基于风险管理视角的事业单位财务内部审计研究

引言全球经济一体化发展进程加快，在很大程度上促进事业单位在行业内进一步发展。在新时代背景下，在激烈的市场竞争之中，在展开经营管理活动之时会产生很大压力，因此，事业单位的经营管理模式需要作出科学转变。目前，事业单位主要以何种心态去面对发展道路中存在的风险，怎样才可以通过科学措施来有效提升风险管理水平并进一步保证其自身发展的稳定性和持续性，也属于事业单位内部管理需要直面的问题。掌握相关管理风险信息、辨别出风险基本特点、分析出风险发展趋势、面对风险处理危机是目前事业单位面临的主要课题。另外，针对管理控制的风险、提前预防投资失败以及提高事业单位在行业中竞争力等方面对于事业单位进一步发展具有十分重要的意义。基于此，本文主要针对基于风险管理视角的事业单位财务内部审计展开以下相关分析和研究，希望具有一定借鉴意义。一、事业单位风险管理的基本定义在很多的定义之中，不确定性以及可能性都属于人们针对风险的认知。这样可以延伸到事业单位风险，并且通过不同的视角，大家对于事业单位风险具有更多认识，比如事业单位内部的风险属于损失的可能性；事业单位风险属于机会的一种丧失；事业单位风险也是不确定的社会性经营状态；事业单位风险的结果具有不确定性等等。综合出这些定义，能够十分清晰的勾画出事业单位风险的基本轮廓。第一点，具有未来性。风险以及问题之间具有差异性，而且问题是真实存在的。风险出现在未来的某一特定时间之内和特定条件之下。第二点，具有不确定性。风险有很大可能会出现，也有可能不出现。就算出现风险，那么也可以对其的出现展开预测，但是并不能够十分准确的对其进行判断。第三点，具有目标导向性。事业单位内部的风险和事业单位自身的发展目标之间具有一定关联，在行业中不同事业单位的发展之间所导致的风险具有不同性质。第四点，机会和损失之间具有统一性。事业单位内部经营之中有很多的风险都处于中性状态中，机会以及损失之间共存。二、事业单位内部的风险类型及不同财务风险分析（一）风险类型综合分析事业单位内部风险，主要涵盖了人事风险、财务风险、组织与管理风险等。其中财务风险在所有风险中，对事业单位整体发展产生的影响最大，这也是事业单位风险管理中非常重要的部分。所谓的事业单位内部财务风险，包含了单位在整个发展经营过程中，各个环节潜在的与财务有关的风险，如收益降低、财产支出问题等，导致出现这一风险的原因，与事业单位财务结构、资金使用等诸多方面都存在直接关联，也是事业单位内部审计工作中重要环节。而人事风险方面，分析其原因，主要就是因为事业单位内部员工，不认同单位的制度、单位文化以及其他方面，进而出现为了争取个人权利，对事业单位整体发展造成一定的风险。除了人员本身导致的人事风险之外，还有薪资待遇问题导致的人事风险，部分员工认为自己的薪酬与付出不成正比，进而产生消极心理，还有的员工看到其他单位的高薪资，进而产生离职、跳槽的想法，此类情况并不在少数，这种外部因素导致的人事风险也是事业单位内部管理的重要部分。管理风险，顾名思义，侧重事业单位管理运作时，出现的管理方式不妥善、判断不准确、不科学等因素，导致事业单位整体管理水平低下，制约其长久良性发展。在管理风险中，主要涵盖了管理者、组织结构、事业单位文化、管理过程这几个方面，一旦某一环节发生问题，会直接连带其他部分增加风险。（二）不同财务风险分析首先，在事业单位财务风险中，外部环境对单位产生的影响最大，因此，想要保证事业单位内部财务处于平稳状态，必须做好环境变化的应对，采取有效措施来保证事业单位财务风险降到最低，从而合理应对多变的外部环境。对此，事业单位应当加强内部审计工作，通过完善的规章制度，促使内部审计工作流程化、规范化运行，增强事业单位抵抗外部环境干扰能力，促使单位内部财务工作能够顺利进行。其次，国家相关政策的变化，同样会直接影响到事业单位发生财务风险。尤其是现代社会经济飞速发展，我国为了应对复杂多变的环境，有关政策一直处于调控状态，进而对事业单位内部的财务风险带来一定的影响，这也决定了单位在开展财务管理过程中，必须严格依照国家政策进行合理变更、调整，只有这样才能抵抗一系列财务风险。再次，若是事业单位管理层缺乏足够的风险控制意识，也会增加事业单位财务风险发生概率。由于内部管理人员财务风险防范意识不强，未能及时针对当下状况做出正确判断，甚至忽视了财务工作中发生的微小变化，都会增加事业单位内部财务风险，但无论哪种情况都会对事业单位带来不良的影响，甚至导致严重后果。因此，事业单位内部财务审计部门，必须提高重视，在实际工作中加强财务风险把控，从各个环节入手，认真对待，确保各项工作依照规范和标准落实。与此同时，还应当不断地学习、总结经验和教训。能够灵活应对当下环境，根据国家整体发展形势、政策调整等情况，从单位实际情况出发，做出正确的决策，把控好财务审计工作，促使事业单位能够规避财务风险，健康长久的发展。在此过程中，管理层工作人员应当不断提高自身专业水平和能力，在实践中不断学习，将所学知识应用到实践中，从而有效增强自身风险应对能力。最后，事业单位主要工作内容不同，在实际运营中容易发生控制力度不到位的情况，比如上文提到的管理人员、审计人员没有做出正确评估，缺乏对风险的把控能力。此外，当出现风险问题时，也无法在最短时间内制定、采取合理的解决办法，进而导致单位财务风险无法掌控。