《DIF财务共享综合实训》课件-企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除(一)

财务共享--汇算清缴研发费用加计扣除(一)增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销%%%%适用研发费用加计扣除制造业01科技型中小企业02其他企业03不适用税前加计扣除政策的六大行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业研发费用税前加计扣除归集范围人员人工费用01直接投入费用02折旧费用03无形资产摊销费用04新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费05研发活动直接相关的其他费用06其他事项07加计扣除范围人员人工费用折旧费用直接投入费用直接从事研发活动人员外聘研发人员的劳务费用工资薪金社会保险公积金研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他事项行次项目金额（数量）1本年可享受研发费用加计扣除项目数量

2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）

3（一）人员人工费用（4+5+6）

41.直接从事研发活动人员工资薪金

52.直接从事研发活动人员五险一金

63.外聘研发人员的劳务费用

7（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）

81.研发活动直接消耗材料费用

92.研发活动直接消耗燃料费用

103.研发活动直接消耗动力费用

114.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

125.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

136.用于试制产品的检验费

147.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

158.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费A107012 研发费用加计扣除优惠明细表16（三）折旧费用（17+18）

171.用于研发活动的仪器的折旧费

182.用于研发活动的设备的折旧费

19（四）无形资产摊销（20+21+22）

201.用于研发活动的软件的摊销费用

212.用于研发活动的专利权的摊销费用

223.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用

23（五）新产品设计费等（24+25+26+27）

241.新产品设计费

252.新工艺规程制定费

263.新药研制的临床试验费

274.勘探开发技术的现场试验费

28（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)

291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费

302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

313.知识产权的申请费、注册费、代理费

324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

335.差旅费、会议费

34（七）经限额调整后的其他相关费用A107012 研发费用加计扣除优惠明细表35二、委托研发(36+37+39)

36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用

38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用

39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用

40三、年度研发费用小计(2+36×80%+38)

41（一）本年费用化金额

42（二）本年资本化金额

43四、本年形成无形资产摊销额

44五、以前年度形成无形资产本年摊销额

45六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）

46减：特殊收入部分

47七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(45-46)

48减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分

49减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额

50八、加计扣除比例（%）

51九、本年研发费用加计扣除总额（47-48-49）×50

52十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行＝0；当47-48-49＜0，本行＝47-48-49的绝对值)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表行次项目金额1一、免税收入（2+3+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16）

17二、减计收入（18+19+23+24）

25三、加计扣除（26+27+28+29+30）

26（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）当表A000000“210-3”项目未填有入库编号时按A107012第51行填

27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）当表A000000“210-3”项目填有入库编号时按A107012第51行填

注意：不能与26行同时填

28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除财税〔2015〕119号29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除财税〔2009〕70号30（五）其他

31合计（1+17+25）

A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表加计扣除范围人员人工费用折旧费用直接投入费用直接从事研发活动人员外聘研发人员的劳务费用工资薪金社会保险公积金研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他事项其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。B项目其他相关费用限额=（100-8）/（1-10%）×10%=10.22，大于实际发生数8万，则B项目允许加计扣除的研发费用为100万元。该企业当年度可以享受的研发费用加计扣除额为100×100%=100万其他相关费用计算杭州有为建筑有限公司2021年进行了一项研发活动B项目，共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。杭州有为建筑有限公司2021年度进行了一项研发活动A项目共发生研发费用10