《会计基础》第4-5章课件

主讲人：李雅娜E-mail：liyana_sc@126.com2010-10《会计基础》

本节重要性分析

财务报表会计账簿会计凭证记账凭证原始凭证本节知识结构会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的概念、意义和种类概念：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。种类：按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。意义：1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行原始凭证的概念

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。最具有法律效力的证明文件原始凭证的种类原始凭证的种类按来源不同自制原始凭证外来原始凭证按填制手续及内容不同分一次凭证累计凭证汇总凭证按格式不同通用凭证专用凭证一次凭证—收料单收料日工程编号本单编号请购部门定制单编号年月日会

计

科

目品

名

规

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料

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号数量单

价金

额备注点

收检

验经办部门主

管经

办累计凭证—限额领料单领料部门发料仓库用途材料编号材料名称及规格计量单位计划投产量单位消耗定额领用限额实发数量单价金额日期（月/日）领用记录退料记录限额结余数量数量领料人发料人数量退料人收料人生产计划主管物控主管仓管员汇总凭证—发出材料汇总表真题呈现（2001年单选）

1.下列各项中，不属于一次性原始凭证的是（

）。

A收料单B领料单

C耗用材料汇总表D发货票

答案：C原始凭证的基本内容必须具备的基本内容原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件真题呈现（2001多选）

2.原始凭证应具备的基本内容是（）A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数答案：AC原始凭证的填制要求填制要求记录要真实。内容要完整。手续要完备。书写要清楚、规范。编号要连续。不得涂改、刮擦、挖补。填制要及时。原始凭证错误的更正如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善管理，不得撕毁。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证的填制要求签发日期大写月：1、2月前零字必写，3-9月前零字可写可不写，10-12须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月日：1-9日前零字必写，10-19须写成壹拾及壹拾X日，20-29须写成贰拾及贰拾X日，30-31须写成叁拾及叁拾壹日举例：2009年8月5日贰零零玖年捌月零伍日

贰零零玖年零捌月零伍日有可能被改变的地方就需要加零，防止被修改。原始凭证的填制要求金额大写、小写大写金额到元或角为止的，后面要加“整”或“正”有分的，不写“整”或“正”举例693.00---陆佰玖拾叁元整729.30---柒佰贰拾玖元叁角（正）834.05---捌佰叁拾肆元零伍分小写一律写到角、分，无角分的，写“00”或符号“—”有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”举例693.00---693.00或693.—729.30---729.30，不能写成729.3—原始凭证的填制要求--举例真题呈现（2005简答）

3.简述原始凭证错误的更正。答案：（1）如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖"作废"戳记，妥善保管，不得撕毁。（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证的审核内容真实性合法性合理性完整性正确性及时性原始凭证的审核内容审核后的不同处理完全符合要求不完整、有错误的不真实、不合法及时据以编制记账凭证入账会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告退回经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续仿真试题（单选）

4.填制原始凭证时，不符合书写要求的是（

）。Ａ．阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号Ｂ．币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白Ｃ．金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”Ｄ．有角无分的，分位写“0”或符号“—”答案：D（判断）5.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权要求其重填。（）答案：对仿真试题会计凭证原始凭证记账凭证概念种类基本内容填制要求审核内容会计凭证传递保管本节知识结构记账凭证的种类按内容分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式分复式凭证单式凭证记账凭证的种类记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。也叫分录凭证。记账凭证的概念必须具备的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务事项的内容摘要

经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章记账凭证的基本内容1.()指明了应借应贷的会计科目和金额，是登记账簿的直接依据。A、原始凭证B、记账凭证C、一次凭证D、累计凭证

（2009年单选）

真题演练答案：B（2009年判断）2.只要是真实的原始凭证，就可以以此编制记账凭证。

(

)3.某企业根据一张发料凭证汇总表编制记账凭证，由于涉及项目较多，需填制两张记账凭证，则记账凭证编号为()。A.转字第××号B.收字第××号C.转字第××1/2号和转字第××2/2号D.付字第××1/2号和付字第××2/2号答案：C真题演练（2009年多选）4.应编制转账凭证的经济业务是()。A.购入材料，货款未付B.产品完工入库，结转其成本C.购入材料，开出转账支票付款D.计算应交的教育费附加答案:A,B,D真题演练编制的基本要求各项内容必须完整。应连续编号。书写要清楚、规范。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他都必须附有。填制时若发生错误，应当重新填制。填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。记账凭证的编制要求记账凭证的编制要求对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。记账凭证的编制要求记账凭证的编制要求在记账凭证审核中发现错误，应立即查明原因，按规定加以更正。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确记账凭证的审核要求不同点原始凭证记账凭证填制人员本单位或外单位的业务经办人员本单位的会计人员填制依据已经发生或完成的经济业务审核后的原始凭证填制方式经济业务发生或完成情况的原始证明依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理发挥作用填制记账凭证的依据登记会计账簿的依据原始凭证与记账凭证的区别从取得填制到归档保管

的传送程序满足内部控制要求具体情况分别制定概念01作用02设计原则

会计监督会计记录03会计凭证的传递凭证保管整理装订归档存查会计凭证的保管1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。2.会计凭证封面注明事项及签章。5.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。4.原始凭证较多时的特殊处理。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。会计凭证的保管

（2003年多选）

5.其他单位因特殊原因需要使用本单位的会计凭证，正确的做法是（）A.可以外借B.将外借的会计凭证拆封抽出C.不得外借，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准，可以复印

D.将向外单位提供的凭证复印件在专设的登记簿上登记答案:CD真题演练单选6.记账凭证的填制是由（）进行的。A.出纳人员B.会计人员C.经办人员D.主管人员单选7.将现金送存银行，会计人员应填制的记账凭证是（）A.现金付款凭证B.转账凭证C.银行收款凭证D.银行收款凭证和现金付款凭证BA仿真试题多选8.下列各项中，属于记账凭证审核内容的是（

）A.金额是否正确B.项目是否齐全C.科目是否正确D.书写是否正确判断9.记账凭证既是记录经济发生和完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。（）A，B，C，D×仿真试题简答10.简述原始凭证和记账凭证的区别。答案：原始凭证和记账凭证之间存在以下区别：（1）填制人员不同。原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的。（2）填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的。（3）填制方式不同。原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理。（4）发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。仿真试题记账凭证概念种类基本内容填制要求审核内容会计凭证传递保管本节总结错账更正方法:

划线更正法：

账簿