空中客车(天津)总装有限公司应收账款内部控制问题研究

本科论文摘要生产技术的不断发展,信息网络的全面覆盖和日益激烈的市场竞争，企业所面临的未知状况也展现出多样性和复杂性的特征,企业管理面临着更大的风险。这些风险中大多数是由于企业内部控制问题引起的。因此,面对如此激烈的市场竞争,企业面临的最紧迫的挑战是寻找不断改善其内部控制管理体系的方法,只有这样企业才能有效防控风险,并在竞争中处于不败之地。本文首先介绍了应收账款内部控制的研究背景和选题目的，简要介绍了国内外对应收账款内部控制的研究现状，然后通过对空中客车(天津)总装有限公司应收账款及应收账款内部控制的现状进行分析，发现空中客车(天津)总装有限公司的应收账款内部控制制度的不完善，公司内部缺少有效的应收账款催收手段，公司内部缺少明确的风险信用部门，最后，针对上述发现的问题，结合空中客车(天津)总装有限公司的实际运作情况，从公司的内部控制环境，风险评估等角度提出有效的建议。关键词：应收账款；内部控制；风险管理

AbstractThecontinuousdevelopmentofproductiontechnology,comprehensivecoverageofinformationnetworksandincreasinglyfiercemarketcompetition,theunknownconditionsfacedbyenterprisesalsoshowthecharacteristicsofdiversityandcomplexity,andenterprisemanagementfacesgreaterrisks.Mostoftheserisksarecausedbyinternalcontrolproblemsoftheenterprise.Therefore,inthefaceofsuchfiercemarketcompetition,themosturgentchallengefacingenterprisesistofindwaystocontinuouslyimprovetheirinternalcontrolmanagementsystem.Onlyinthiswaycanenterpriseseffectivelypreventandcontrolrisksandremaininvincibleinthecompetition.Thisarticlefirstintroducestheresearchbackgroundandthemeoftheinternalcontrolofreceivables,thenbrieflyintroducestheresearchstatusofinternalcontrolofreceivablesathomeandabroad,andthenthroughAirbus(Tianjin)GeneralAssemblyCo.,Ltd.receivablesandinternalreceivablesThestatusofcontrolwasanalyzed.FoundthatAirbus(Tianjin)GeneralAssemblyCo.,Ltd.'sinternalcontrolsystemforaccountsreceivableisnotperfect,thecompanylacksaneffectivemeansofcollectionofaccountsreceivable,andthereisalackofaclearriskcreditdepartmentwithinthecompany.CombiningwiththeactualoperationofAirbus(Tianjin)GeneralAssemblyCo.,Ltd.,effectivesuggestionsaremadefromtheperspectiveofthecompany'sinternalcontrolenvironmentandriskassessment.Keywords:accountsreceivable;internalcontrol;riskcontrol引言我国加入世贸组织之后，市场经济发展逐渐迅速，全面深化改革效果良好，竞争性市场逐步完善，为了能够在激烈的国内外竞争中生存，各行各业的企业开始采用信用赊销来维持企业经营，扩大经营收入从而提高自身企业竞争力。