财务报表分析背景下商业银行财务管理提升对策研究

引言财务报表分析指的是在财务报表中将数据信息提取出来为财务管理人员提供有价值的参考依据的行为。财务报表分析主要针对企业或经济体的资产负债情况、现金流水平、利润水平进行工作，通过使用趋势分析、比率分析的方法来明确经济实体经营管理是否健全、企业业务前景是否光明，从而提高经营管理实效。商业银行作为重要的金融实体，在国民经济发展中承担着信用创造、信用中介和金融服务提供方的作用。商业银行通过吸收公众存款和发放贷款来实现货币资本的融通及社会资金的流动，有力地促进信用扩张以支持经济发展。现代商业银行已逐渐形成企业化管理模式，盈利成为商业银行重要的经营目标。受此影响，商业银行的市场化水平提升，同时面临的竞争也愈发激烈，如何提高银行自身的财务管理水平，关乎其资本的利用效率和可持续发展水平。因此，明确财务报表分析在商业银行财务管理中的影响不仅是提高商业银行经营管理水平的关键，也是促进商业银行可持续经营发展的关键环节。一、商业银行财务报表分析的内容商业银行财务报表分析主要根据商业银行的经营实际进行，核心的分析内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动情况表、银行报表附注等。商业银行资产负债表是商业银行用以反映本行在会计期末全部资产、负债及所有者权益的财务报表分析形式。在进行分析时，分别以资产项目和负债及所有者权益项目为内容，针对商业银行经营过程中的现金资产、短期贷款、拆放同业、应收进出口押汇、应收账款和坏账准备、其他应收款、票据融资、短期投资、长期贷款、国际融资转贷款等项目进行分析。揭示商业银行经营过程中的财务支出和变动情况，以明确商业银行的资产负债结构。商业银行利润表分析主要针对商业银行营业收入（包括利息净收入、非利息收入、其他收入）、营业支出（业务及管理费用、资产减值损失、其他业务成本等）、利润总额、净利润及拨备前利润、所得税费用等具体项目进行分析。通过分析利润表可以了解商业银行在报告期内的经营获益情况，为优化产品结构、提高产品的市场竞争力提供帮助。商业银行现金流量表分析主要针对经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三部分进行。银行的资金在不断循环运用的过程中，不同阶段的现金流量也相应地发生变更，通过分析“期初与期末现金余额”“确定期初与期末现金等价物余额”、拆入资金净增加额（或净减少额）、拆出资金净增加额（或净减少额）等具体现金流量指标，明确银行日常经营过程中的现金流量变化。二、商业银行财务报表分析对财务管理的作用（一）通过财务报表分析识别商业银行财务风险商业银行财务管理的核心工作是对其日常经营所需的各项资金的收支以及库存物资的损益情况进行管理，以实现持续经营和价值最大化。风险识别与分析是商业银行财务管理的重要内容，风险识别可帮助银行及时发现和评估各类风险，并为银行的财务管理提供决策支持。商业银行财务风险主要表现为资产和现金流的充足性能否得到保障，财务报表分析是财务风险识别的基础工具，通过财务报表分析得出各类财务指标，识别上述财务风险的存在以及程度，从而采取相应的管理措施，同时也可提供对未来风险的预警，帮助银行及时调整经营策略，调整财务风险防范措施，这也有助于提高商业银行的经营水平。（二）为宏观金融管理提供重要支撑商业银行财务报表分析可以综合反映银行信贷业务活动及资产负债比例管理水平，通过科学合理的财务报表分析能够准确得出商业银行的风险资产管理状况，这为上级财政主管部门制定改善宏观金融管理的制度政策提供了有益帮助。（三）为商业银行管理者提供考核分析财务成本和预算的支持财务报表分析所反映的各项财务信息是商业银行当下经营和未来发展方向的综合。银行管理者利用财务报表分析数据能够更好地考核并分析财务成本计划和预算的执行与考核情况。由此明确银行投资活动、信贷工作中存在的问题和不足，合理地评价银行各项业务活动的经济效益，推动商业银行可持续经营。三、商业银行财务报表分析存在的问题（一）缺乏对财务报表分析工作的重视在激烈的金融市场竞争格局下，商业银行对短期利益的追求更甚，往往出现“重效益，轻财务管理”的现象。这反映出商业银行对财务报表分析工作的重要性认知不足，在银行日常的经营管理过程中未能正确合理地利用财务报表，出现财务报表分析职责不明确、相关工作人员责任意识模糊、财务报表分析绩效下降等一系列问题。（二）缺乏复合型财务管理人员在金融高质量发展的新时期，商业银行财务报表分析的质量要求逐渐提升，财务报表分析的方法日益复杂，对财务人员的综合实力和协同工作能力的需求也更加迫切。