

2、餐厅报表，点菜单。（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致，发票总金额等于或小于缴款金额。07结转成本(营业成本本月实际发生数

-

月末盘点数)借：本年利润

贷：主营业务成本08下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中(上月盘点红字金额数)。借：主营业务成本

贷：原材料09购买材料支付工资以及其他费用时借：管理费用-二级科目

贷：现金/银行等10月末结转成本费用时借：本年利润

贷：主营业务成本11月末结转营业收入借：主营业务收入

贷：本年利润12结转本年利润盈利时：借：本年利润

贷：利润分配亏损时：借：利润分配

贷：本年利润4s汽车行业01整车采购及销售 1、采购汽车，预付车款借：预付账款

贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购-汽车

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

预付账款3、商品入库借：库存商品-汽车

贷：商品采购-汽车4、销售汽车(1)收到客户预收款借：银行存款

贷：合同负债-预收车款应交税费-待转销项税额

其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具机动车发票借：合同负债-预收车款

贷：主营业务收入-汽车销售收入借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款-代收款项

贷：库存现金(4)购车并赠送购置税借：银行存款

销售费用

贷：主营业务收入-汽车销售收入

应缴税费-应交增值税（销项税额）5、结转销售成本借：主营业务成本-汽车销售成本

贷：库存商品-汽车02汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金/银行/应收等

贷：主营业务收入-汽车装饰品

应交税费-应交增值税(销项税额)2、结转汽车装饰品成本借：主营业务成本-汽车装饰品成本

贷：库存商品-装饰品3、赠送装饰借：销售费用

贷：应付账款-××装饰公司装饰公司来结算时：

借：应付账款-××装饰公司

贷：银行存款03配件销售1、配件购入借：商品采购-配件

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款2、配件入库借：库存商品-配件

贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款

贷：主营业务收入-配件销售收入

应交税费-应交增值税(销项税额)4、结转配件销售成本借：主营业务成本-汽车配件成本

贷：库存商品-配件04保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款-xx保险公司

贷：主营业务收入-理赔维修收入

应交税费-应交增值税(销项税额)2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)借：银行存款

贷：应收账款-xx保险公司

其他应付款-退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款-退其他修理公司修理费

贷：库存现金4、结转维修成本借：主营业务成本-维修

贷：库存商品-配件

应付职工薪酬05售后维修1、收到预收维修款借：银行存款

贷：合同负债-预收维修款应交税费-待转销项税额2、开具维修发票借：合同负债-预收维修款

贷：主营业务收入-维修收入借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税(销项税)3、结转维修成本借：主营业务成本-维修成本

贷：库存商品-配件

应付职工薪酬06厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用借：应收账款-××厂家

贷：主营业务收入-配件销售收入

应交税费-应交增值税(销项税额)2、收到厂家确认电传文件借：预付账款

贷：应收账款-××厂家07收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车(发票列示的正数)

库存商品-折扣(发票列示的负数)

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款-××汽车生产企业(借方科目正负相抵数)2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品-汽车(销货清单列示的正数)

库存商品-折扣(销货清单列示的负数)

应交税金-应交增值税(进项税额)(发票列示的增值税合计数)

贷：预付账款-××汽车生产企业(借方科目正负相抵数)3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品-折扣(负数)

应交税金-应交增值税(进项税额)(负数)

贷：预付账款-××汽车生产企业(负数)汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利：（1）如果是货币资金返利，作会计处理如下：借：银行存款

贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）（2）如果是商品返利，做会计处理如下：若是开具增值税专用发票：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（进项税额转出）若是开具增值税普通发票：借：库存商品贷：主营业务成本5、每月转销“库存商品——折扣”的核算当月应转销“库存商品-折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量借：主营业务成本(负数)

贷：库存商品-折扣(负数)旅游行业01行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。02公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%03发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”04账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：