随着信用赊销的盛行，我国的应收账款状况更加不容乐观，企业信用缺失相互拖欠账款时有发生，逾期账款金额在总资产中占比越来越高，影响企业的自由现金流，使得企业财务管理的成本攀升，增加了企业的机会成本和坏账准备，企业总体资产状况不容乐观，资产质量出现严重问题。一些企业由于不能及时收回应收账款而使企业资金链断裂，进而又采用信用赊销方式进行经营，形成恶性循环，陷入财务困境，最后最终破产。究其原因是因为企业内部应收账款金额过大，对其忽视管理所导致的。由于一个企业的应收账款不仅影响着本企业，还与其他企业息息相关，同时还维系着市场经济信用关系，制约着各个企业的相关关系，甚至影响着我国国民经济的持续健康运行。应收账款的管理作为企业资产管理的核心，其对企业至关重要，其管理的结果直接影响到企业的营运资金，进而对企业的经营成果产生影响。因此，关注应收帐款管理对企业的经营至关重要[1]。有助于企业营业效率的提高，从企业内部经营入手，科学的管控应收账款需要依靠合理的内部流程，这会使得企业充分利用所有资源，使得资源在各部门共享，各个部门的沟通和交流也会频繁，部门之间的联系也逐渐紧密，工作协同度大大提高，从而调动全公司的资源来实现公司的共同目标。此外，通过实施相对完善的薪酬奖励和处罚制度，可以推动企业员工的主观能动性，显著提高业务效率。提高产品竞争力，应收账款的控制，能够从根源上对企业的债务和资金进行把控，进而让企业拥有充分的自主权，更好的发挥出自身优势。内部控制起源于西方，对促进公司发展有促进作用，被国内引进，美国的Treadway委员会于1992年发布了其COSO《内部控制整合框架》报告,这是第一次将内部控制理论划分为五个角度，即控制环境，控制活动，信息和通信，风险评估和公司内部监督，该报告是内部控制发展史上极具历史性意义的文件[3]。通过一系列的发展Jamesc(2014)认为整体经济市场和企业信用政策影响应收账款的内部控制,企业虽不能控制整体经济市场,但可以从信用政策方面着手,加强对应收账款的控制。Ali-Thunibat(2015)认为公司管理层应对内部控制的有效性负责,高效的内部控制制度有利于改善公司的财务业绩,维护公司的利益,改善社会福利Makarenko(2011)从企业的最终目的企业经营成果入手，分析了企业财务和经营成果与企业应收账款内部控制有较大关系，企业应当根据自身需求设置应收账款内部控制相关制度。我国改革开放以来，关于国内外内部控制相关理论进行了有效传播，直至20世纪90年代初我国开始重视内部控制的相关问题，尤其是企业内部应收账款的控制收到了广泛关注，大部分是专家或者学者针对公司内部的研究。相关研究如下：唐琪(2013)认为要从公司内部下手，整治公司内控结构，杜绝“内部人控制”，避免一人权力独大，实现各部门相关牵制，相互协调能够从制度上杜绝应收账款“内部人控制”的风险。于威(2018)主张建立专门的客户信用审查机构，由总经理或者董事会直接管辖，主要负责评估企业信用，负责催收账款，能够有效减少应收账款管理风险。而周青(2017)则认为财务部和审计部应该为应收账款的管理负责人，应该充分发挥审计的作用，健全相关责任制度，做到谁出事谁负责。徐彦国(2011)提出应该充分利用网络信息化，设计开发出有利于内部信息沟通的内部控制软件，对客户信用等方面的信息进行统一管理，实现高效便捷的应收帐跨管理机制。空中客车(天津)总装有限公司作为飞机制造业的领军人物空中客车公司在我国开设的第一座工厂，一直沿用的还是老一套的应收账款内部控制制度，应收账款作为一项重要资产，应当高度重视应收账款的控制和管理，因为一旦问题暴露就会影响公司的资金链条，因此，本文通过分析空中客车(天津)总装有限公司应收账款内部控制现状，发现该企业应收账款内部控制的问题，进而提出科学的改进建议[4]，使空中客车(天津)总装有限公司对应收账款内部控制进行有效的管理将风险减到最低。