预算管理一体化系统内控体系指引

-10-关于建立健全预算管理一体化系统内控体系的指引为全面提高预算管理一体化系统内控管理水平，硬化预算约束，规范预算执行，确保资金安全，制定以下内控体系建设指引。围绕一体化系统规范运行，高位推进内控建设，着力构建责任明晰、管理严密、安全高效的长效机制，强化不相容岗位职责分离控制，建立健全预算管理权力制衡机制、业务操作与系统管理协同配合机制，优化流程设置，确保一体化系统安全平稳高效运行，不断提升财政预算管理规范化、标准化和精细化水平。（一）全面覆盖。内部控制应贯穿预算管理一体化决策、执行、监督全过程和业务操作全流程，覆盖所有系统使用单位和相关岗位。（二）分权制衡。分事行权、分岗设权、分级授权，在管理结构、职责分配、业务流程等方面实现相互制约、相互协调、相互监督。（三）重点突出。内部控制应在全面控制的基础上，重点关注涉及预算编制、资金支付等关键业务、环节、岗位，着力防范可能出现的重大风险。（四）动态调整。内部控制应当与财政改革发展和财政预算管理水平相适应，并随着新形势、新变化、新要求及时调整，建立健全长效机制。（一）财政部门职责。省级财政部门制定建立健全预算管理一体化系统内控体系的指引，在一体化系统中维护财政内控管理规则，设置财政业务岗位及权限；各市（州）、县（市、区）财政部门根据本指引制定一体化系统财政内控管理制度。各级财政部门根据部门（单位）正式书面申请在系统中设置部门（单位）用户权限，负责运维和安全测评工作，指导部门完善内部控制制度机制，会同相关职能部门开展内控管理监督检查。（二）主管部门职责。主管部门结合行业特点制定本部门使用一体化系统开展业务的内控管理制度机制，明确重要业务和事项、高风险岗位和环节的防控措施。审核所属预算单位内控管理制度机制。对相关人员开展业务培养和职业道德教育。督促所属预算单位对开展内控管理监督检查发现的问题和薄弱环节进行整改完善。（三）预算单位职责。预算单位是本单位一体化系统内控管理的责任主体，负责根据自身业务特点和监管要求制定本单位内控管理制度机制。建立健全权界清晰、权责一致、全程监督的内部控制关键岗位管理机制。（一）预算编制和调整调剂1.基础信息管理。（1）建立信息复核机制。单位信息、人员信息等对预算管理活动有影响的外部信息由财政部门通过接入职能部门数据的方式完善，若不能通过数据接入方式完善的，由预算单位负责完善。基础信息在完成录入后，由预算单位内设职能机构进行复核，确保基础信息的标准化、规范性、一致性和完整性。未经复核确认的基础信息，不得使用。（2）建立更新维护机制。基础信息至少每年更新维护1次，做到常用常新，真实、准确。对当年预算执行产生较大影响的基础信息发生变化，预算单位负责及时进行更新维护。2.项目库管理。（1）建立分工协作机制。预算单位内设财务机构与项目管理机构要按照有利于提高项目管理质量、预算管理质量、资金使用绩效的原则，合理确定职责分工，项目库的管理原则上应以项目管理机构为主。职责分工要形成制度文件，并在预算管理中严格执行。（2）制定项目入库标准。主管部门通过制定明确的项目入库标准，加大对合法合规、职能匹配、必要可行、经济适当等项目决策事项和要素规范、完整准确等项目管理事项的规范力度，提高入库项目的管理水平和对预算编制业务的支撑能力。3.预算编制管理。（1）建立预算编制审核机制。主管部门和预算单位参照预算编制职责分工，分设业务经办和业务复核两岗，加大对收支预算规模、项目安排序列、预算科目使用、绩效目标设定、采购预算编制等预算编制事项的审核把关力度，切实提高预算编制质量。（2）严肃数据取用纪律。财政部门向人大报送的各类预算报表要直接从数据生产环节取数，确保各类预算报表数据与一体化系统数据完全一致。发现报表数据有误，须回溯到数据生产环节进行修改。