借：应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）

贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：

借：应交税费——应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

注：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

贷：银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税

贷：银行存款电商行业会计分录交易流程类型交易步骤会计处理及说明1、网店订单→在线付款至担保方→发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款借：银行存款或财务费用贷：应收账款2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货再次发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款借：银行存款或财务费用财务费用贷：应收账款3、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；4、网店订单→在线付款至担保方→担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；5、网店订单→在线付款直接到账→发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用借：银行存款/财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品6、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→重新发货→确认收货（先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用借：银行存款或财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品7、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→退款（先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用借：银行存款或财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）退款取消交易退回货款，借：预收账款贷：银行存款等8、网店订单→在线付款直接到账→退款（先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用借：银行存款或财务费用贷：预收账款退款取消交易退回货款借：预收账款贷：银行存款等9、网店订单→发货→确认收货和收款（先发货后付款、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品10、网店订单→发货→拒收退回→重新发货→确认收货和收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品11、网店订单→发货→拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）12、已成交后退回货品→换货发货（受理已成交后的换货）已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税-销项税贷：应收账款冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本或用红字冲回，借：应收账款红字或负数表示贷：主营业务收入红字或负数表示应交增值税-销项税红字或负数表示借：主营业务成本红字或负数表示贷：库存商品红字或负数表示换货发货按原退货金额确认换货收入借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等13、已成交后退回货品→退款（受理已成交后的退货并退款）已成交后退回货品成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税-销项税贷：应收账款冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本或用红字冲回借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交增值税-销项税红字借：主营业务成本红字贷：库存商品红字退款收到退货后退款时，借：应付账款或应收账款贷：银行存款或其他科目超市行业01主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：

借：库存商品（验收单售价合计）

贷：现金（银行存款、应付账款）

商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：

借：现金（银行存款、应收账款）

贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）

对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%

上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率

根据进销差价计算单作会计分录：

借：库存商品进销差价

贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）

小规模增值税=本期主营业务收入*征收率会计分录：

借：主营业务收入

贷：应交税金—应交增值税

其他税金计算及会计分录：

城市维护建设税=本期增值税*税率

教育费附加=本期增值税*税率

地方教育费=本期增值税*税率

借：税金及附加——城市维护建设税

——教育费附加

——地方教育费

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本

借：主营业务成本（本期销售金额）

贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入

借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）

贷：本年利润7、月末结转成本及税金

借：本年利润

贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）

税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）02其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐

借：现金（银行存款、预收帐款）

贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入

——出售包装物收入

——入场费收入

2、税金计算及会计分录：

增值税=其他业务收入*税率

房产税=其他业务收入*税率

3、会计分录

借：税金及附加——城市维护建设税

——教育费附加

——地方教育费

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加——应交地方教育费03月末结转利润借：其他业务收入

贷：本年利润借：本年利润

贷：其他业务支出

管理费用04盘点超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。

05各种主要财务指标计算

资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%

资产周转率=销售总额/资产平均总额

资产周转次数=计算期天数/资产周转率

流动比率=流动资产/流动负债

销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%

销售净利率=净利润/销售收入*100%工程行业会计分录1基本流程凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账2支付社会保险费划出社保费用时借：管理费用—社保费用（公司缴付部分）

其他应收款—社保费用（个人缴付部分）

内部往来—XX分公司（按全额）

贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬--工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——社保费用（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）3确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

贷：工程结算收入——各项目

应交税费——应交增值税购进工程材料时借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-未交增值税（增值税进销项已经结转，剩余应交未交增值税）

贷：银行存款注意：全面营改增后建筑业增值税税率为9%(征收率3%)4固定资产收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产——各部门应交税费-进项税

贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧5低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿的差额）

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称6库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产8计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证。即：借：管理费用——工资（或福利费）

工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费贷：应付职工薪酬——管理人员、点工工资

——应付福利费9计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：借：税金及附加（各项目部）贷：应交税金（各税种）

10成本结转月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本→总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：借：工程结算成本——各项目部贷：工程施工——工程结转11结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目