1应收账款内部控制的相关理论1.1应收账款内部控制的概念企业的应收账款是指企业日常经营活动中受到自己本身或者对方现金流的影响，为对方提供劳务或销售商品时应收到但尚未收到的款项。应收账款定义分为广义和狭义，广义的企业应收账款，是指企业在经营过程中应收的销货款与企业应收的票据等；而狭义上的企业应收，其单单就只是指企业应收的销货款[5]。无论是在企业经营或者在财务会计当中，应收账款的作用都不容忽视。其对企业财务管理意义重大，有可能会直接导致财务管理风险。应收账款内部控制就是从企业的客户入手，对其进行全面的分析和调查，掌握应收主体的各种情况，建立有效真实的客户档案，并针对客户的信用划分等级，对不同等级的客户采取不同的赊销制度，同时对相关客户开展跟踪管理的一种制度。1.2内部控制的概念及要素美国COSO委员会认为,内部控制的构成要素与管理息息相关，它来自高管人员的业务运营方法，内部控制是企业高管和其他员工实施的,是确保财务报告的可靠性和运营效率的合理保证程序[6]。2008年，中国发布关于内部控制的报告《企业内部控制规范》中对内部控制的定义为:“内部控制是由公司董事会，总监，经理和所有员工实施的，致力于完成整个保障措施。”从国内外对内部控制的定义来看，基本上没有显着差异，其中内部控制的要素分为以下几点。1.2.1内部环境内部控制的基础是内部环境，内部环境包括了，企业的治理，企业的组织结构，部门的管理权限和职责分配，人力资源政策和企业内部文化。内部环境是企业的最关键核心。1.2.2风险评估确定影响公司目标实现的不同风险因素，从而进行全面的分析并采取有效的应对策略的过程被称为风险评估。公司需要定义控制目标，结合定性和定量方法，根据风险的发生可能性评估风险，吸收专家并组建风险分析团队[7]。1.2.3控制活动控制活动是实现内部控制目标所采用的不同方法。这部分包括对授权批准的控制，对会计系统的监视，对绩效评估的监视以及与工作分离不兼容的控制。为了实现更好的监测活动，不同机构需要建立关键问题预警机制，制定预警标准，应急预案，规范治疗程序。1.2.4信息与沟通信息与沟通是指及时，准确地收集企业运营和管理相关的各种信息，在企业部门和员工之间及时正确地传输和应用信息的过程。访问内部信息包括但不限于：会计信息，调查报告和内部出版物。外部收购方法包括但不限于：社交经纪人，市场采访，互联网和其他媒体。公司必须提高信息学水平以及员工信息学水平和信息完整性，防止信息出现安全问题。1.2.5内部监督内部监督是企业对内部控制的建立和具体的实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制的缺陷问题,并加以改进。企业应授予监督机构相应的职责范围,规范内部监督的程序、方法和要求[8]。1.3应收账款内部控制的目的应收账款对企业有重大影响，企业对应收账款进行内部控制，将有利于企业的良好运行。进行应收内部控制的目的如下：确保企业资金周转。由于企业在经营过程中出现资金短缺，因此才会在经营过程中采用赊销方式购买货物或服务，这就意味着企业本身可能存在经营风险，应收账款回款可能也会收到影响。由于不同的企业拥有不同的资质状况和信用情况，因此，对于应收账款的偿还在时间上也各不相同，对于那些信用状况较差的企业，还款周期可能过长，导致还款的坏账增加，使得提供货物或者服务的企业资金变现困难，会影响企业的经营现金流，甚至产生财务风险，最终影响企业的运营。因此，为了企业的持续健康运营，应收账款内部控制管理体制的建立刻不容缓。内部控制的建立能够减少应收账款持有成本。只要不是随时变现的资产企业都需要花费一定的成本，应收账款也不例外，企业的应收账款本身就是机会成本。尤其时应收账款在企业总资产占比较高时，企业的机会成本会大大提高。应收账款的存在严重影响了企业的流动资金，企业原本可以用该笔应收账款来维持企业的日常经营周转，或者用来开发新产品从而开拓市场，甚至可以进行投资获得收益。由于应收账款与企业信用息息相关，本身就具有极大的不确定性，特别是随着账期的延长，还可能存在坏账风险[9]。