4.预算调整和调剂管理。财政部门建立健全预算调整调剂制度体系，强化预算约束，规范和减少预算调整调剂。预算调整全流程资料要实行专卷管理，预算调剂依据的文件和材料通过上传等方式予以完整反映。（二）预算执行1.账户管理。（1）严格账户开设管理。预算单位按照账户管理规定真实、准确、完整填报相关要素。财政部门或主管部门根据相应管理权限，审核审批类或备案类账户开设（变更）依据、账户类别、核算内容（用途）等是否符合相关规定。经财政部门或主管部门审核批复后，预算单位按照资金存放管理有关规定确定开户银行。（2）规范账户备案管理。预算单位办理账户开立、变更、撤销等事项后，在规定时间内报财政部门备案。（3）建立动态监管机制。预算单位对本单位账户实行动态管理，对不符合账户管理规定，以及开户依据废止失效或账户名称等发生变化的账户，及时予以变更或撤销。预算单位不得擅自调整变更经审批后的账户核算内容（用途）。主管部门对预算单位银行账户进行动态监管，发现违规问题及时制止，并督促限期整改。2.用款计划管理。（1）规范用款计划申报。预算单位严格按照预算管理、国库集中支付和政府采购等规定，真实、准确、完整地填报相关要素。（2）严格关键要素审核。财政部门和主管部门根据相应管理权限采取两岗复核制审核用款计划。重点审核人员类、运转类用款计划是否按月均衡申报，特定目标类用款计划是否按项目实施进度申报，资金性质、金额、支付方式等是否符合相关管理要求。3.资金支付管理。（1）强化资金支付审核。各部门（单位）根据相应管理权限对开户银行名称、户名、账号、预算科目编码和名称、资金金额等支付信息逐一审核，确认无误后进行电子签名认证，并按要求加盖电子印章，作为资金支付的唯一有效凭证。严禁无授权办理支付。单位实有资金支付还应结合资金余额等情况，执行财务管理其他相应规定。（2）规范印章保管使用。各部门（单位）妥善保管印章（支付口令），实行专人负责、分人分印管理，严禁单人保管或使用所有印章（支付口令），杜绝支付业务“一手清”。电子印章的使用须经密码验证。电子印章的申领、变更和注销按照有关规定执行。（3）严格现金提取管理。预算单位严格按照有关规定办理现金提取，当日提取现金累计超过限额的，需将提取现金的依据、收款人账户信息及金额等情况报送主管部门审核后办理，并报财政部门备案。4.预算执行动态监控。（1）健全动态监控机制。各部门（单位）制定本部门（单位）动态监控制度，动态监控所属预算单位所有资金支付活动，包括是否超过年度预算限定的支出用途、范围和标准，是否符合国库集中支付制度规定的方式、程序和政府采购管理要求，是否违反公务卡、提取使用现金和厉行节约反对浪费等有关规定。各部门（单位）对本部门（单位）预算执行的合法合规性负责，发现违规问题及时纠正处理，确保资金支付安全、规范。财政部门制定本级动态监控制度，动态监控部门（单位）财政资金支付活动，发现违规问题及时督促其整改。（2）强化预警信息处理。预算单位、主管部门和财政部门按资金性质和预警级别分层处置预警信息，规范预算执行，防范资金支付使用风险。各部门（单位）严格落实动态监控制度，细化监控措施，规范处置流程，对疑点信息通过电话咨询、材料调阅、实地核证等方式进行核实，对发现的重大违规问题线索及时按程序上报，严禁瞒报、漏报。财政部门根据财政国库管理制度和相关财政财务管理规定，通过预算执行动态监控模块，设置一级、二级、三级动态监控预警规则，对部门（单位）支付进行提示、预警、冻结等操作。5.会计核算及对账管理。（1）规范会计凭证制作。各部门（单位）分设会计制单、复核、记账岗位，制单、复核岗不得由同一人担任。会计制单岗审核原始凭证和相关资料、制作记账凭证，会计复核岗复核记账凭证，确认无误后，会计记账岗登记会计账簿。