事实上，对于事业单位而言，风险和利益属于并存的关系，想要获取更多的利益，必然会伴随着一定的风险，但也不能为了规避风险，而放弃所有获取利益的机会。单位应当积极提高自身风险防范、控制能力，同时也能够在风险出现时，实施合理有效的宏观调控，进而化解风险危机，促使单位损失降到最低。三、事业单位内部财务审计存在的问题与一般企业相比，事业单位在实施内部审计时，出现的问题与企业审计问题有着明显不同。若是从会计核算和财务管理能力来看，事业单位明显较弱，甚至还有部分事业单位配备的会计、出纳工作人员数量，无法满足单位正常工作需求。此外，很多事业单位内部监督机制存在很多不足，潜在风险较大。所以，非常有必要加强事业单位内部审计工作，依托审计制度更加准确地找出当中存在的问题，采取有效措施合理解决，从而有效降低财务管理风险发生概率。通过完善事业单位内部财务审计工作，针对所出现的问题提出相应的整改制度或者措施，全面把控、监督审计单位财务工作，进而促使事业单位财务工作发挥作用，助力整个单位长久发展。依照目前国家大部分的事业单位相关情况进行考量，事业单位对于内部的财务审计工作并没有形成一种十分科学的认知，甚至很多工作人员认为审计工作没有必要，也没有专门设立审计部门。部分事业单位即使在内部设置财务内部审计部门，但是审计部门人员也很少或者是没有从事过相应工作，这对于事业单位财务审计工作的开展在很大程度上具有阻碍作用。我国事业单位内部审计机构有很多都不是独立存在的，大多数都是依附于事业单位的财务部门，或者是依附于其他相关管理部门，甚至很多的审计工作人员都是通过兼职形式来展开工作的，这就会导致事业单位内部的审计工作不能够顺利开展并且完成相应工作。目前，事业单位内部审计工作人员综合素质比较薄弱，专业工作知识十分单一，不能够独立展开事业单位内部财务审计的主要工作，这方面的工作能力十分欠缺。另外，内部审计部门工作人员还呈现出老龄化问题或者是长期化现象，这会导致事业单位财务审计部门相应工作人员整体工作质量都不能够得到真正的保证。四、事业单位财务内部审计部门风险管理的主要路径从很多实践工作的经验之中可以得知，通过层次分析的方式，针对事业单位内部展开综合评价的分析过程当中，需要结合其参与的经营活动基本概况，将和风险管理之间存在相互关联的很多种因素都要进行统一的收集、梳理以及归纳，还需要将这些影响因素通过科学的支配关系进行联系，进而可以有效形成一种完整系统的基本结构制度。（一）设定财务审计风险管理的基本目标事业单位财务内部审计风险管理整体工作主要就是需要将风险扼杀在源头，提前发现风险的主要特征，并且需要提前通过必要的防治措施，进而可以达到有效规避风险，减少不必要的损失。针对已经存在的风险，需要通过相应补救措施展开控制，使得风险损失能够在最大程度上被降低。事业单位展开全面风险管理，其更多是将精力放在事业单位内部的相关因素所导致的风险和偏差方面。事业单位的外部因素对于其自身的影响整体而言十分重要，所以事业单位需要关注未来的实际发展目标，利用战略措施展开科学调整，进一步引导事业单位内部控制来面对外部影响因素的变化。事业单位内部的财务审计控制指标一直都被设定在目标被确认之后，并且围绕着确认的风险基本管理目标，来有效控制和约束事业单位内部的主要经营活动以及财务实践活动，科学使用事业单位内部和外部的资源，使得整体的经营管理目标可以实现。（二）事业单位财务审计风险评估的科学原理一些固有的风险性属于事业单位自身所具有的风险特征，只要事业单位财务部门组织工作，那么在财务决策过程当中就会不可避免的出现一些固有性的风险。事业单位进行具体的工作之时，在了解固有风险基础之上，依照行业标准可以设置量化指标。但是在实际的风险管理工作以及评价工作当中，事业单位发现存在的固有风险并不是量化的也不是简单地累计和叠加。而是需要结合事业单位自身各种基本特征，对于不同的量化指标所处的风险程度而赋予不同程度的管理权重，然后将各种指标之间进行融合，展开综合性的分析以及动态化的评估。（三）制定出财务审计风险的管理原则事业单位针对风险管理需要遵守以下相关原则：第一，重要性基本原则。风险管理在全面控制这一基础之上，主要关注于事业单位内部财务审计工作各项事务以及具有高风险的领域之内。第二，制衡性基本原则。风险管理在事业单位内部的管理基础之上，机构设置和权责分配原则之上、业务流程等相关方面所形成的相互制约以及相互监督，还需要兼顾好运营的整体效率。第三，适应性基本原则。风险管理应该与事业单位经营主要方式以及相关业务范围之间相适应，而且还会随着主要情况变化进行及时调整。第四，成本效益的基本原则。依照风险管理基本工作目标，财务审计人员需要进一步权衡实施的成本以及预期估计基本效益，最终实现成本科学化控制。（四）提升事业单位财务内部审计人员综合素质事业单位需要有效加强财务内部审计人员的综合素质，提升对于他们的工作要求，使得审计人员都具备比较强的政治素养以及工作素养，并且培养审计人员对于工作单位内部文化的认同感，培养他们的工作责任感。另外，对于一名财务审计人员而言，最为重要的就是需要具备十分专业和过硬的专业化工作知识以及技能，使自身可以灵活运用会计相关知识以及审计相关知识为自己工作岗位贡献出一份力量，同时审计人员还需要针对事业单位财务部门展开综合性分析，做出及时有效的建议或者引导财务部门作出正确的财务决策，发挥出审计工作在事业单位财务部门的重要作用。结语综上所述，随着事业单位的进一步