从这个角度来说，企业有必要对应收账款进行内部控制。在对应收账款进行内部控制时有利于发现内部控制实施时的缺陷，便于及时改正。由于对应收账款进行管理是一项复杂的工作，其涉及企业管理的多个环节，由于企业的客户较多，员工的购买需求大，工作人员在进行工作时很可能会出现业务流程方面的失误，通过应收账款内部控制，可以发现企业在控制流程以及内部监督等方面的问题，进而对这些问题进行改正，不断完善公司业务流程，为公司管理者做出有效决策提供良好的条件。1.4应收账款内部控制的原则应收账款的控制涉及企业的各个方面，因此，必须要遵照一定的原则。首先，合法合规性原则。企业必须依照国家相关法律法规，符合相关政府部门监管要求，结合《企业内部会计控制制度》中相关制度和行业标准，科学合理的制定企业应收账款内部控制。做到科学、严谨、规范和完整。其次，适应性和可操作原则。企业的内控制制度必须从企业自身实际出发，结合企业所处的外部行业环境和相关竞争环境，在详细分析企业业务流程的前提下，选择前挡的规则和方法，精简相关手续和人员，力求简便易行，增加可操作性。最后，成本效益原则。企业建立应收账款内部控制的目的是为了防范资金风险，尽可能减少资金损失和降低机会成本。所以，在建立应收账款内部控制制度时，应当充分考虑实行应收账款内部控制的成本与效益[10]，对其进行合理的控制,尽可能以最小的成本获得最大的收益，合理控制相关成本，通过科学有效的管理，提高企业的运行效率，达到企业最佳的控制效果，实现企业的利润最大化。

2空中客车(天津)总装有限司应收账款内部控制现状分析2.1公司简介2007年11月29日，空中客车(天津)总装有限公司成立。该公司的业务范围包括完全组装飞机部件并进行测试，为空客提供最终组装服务项目，飞机组装，测试，首飞，向飞机交付中心交付以组装完成并测试过得的飞机和飞机零件，飞机零件进出口，批发和出租，租赁和化学原料（不包括危险化学品），工具设备，飞机相关软件的进出口，仓库服务，与公司业务有关的技术支持，技术服务和技术咨询。1994年空中客车中国成立后，增长快速一直是空中客车的特点。过去的二十年内，中国空中客车飞机队伍规模增加了50倍。空客中国在2013年12月交付了第1000架飞机，空客的飞机占据了中国100座机的飞机的一半，如今，空中客车中国计划于2020年向中国供应2,000架飞机，将其市场份额提高到50％以上。2018年末，在中国服役的中国飞机已经超过了1700架，占空客交付总数的近四分之一。空中客车在中国不同的合资企业已有超过1900名员工。2.2公司应收账款现状空中客车(天津)总装有限公司是航空行业的标杆型企业，所以其内部控制制度大多数符合《国家内部控制基本规范》以及《合同法》。同时还针对航天运营行业所具有的特性做了相应的补充和完善，但是在实际管理过程中，落实到实地的制度较少。本节主要对空中客车(天津)总装有限公司应收账款现状进行具体描述。由表1可知，2017年-2019年空中客车(天津)总装有限公司总额呈上升趋势，2017-2019年，应收账款分别占流动资产的13.40%，18.72%和19.71%，占总资产的10.91%，15.43%以及16.54%。从这些数据看出，应收账款占总资产的比重增加的越来越多了，说明企业的不良账款将会持续增多，产生坏账的几率大大增加，不利于企业的发展，有两个方面造成了这个原因，一方面是，市场竞争日趋激烈，为了增加企业的竞争力，企业需要通过赊销的方式来扩大市场占有率，但是很多企业又故意拖欠账款[11]，另一方面，是空中客车(天津)总装有限公司内部对应收账款的不重视的原因。