中职教育二年级上学期《库存现金的清查》教学课件

库存现金的清查库存现金的清查目录目录一库存现金的清查1目录二现金的清查方法2目录三现金清查的核算3一、库存现金的清查库存现金的清查一、库存现金的清查

为了加强现金管理并确保账实相符，防止现金发生差错、丢失或被贪污、挪用，企业应当按规定对库存现金进行清查。

库存现金的清查包括两部分内容：

一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；

二是清查小组进行定期或不定期盘点和核对。二、库存现金的清查方法库存现金的清查二、库存现金的清查方法

库存现金的清查方法一般采用实地盘点法。清查结果应填制“现金盘点报告表”。

库存现金盘点报告表年月日单位名称：实存金额账存金额账实相符账实不符备注盘盈数盘亏数

处理意见：

主管：会计：出纳：库存现金的清查二、库存现金的清查方法

当库存现金实存金额=库存现金账存金额

，则账实相符；

库存现金实存金额>库存现金账存金额，称为现金长款（盘盈）；

库存现金实存金额<库存现金账存金额，称为现金短款（盘亏）。库存现金盘点报告表年月日单位名称：实存金额账存金额账实相符账实不符备注盘盈数盘亏数

处理意见：

主管：会计：出纳：三、库存现金清查的核算库存现金的清查三、库存现金清查的核算

在现金清查的过程中若账实相符则不需要进行账务处理，若发现账实不符，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：（一）现金长款（又叫现金溢余）1.属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。2.属于无法查明原因的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。库存现金的清查三、库存现金清查的核算

在现金清查的过程中若账实相符则不需要进行账务处理，若发现账实不符，应先记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：(二）现金短款（又叫现金短缺）1.属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。2.属于无法查明原因的，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。库存现金的清查三、库存现金清查的核算

案例：某企业本月发生以下经济业务

（1）3日，出纳在对库存现金进行盘点时发现现金长款100元，原因待查。借：库存现金100.00

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100.00

（2）6日，经过3天的反复调查，仍无法查明长款100元的具体原因，经领导层复议批准，将其转入为营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100.00

贷：营业外收入100.00库存现金的清查三、库存现金清查的核算

案例：某企业本月发生以下经济业务

（3）28日，现金清查中，发现有无法查明具体原因的现金短款10元。借：其他应收款10.00

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10.00

（4）30日，经核查，上述现金短款系出纳人员失责造成，应由出纳赔偿。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10.00

贷：库存现金10.00库存现金的清查三、库存现金清查的核算

（一）现金长款（又叫现金溢余）发现时：借：库存现金

贷：待处理财产损溢审批处理时：借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给他人）

营业外收入（无法查明原因）

(二）现金短款（又叫现金短缺）发现时：借：待处理财产损溢

贷：库存现金

审批处理