自动生成的记账凭证原则上不得人为修改，若自动核算确实有误或因会计政策、会计估计调整导致会计核算结果调整的，应以会计调整的方式进行修正。单位或个人不得伪造、变造、隐匿和故意销毁会计凭证。（2）严格会计账薄设置。各部门（单位）应规范设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。一体化系统汇总经过审核的会计凭证，自动生成会计账簿。会计账簿登记、更正，应当以经过审核的会计凭证为依据。总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿间，会计账簿和会计凭证间，单位会计和财政总预算会计间，相关账务数据应保持一致，确保账账相符。（3）规范会计报表编制。各部门（单位）会计报表根据经过审核的会计账簿自动生成。发现数据差错，应从数据生产环节或会计核算环节作源头性调整处理。会计报表应与会计凭证、会计账薄相关账务数据保持一致，做到账表相符。各部门（单位）建立报表数据审核机制，确保数据信息真实、准确、完整、规范。（4）建立健全对账机制。财政部门、预算单位、相关银行业金融机构根据职能职责或协议，定期对账户的收入、支出及余额等情况开展双方、多方对账。财政部门、预算单位的会计记账岗和会计复核岗，应当将会计凭证、会计账簿与相关银行业金融机构提供的对账单逐笔核实，核对无误的对账结果经财务负责人确认后，及时反馈对账发起方。发现问题的，应及时按规定处理。（一）系统流程和配置设置1.规范流程配置规则。财政部门会同主管部门根据业务规范，结合业务实现的时间顺序和逻辑顺序，按照既覆盖业务管理全过程，又利于追溯问题和明晰责任的原则，对标准化、流程化、可固化的业务流程和配置规则进行全面梳理、分析、细化和验证，制定规范的业务流程和配置规则清单。2.固化系统控制要素。财政部门会同主管部门根据业务管理要求，确定需要固化的流程节点、控制要求、流转过程、衔接关系等控制要素，实现关键信息有留痕、可追溯。除特殊情况外，严禁擅自手工开票、纸质凭证流转、后台修改凭证相关数据等。3.严格流程配置变更。对于已设置的流程和配置，坚持非必要不变更的原则。确需变更的，财政部门会同主管部门要进行全方位的技术论证和履行完整、合规的审批手续，并充分考虑财政、银行业金融机构等各方信息和数据的同步，以及与业务工作的顺利衔接。（二）系统运行维护1.落实运维工作责任。财政部门结合本地实际强化网信机构和技术队伍建设，落实专人负责本级运维工作,系统管理员原则上不得兼职承担业务工作。各市（州）财政部门统筹做好所辖县（市、区）运维指导和支持工作。2.完善运维制度机制。财政部门负责本级运维工作，因地制宜制定运维服务管理办法和相关实施细则，规范运维工作程序，明确运维工作范围，确保信息系统安全可靠运行。3.严格运维行为管控。财政部门按照运维服务管理办法，对运维行为进行严格审核和管控，实行全程监控录像，严禁运维人员无授权私自进出核心数据库、私自修改程序和数据等，切实做到事前有审批、事中有记录、事后可追溯。（三）系统和数据管理1.严格UKEY使用管理。财政部门按相关规定和程序办理UKEY。预算单位回收调整、离职、退休、调动等人员UKEY并报财政部门注销，回收因单位账户变更、撤销等所导致的失效电子印章UKEY并报财政部门、相关银行业金融机构注销。人员UKEY仅限本人使用，严禁混用、借用。电子印章UKEY和电子印章文件按照“谁使用、谁负责”的原则由各使用方负责管理和使用。2.强化用户权限管理。预算单位申请或变更系统用户权限必须经单位主要负责人签字并加盖公章，经主管部门审核后送财政部门确认实施。严禁后台操作人员（管理人员）将自己的权限授予他人使用或私自更改部门、单位用户权限，严控重要数据和敏感信息丢失、被盗、