表2.12017-2019年公司财务报表摘要单位：万元2017-12-312018-12-312019-12-31报告期年报年报年报报表类型合并报表合并报表合并报表流动资产应收账款15,729.9523,694.9627,564.43流动资产合计117,349.77126,543.75139,874.80非流动资产合计26,829.6226,993.2926,755.97资产总计144,179.39153,537.04166,630.77应收账款占流动资产的比率13.40%18.72%19.71%应收账款占总资产的比率10.91%15.43%16.54%2.3公司应收账款内部控制现状由下图可知，空中客车(天津)总装有限公司的应收账款周转天数逐年增加，涨幅很大，说明客户拖欠账款时间越来越长，账期变长，资信度低，大大增加了发生坏账损失的风险，也说明了空中客车(天津)总装有限公司催收账款的效果不好，使资产形成了坏账，呆账，造成了流动资产不流动，这对公司的正常经营是很不利的[12]。图2.12017-2019年空客(天津)应收账款周转天数柱形图在市场紧缩的环境下，公司没有从长远的角度看待公司未来的发展，经常采用赊销的方式进行销售，使得应收账款业务逐年增加，同时，没有有效的进行应收账款的内部控制。空中客车公司在进行应收账款内部控制风险管控时，其流程为首先进行风险识别，识别风险之后进行风险评估，之后再进行风险控制和风险调整[13]。这样的流程设计比较符合绝大多数企业的风险管控意识，但是空中客车公司在落实风险控制流程的时候并没有将其落到实处，造成其只是个风控“摆设”。再加上空中客车公司具有复杂的职能部门，全部的风险流程全靠财务部门中的员工个人来推断，目前公司一项业务的完成基本上只是走一套流程，没有真正落实谁做谁负责的机制，这就容易导致业务信息不完整。久而久之，业务量增多，员工职责不明确应收账款的账期变长，最终成了一笔坏账，从而影响企业本身。

3空中客车(天津)总装有限公司应收账款内部控制存在的问题空中客车(天津)总装有限公司公司是一个利益共同体，各个部门之间的利益是一致的，因此，关于应收账款问题应该各个部门共同管理。这需要公司中所有部门进行相互沟通、相互配合。本章主要内容包括空中客车总装有限公司在应收账款内部控制中出现的问题。3.1应收账款内部控制制度不完善空中客车(天津)总装有限公司公司自成立以来，虽然总利润收入比较可观，但是公司并没有控制应收账款规模，对应收账款内部控制制度管理上的重视程度不够。具体来说，首先因为空中客车(天津)总装有限公司公司最主要的应收账款的业务是组装飞机并检测，向飞机交付中心移交，由交付中心负责与政府机场进行飞机交易，基本都是由国家购买的并不会出现问题，剩下的应收账款业务就是一些工装夹具和飞机技术软件产品的生产出口，批发，其他公司向我们公司申请的与我们业务相关的技术支持，服务和咨询，这些内容所占比重很少，所以公司并不是太看重这些内容的收入，虽然这些内容也产生了相当的利润，但是内部中并没有建立应收账款督查岗位、应收账款风险评估岗位等相映的专职人员，没有详细的应收账款内部控制的制度，全是由财务部门来管理，这不仅表现出公司员工对应收账款内部控制问题上的轻视，而且体现出公司管理层并没有足够重视内部控制建设的问题与应收账款若变成坏账后将带来的后果及影响。3.2缺少有效的应收账款催收手段通过上文的应收账款内部控制分析看出，公司的客户拖欠账款时间越来越长，账期变长，逾期的的应收账款越来越多，且会因各种其他因素的影响，导致催收难度加大，现有的催收手段以不能保证能够及时的收回应收账款了。空中客车(天津)总装有限公司的催收手段据我观察比较单一，无论是什么业务，只采取打电话，发送邮件来进行催收，如果客户继续拖延或拒绝支付款项时，就没有其他可采取的措施，公司对于逾期的应收账款没有相关的奖励惩罚制度[14]，导致员工没有催收的动力，久而久之，没收回的应收账款成为坏账，对公司造成了没必要的损失。3.3公司内部缺少明确的风险信用部门虽然空中客车(天津)总装有限公司在持续发展的过程中制定了内部控制相关的规章制度,相关的部门逐步设立,但跟据我观察,看似完善的组织结构有点流于形式,在公司具体运作的整个过程中,各个职能部门与业务部门不能保证严格按照公司有关章程去执行。从公司公布的文件可以看到,风险管理部门确实存在于组织结构之中,但该公司并未设立风险信用部门,所以所谓的风险信用部门对其来说是徒有其表[15]。实际上履行类似信用管理职责的部门是财务部门,由财务人员随意操作的空间极大,没有任何部门起到了监督与牵制作用，而且财务部门的员工少平时的工作量很大，没有更多的时间去管理风险管理信用，没有多余的精力导致应收账款周转天数等指标持续增长，所以一到月末结账时就会经常发现坏账和呆账的现象。由于存在信用风险,企业和人员将陷入业务往来流程中而没有引起对信用的注意,难以收回应收账款。所以公司必须要建立信用管理部门,加强对于客户资料的收集整理,制定严格的规章制度来存储于合同相关的资料,对于有风险的合同,必须在许多方面进行仔细分析并保持谨慎确定信用额度,使空中客车(天津)总装有限公司的应收账款保持在合理水平之内。