本年利润12凭证审核出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。13月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。财务费用报销流程制度全文9页，共3200字请在这里输入单位/组织名称请在这里输入单位/组织名称目录财务费用报销流程制度 -1-1.总则 -2-2.费用开支的审批权限 -3-3.费用报销程序 -3-4.差旅费报销管理 -4-5.业务招待费报销管理 -8-6.电话费报销管理 -8-7.办公用品费用报销管理 -8-8.医药费报销管理 -8-9.交通费报销管理 -9-财务费用报销流程制度1.总则1.1为了加强公司内部管理，保持工作的规律性和连贯性，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制订本规定。1.2根据公司的实际情况，将报销分为差旅费、办公费、交通费等，以下分别说明相关的借款及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。1.3本制度执行遵守：严谨审核、有效责任控制原则；适用于公司全体员工。2.费用开支的审批权限2.1行政费用开支年度预算由行政部编制，经财务部审核汇总后，交总经理办公会议审定通过。行政部负责对行政费用预算的执行情况进行控制，财务部进行监督，人事部进行考核。2.2若遇有权核批人出差在外而急需付款的，经有权核批人书面授权，可由其他人代为核批，但事后仍需补签。3.费用报销程序3.1经办人在经济活动结束后，及时取得有关原始凭据，填写“费用报销单”、“业务招待费报销附件”、“交通费报销附件”或“差旅费报销单”等，经部门经理批准后，按规定的费用审批权限进行审批后，到财务部报账。3.2员工出差前须填写出差申请单（一式三份），经核准后，第一联交财务部作结算依据，第二联自己暂存，报销时和差旅费报销单一起报销，第三联交行政人事部作考勤依据。3.3财务部在报账过程中，如发现不能处理或不符合有关规定的事项，不予处理，并及时向当事人提出。3.4所有报销的单据要求合法，不得伪造、涂改，否则会计人员有权拒绝报销。3.5因工作需要借用备用金，借款人需填写“借款申请单”，差旅费借款需填写“出差申请单”，经部门经理批准，按规定的费用审批权限进行审批后，到财务部领取借款。个人借款期限自借款之日起最长不得超过2个月，特殊情况需经总经理审批。3.6单据的填写及粘贴要求：3.6.1报销单据填写应力求整洁美观，不得随意涂改；3.6.2报销单封面与封面后的托纸必须大小一致，各票据不得突出于封面和托纸之外（票据过大时应按封面大小折叠好）；3.6.3各票据应均匀贴在报销单封面后的托纸上，整份报销单各部分厚度应尽量保持一致；3.6.4若报销票据面积大小相同或相似（如车票等），需有层次序列张贴；3.6.5报销单据金额、类型相同的（如车票等），应尽量张贴在一块，并按金额大小排列；3.6.6报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额；3.6.7报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写；3.6.8报销单各项目应填写完整，大小写金额一致，并经部门领导有效批准；3.6.9有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，需入库的实物单据应附入库单。3.6.10单据填写及粘贴不符合要求财务有权不予以报销。4.差旅费报销管理4.1国内乘坐车、船、飞机等级标准：项目职别等级标准项目职别等级标准飞机火车轮船副总经理及以上级别员工普通舱软席、软卧二等舱部门经理级员工（含部门副经理级员工）硬席、硬卧三等舱主管级员工硬席、硬卧三等舱干事、文员级员工硬席、硬卧四等舱4.1.1白天行车不满十小时者不得购买卧铺票，但女性年龄在40岁以上，男性在45岁以上，或患有疾病者，可购买卧铺票，白天连续行车十小时以上可按条件购买软卧或硬卧票，如未购买卧铺票，不计发卧铺和硬座票价的差额；4.1.2夜间行车从20时起，连续行车六小时以上可按条件构买软卧或硬卧票。4.1.3副总经理及以上级别员工可乘飞机，其他人员须经总经理批准方能乘坐飞机。4.2公司员工出差异地的住宿费、伙食费、交通费等实行等级包干制：4.2.1国内出差的住宿费、伙食补助、交通补助标准：项目职务住宿标准伙食补助交通补助一般地区特别地区副总经理及以上级别员工400450实报实销部门经理级员工（含部门副经理级员工）300350实报实销主管级员工2002506020干事、文员级员工10015050204.2.2特别地区指深圳、上海、北京、广州。如遇国际会议及其他特别时期，房价大幅上涨，经总经理批准，住宿标准可在上述基础上上浮不超过50%。员工在天津市范围内外出公干，无法回公司就餐时可享受每人每餐20元的补助。4.2.3按各类人员的限额标准，按出差天数计算住宿费、伙食补助和交通补助，其中住宿费按出差天数扣除一天计算，住宿费应附住宿发票，如实际住宿费不足住宿标准的60%或自行解决住宿无住宿发票的，可按住宿标准的60%补足差额或给予补助。4.2.4两个或两个以上的员工一同出差，如自愿同住一间房，房费可平均分摊。与高级别员工一同出差，经总经理批准，住宿标准可按高级