《税法》课件 2.增值税概述及征税范围 - 副本

税法财务管理教研室

刘程

1.2增值税法02/征税范围01/概述目录第一部分

增值税概述第一部分

增值税概述一、概念

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

1921年法国西蒙斯正式提出增值税的名称。甲公司材料加工出售价款：100税款：13乙公司加工出售价款：200税款：26第一部分

增值税概述二、特点1.普遍课税，税负公平2.属于间接税，税负具有转嫁性。3.道道征税而不重复征税4.适用发票实行价外计税第一部分

增值税概述ABC收入型增值税消费型增值税生产型增值税第一部分

增值税概述三、增值税类型第二部分

征税范围04/混合销售03/视同销售02/特殊规定01/一般规定征税范围第二部分

征税范围一、一般规定1、销售货物：有偿转让货物的所有权货物：有形动产电力、热力、气体2、进口货物：申报进入我国海关境内的货物。第二部分

征税范围3、提供加工、修理修配劳务：有偿提供加工、修理修配劳务加工劳务修理修配劳务第二部分

征税范围4、销售无形资产（营改增）：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。第二部分

征税范围5、销售不动产（营改增）：转让不动产所有权或者使用权的业务活动。包括：建筑物：住宅、办公楼、商业经营用房等

构筑物：道路、桥梁、隧道、水坝第二部分

征税范围6、销售服务（营改增）：销售服务的具体范围①交通运输服务9%⑴陆路运输服务：铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨、出租汽车公司收取的出租汽车管理费⑵水路运输服务：程租、期租⑶航空运输服务：湿租⑷管道运输服务⑸无运输工具承运业务②邮政服务9%⑴邮政普遍服务：函件、包裹、邮票、报刊、邮政汇兑⑵邮政特殊服务：机要通信⑶其他邮政服务：邮册、邮政代理第二部分

征税范围6、销售服务（营改增）：销售服务的具体范围③电信服务⑴基础电信服务9%：带宽、波长⑵增值电信服务6%：卫星电视信号落地转接④建筑服务9%⑴工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务⑵固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等的安装费、初装费、开户费、扩容费⑶物业服务企业提供的装修服务⑷其他建筑服务第二部分

征税范围6、销售服务（营改增）：销售服务的具体范围⑤金融服务6%⑴贷款服务⑵直接收费金融服务⑶保险服务⑷金融商品转让第二部分

征税范围6、销售服务（营改增）：销售服务的具体范围⑥现代服务6%⑴研发和技术服务：研发服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务⑵信息技术服务：软件服务、信息系统服务⑶文化创意服务：设计、广告、会议展览、知识产权服务⑷物流辅助服务：收派、装卸搬运、仓储⑸租赁服务9%、13%：融资租赁、经营租赁、光租、干租⑹鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询⑺广播影视服务：广播影视节目（作品）的制作、发行、播映⑻商务辅助服务：物业管理、经纪代理、人力资源⑼其他现代服务第二部分

征税范围6、销售服务（营改增）：销售服务的具体范围⑦生活服务6%⑴文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿、居民日常、其他生活⑵外卖⑶索道、摆渡车、电瓶车、游船⑷旅游、娱乐⑸植物养护服务第二部分

征税范围罚没物品不征税中央财政补贴不征税融资性销售回租不征税逾期票证按章征税存款利息不征税15423第二部分

征税范围二、特殊规定三、视同销售（1）将货物交付他人代销。（2）销售代销售货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外（应于移送时，计缴増值税）。（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。第二部分

征税范围72%一是销售行为必须是一项二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。50%其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。60%第二部分

征税范围四、混合销售例1：不属于销售无形资产的是（）A：转让专利权B：转让建筑永久使用权C：转让网络虚拟道具D：转让采矿权第二部分

征税范围例2：下列行为中，应按照“销售不动产”计缴增值税的是（）A：建筑物广告位出租给其他单位用于发放广告B：销售底商C：转让高速公路经营权D：转让国有土地使用权第二部分

征税范围例3：根据增值税法律制度规定，下列各项中，应按照“销售服务-建筑服务”计算增值税的是（）A：平整土地B：出售住宅C：出租办公楼D：转让土地使用权第二部分

征税范围例4：根据增值税法律制度规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”计算增值税的是（）A：文化创意服务B：车辆停放服务C：广播影视服务D：旅游娱乐服务第二部分

征税范围例5：企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（）A：获得保险赔偿B：取得存款利息C：