4完善空中客车(天津)总装有限公司应收账款内部控制的对策4.1完善应收账款内部控制制度空中客车(天津)总装有限公司整体应提高对应收账款的重视程度，公司存在巨大的坏账风险，主要原因在于公司内部员工应收账款风险意识淡薄，与此同时，公司内部又没有一个较为专业的部门对其进行严格、有效的风险识别和防控的工作。因此，空中客车总装有限公司应首先从企业文化入手，深入到每个部门，增强管理层与员工们的应收账款内部控制的意识，并进行长期管理与规范。公司还需要加强其对各个部门员工的专业素质培养，提高其岗位工作能力，使其能够满足公司的发展需要。公司要不定时开展相关专业知识的培训和宣传教育，使员工意识到风险控制不仅仅是公司管理层的任务，更是每一位员工的责任，并增加公司员工对应收账款内部控制制度的认知与能力，使其能够更好的推动公司的发展，真正做到与公司同命运、共存亡[16]。同时，公司可以采取奖励措施，对表现积极优异的员工给予奖励，促进公司有良好的内部控制环境，加强公司的持续性发展。4.2加强对应收账款的催收管理催收制度是指客户违背双方信用条约时公司采取的降低风险的措施，如果对策的实际效果积极，就会减少资产损坏和坏账损失的问题，如果不积极，公司对催收重视程度不高，任由客户拖欠账款，就会增加公司的坏账，催收人员可以实用多种的手段来帮公司追回账款[17]。催收人员应该多定期的走访，催收人员与客户进行商议选择一个对双方有利的收款时间，走访之前要通过信用管理部门来准备客户的资料，有备无患，完整的催收资料对结果造成事半功倍的效果，且走访催收时要找准有话语权的关键人物，在催收过程中最好与客户提供书面的付款计划，与客户对债务的书面确认，可以确保客户会付款。还有那种公司资金紧张还款能力差，可以与客户商谈让客户进行分期付款，既可以避免客户公司的经济困难，也能使款项慢慢回笼，催收人员在催收时有可能会遇到纠纷争辩，这是要以大局为重，要时刻保持头脑冷静，有足够的耐心才行。企业根据应收账款的账龄采取不同的策略，例如，在应收账款到期日前15天，通过电话提醒客户；在到期前5天，向客户发送提醒电子邮件和电话通知提醒客户。应收账款逾期第10天，可以向客户发放催款通知的邮件并拨打电话联系客户进行面对面交谈；应收账款逾期第20天，继续与客户进行面谈；应收账款逾期第35天，对客户的财务状况进行深入分析，进行第二次面谈并要求客户先还款70%，并在15天内结清；应收账款逾期6个月以上，应该对客户提起法律诉讼[18]。这些可以为催收人员体共一个更加完善的策略计划。如果是长期合作的老客户，风险部门和催收人员上门催账的话减少搁置争议，来促进中后期的合作，普通客户，应执行严格的信用额度规定，信用有问题的客户，要提前一段时间就准备好催账等措施。如果到最后都无法收回账款,这时候企业需动用法律对客户提起诉讼。无论对方将来是否有能力偿还应收账款,企业都应注重诉讼事件的各种范围,要时刻注意那些即将超过诉讼时效的应收账款,避免败诉,积极寻求法律的保护,有效利用合同里有关条款,避免造成坏账损失。4.3增设风险信用部门空中客车(天津)总装有限公司连类似风险信用管理的职员都没有,针对此种现象,把对客户信息，信用管理的工作从财务部中独立出来，来建立专门的风险信用管理部。传统的单单依靠财务部来代替信用部门已经不适应公司发展，新设立的信用部门的职能我认为应该由如下三个方面构成。(1)征集客户基本信息。主要通过销售部或者自己收集有关客户公司的基本信息，例如公司的工商注册信息，注册资本是否正确，是否破产，公司的经营业绩，对公司行业发展前景的分析以及公司在行业中的业绩分排名，这些都被考虑在内。如果客户在运营中隐瞒风险以及偿付能力，这些都为公司做出的正确判断提供了重要价值。(2)在具体运作中，对客户公司产生的的财务报告进行仔细分析，是掌握公司状况的一种非常简单有效的方法。一些基本指标可以判断公司的总体状况，总资产周转次数可以判断公司的销售能力，管理质量和使用效率[19]。净资产收益率是杜邦分析的主要指标，即销售的净利率，权益乘数和资产周转率，是体现公司盈利能力和包容性的重要指标。应收账款周转率，这是最直观的指标，它反映了公司应收账款的流动性程度，通过该指标可以看出客户对于应收账款的管理水平。(3)在对客户的财务信息进行更详细的分析之后，可以为客户提供初始信用等级，以授予相应的信用额度。(4)应收账款超过信用期限之后,公司可以先判断客户为何逾期尚未付款的原因,然后派出信用部门的员工开展后续的催款工作信用管理部应该要不同于财务部，但也要与财务部，销售部等部门有平等的地位，信用管理部作为企业应收账款内部控制的第一道保障，客户的信用管理不是光信用管理部门一个部门的工作，而是和销售部，财务部为相互协助的关系，通过信用管理部门来讲企业的销售，财务，信用管理结合起来，形成一个完整，科学的内部控制系统[20]，降低财务部门的人员工作压力，让部门之间相互牵制，相互监督，防止权责分配不清的现象出现。

结论通过以上的分析，在目前的阶段，应收账款内部控制存在的问题，已经影响到了月末，年末的结算，影响了单位的可持续发展，具体的问题有公司内部不重视应收账款的管理，风险评估机制的不健全，未建立风险信用部门，各部门都过于依赖财务部，员工对应收账款内部控制的风险不了解等。对于上述文中提出的空中客车(天津)总装有限公司存在的问题，文中也提出了相应的解决措施，要解决这些问题，改善公司财务状况，要实现这一个目标的话，要多结合市场经济的发展，结合企业的内部控制环境和其它外部环境的改善发展，明确各部门的职责任务，加强企业对应收款项的科学管理，制订和应收账款挂钩的奖惩制度，才能降低因应收账款迟迟不能收回而造成的资金风险，才能盘活企业，已持有更多的资金来应对未来的各种机遇，为提升公司真是的利润水平而做出贡献。我虽然在空中客车(天津)总装有限公司实过习，但因为实习期过于短暂，对公司的更深处的运营模式还没有深入的理解，虽然公司在运营时，赊销行为是不可避免的，从而增加应收账款可能变成坏账的风险，因此，我们要利用完善的公司应收账款环节内部控制机制的方式来降低公司赊销带来的经济风险。这样，公司才能够健康持续发展。总之，在市场经济快速发展的今天，我国的内部控制是一个大工程，这就要求从公司的现状出发，在看到公司良好的发展前景的同时，又看到它所存在的问题和缺陷，并且及时改正缺陷，保持公司稳定运营，在发现问题的基础上，空中客车(天津)总装有限公司应结合自身实际，科学灵活的运用适合公司的有效制度，完善单位发展模式，不断提高员工素质，及促进单位文化的发展，使空中客车(天津)总装有限公司在当地的经济生活中发挥更加重要的作用，并且促进地区的经济发展和盈利能力，为建设社会主义和谐社会也做出一定贡献。

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致谢敲击着键盘,转眼间又到了五月,三年前的我还是那么的朝气蓬勃,但随着时间的流逝和生活的磨砺我慢慢沉淀,渐渐沉稳。在这次的毕业设计中，面对就业的焦虑与紧迫,在此情形下形成的这篇论文难免仓促,心里始终为此而不安，毕业设计过程中由于经验的匮乏,在设计过程中难免有许多的问题考虑不周全,从实习工作的开始到结束，毕业设计的选题，定题，任务书，开题报告到现在的毕业设计中的格式与内容问题，如果没有指导教师祝雯雯老师的悉心指导督促，扎实的理论知识和丰富的指导建议,也许毕业设计不会这么顺利的完成。祝老师在疫情期间坚持工作除了给其他年级的同学备课之外还要兼顾我们的毕业设计，放弃了自己的休息时间，这种专业的敬业精神给我留下了深刻的印象,祝老师对于专业知识严谨的学习精神以及对于设计过程严格的要求态度成为我在今后学习以及在工作中非常良好的榜样,在此谨向为我们毕业设计小组辛苦了一学期的祝老师致以最真诚的谢意。回望这一学期整个设计过程充满了忙碌和紧张的气氛,但是因为有了小组成员们相互帮助,使得设计的过程也充满了欢乐。我们共同研究,相互讨论,遇到问题一起解决,毕业设计不仅是对我们学习的检验,同时也是锻炼我们与他人协同工作的好机会在最后我要感谢沈阳城市学院对我们的培养,为我们的学习以及毕业设计创造良好环境、提供便利条件。随着毕业设计的结束,我们也将离开校园,相信我们走出校园后能将学校赋予我们的优良传统体现出来,回报父母、回报学校,为社会做自己力所能及的贡献。毕业设计中给予我帮助的老师和同学们,字啊一次表示我由衷的感谢。

毕业设计项目选题与定位1.毕业设计项目选题的类型与原则毕业设计项目应该是对完整的大学专业学习的系统总结，是一项系统的设计课题。所以毕业设计项目的选题非常重要。选题要能充分体现出学生的专业设计能力和水平，但是更要强调选题的创新性与实战性，因为毕业设计是大学生以自己的设计作业向社会企业汇报的最终成果，同时也是从一名大学生向职业设计师角色转变的关键过程，对教与学双方都是一次挑战。毕业设计项目具有现实的针对性，为设计实践和就业竞争服务。毕业设计项目涉及的范围比较广，有多种类型，如实战课题、概念课题、模拟课题等，学生可以根据自己的兴趣，结合发展方向进行选择。其难易程度以学生在规定时间内经努力可以完成为宜。为此，毕业设计项目选题可以制定以下原则：（1）选题必须符合本专业的人才培养目标和教学要求，使学生得到全面综合训练。（2）选题体现理论联系实际的原则，要以社会与企业的实际设计项目为主，有利于增加学生的实际设计能力和就业竞争力。（3）选题应该体现创新精神和原创设计，符合地方经济产业的需求，如体现区域特色产业的设计需求，为地方企业经济服务，体现设计的可行性、适用性，体现对设计成果的生产和转换，体现国际与国内设计专业的最新发展动态与趋势等。有利于毕业设计项目的可实现性，争取社会企业在设计经费和设计制造方面的支持。（4）选题应有利于大学生综合运用多学科的理论知识和技能，全面反映学生的知识、素质和能力，鼓励跨专业、跨学科地进行系统的设计项目（不同子课题）的合作，培养团队工作与合作精神。（5）选题分配原则上应该一人一题，独立完成，若多人同做一个系统课题，每位同学均要完成一个独立的子课题，设计内容应各有侧重，以保证每位学生都得到全面的训练，达到毕业设计的教学目标。2.毕业设计项目的设计定位（1）设计定位的意义在完成毕业设计调研报告和确定毕业设计选题后，根据调研的结果对设计项目的方向进行定位，对大量的信息与资料进行科学地分析和深入地研究，毕业设计调研的主题范围相对较大，如何确定设计的主题定位与设计元素的提炼是非常重要的。-个成功的设计一定要寻找到设计创新的突破口，发现出独特的设计元素，而这种创新突破与设计元素实际。上就是通过市场的调研分析结果而得出的。（2）设计定位的方法毕业设计项目的定位方法，指导教师应该根据每一位毕业生的个性与爱好、知识结构与专业水平、未来就业岗位与企业设计需求去帮助学生进行设计定位。应该从新产品的开发与设计的工作程序与流程进行设计项目的规划，首先就是对新产品设计进行定位，确立设计目标。由于社会企业对设计开发要求不同，不同专业的设计方向与生产经营模式也不同，因此会有不同的设计定位和方法，但是新产品开发设计项目-般可分为三种情况：原创性产品设计、改良性产品设计和工程项目配套设计。①原创性的创新设计。原创性的产品开发设计是一种针对人的潜在需求，是一种针对新材料、新工艺、新技术的创造性产品开发设计。时代在进步，人的生活方式在变化，对设计的需求也在变化，所以，创新设计无极限，永远都会有新的产品设计创造出来。原创性的产品开发是现代设计师的重要课题，也是设计师创造能力的最高体现，展现着设计师的创造天才，闪烁着人类文明的智慧之光。作为现代设计师，-定要树立创新意识，头脑中时刻抱着发现问题的敏锐感和吸收新知识的强烈欲望，对新生活和新事物进行不断地思考和探索，保持创造的冲动。②创造新生活的设计开发。开创新生活，不断提高生活