但当前很多商业银行，特别是城商行和农商行，财务管理的专业性水平仍然存在不足，在开展财务报表分析时往往使用单一的方法，缺乏财务指标的横向和纵向关联分析，导致银行财务管理信息的全面性不足。此外，商业银行缺乏复合型财务人才还表现在财务人员的能力结构单一，运用数字化工具工作的实践经验不足，对商业银行发展战略、高质量发展的相关理论缺乏足够的了解，导致运用财务报表分析结果提高财务管理水平的意识欠缺，无法为商业银行高水平的财务管理提供有益帮助。（三）财务报表分析指标局限性显著商业银行财务报表工作涉及的内容较多，特别是受到数据信息滞后性的影响，对商业银行的运营发展产生不利影响。当前商业银行财务报表分析的指标体系不够全面，在分析时简单套用一般工商业企业的财务报表分析体系，因而难以充分展现商业银行经营的特殊性和部分金融业务的实际进展。在实际分析过程中，商业银行财报分析人员不注重比率分析，对各类比率指标的应用同样存在局限性，比如一些比率值反映的是商业银行在特定时点上的财务状况，但却往往无法揭示会计年度其他时间节点上的财务状况，导致财务管理出现问题。比如资产流动性比率高的情形往往只表示银行资产在会计报表日的流动性较强，但并不能就此认为该年度银行的资产流动性强，同时资产流动风险小。受到财务报表分析指标存在局限性的影响，商业银行在财务管理过程中往往出现迟滞或谬误，甚至给银行的正常经营带来负面影响。（四）会计信息质量参差不齐商业银行财务报表分析需要做到可靠、一致、及时。财务报表分析体现的商业银行财务会计信息不仅要全面准确地反映商业银行的经营管理实际情况，同时还要能够应对监管部门和社会民众对会计信息的需要，实现其辅助财务管理的价值。但在实践中，由于金融市场竞争日益激烈，商业银行为了短期内获得更多的经济效益，往往过度追求短期获益而忽略会计信息分析的质量，诸如会计信息披露内容不全、披露方式不规范、披露质量不高不能满足用户的信息需求等问题还频繁出现，这也在很大程度上干扰着商业银行财务管理体系的正常运作，给商业银行的资产健康埋下隐患。四、基于财务报表分析提升商业银行财务管理水平的对策（一）重视财务报表分析，提高财务报表分析的重要性商业银行经营规模和复杂性上升的过程中，财务报表分析效能应持续增强，以发挥财务报表分析对银行财务管理的帮助与支持作用。鉴于当前商业银行存在弱化财务报表分析价值、认知不足的实际情况，需要提高银行内部财务报表分析的地位，重视财务报表分析工作在提高商业银行财务管理质量方面的价值，促进商业银行内部形成细致而完善的财务报表分析工作体制。一方面，领导层要重视财务报表分析工作的重要性，将财务报表分析工作作为提升财务管理水平的重要切入点，并根据财务报表分析工作的特征，完善专人负责制，提升财务报表分析水平。另一方面，要提高财务报表分析结果的应用，建立财务管理利用财报数据的机制，提高财务报表分析质量。（二）培养复合型财务管理人员商业银行财务管理人员不仅需要具备扎实的金融专业知识，还要拥有良好的职业素养和实践经验，只有如此才能更好地处理财务数据信息并提高银行财务管理工作的整体能力。商业银行要在人员招募和职业能力培训方面重视复合型财务管理人员的引进和素养提升。一方面，要与当地高等院校建立稳健的人才输送机制，吸纳具有扎实金融业务素养和银行财务管理实践经验的人才；另一方面，商业银行要加大对复合型人才的培训，及时引进先进的技术和设备，不断提高工作人员的专业能力并引导工作人员形成积极的学习心态，积极面对时代发展的要求，明确自身职责，正确认识到银行财务管理工作的重要性，以提高财务管理工作的开展水平。另外，在数字化技术应用愈发丰富的时代下，要着重培养人工技术+智能应用双向发展的复合型人才，提高商业银行财务管理工作的效率，减少财务报表分析中存在的偏差，助力财务管理工作高质量发展。（三）完善财务报表分析方法，减少指标局限性商业银行作为一类特殊的经营实体，在财务报表分析方面与普通企业存在显著差异。因此，商业银行完善财务报表分析首先要建构与银行自身经营密切相关的分析体系，拓展财务报表分析方法，从多个角度入手分析财务报表，构建更加全面的财务指标体系，以优化以往财务管理工作中存在的不足之处。借鉴国内外优秀同业的财务报表分析方法，形成科学的财务报表分析格局。比如，引入相关比率法、比重法、因素替代法分析财务报表，提高商业银行财务指标的综合利用率。比重法通过计算同类资产项目在报表中的权重和份额明确不同项目之间的比例关系来揭示各财务指标之间的结构关系，继而反映出商业银行财务报表各条目之间的纵向关系。在财务报表分析中，要尤其注重丰富财务分析指标，重点针对资产质量、盈利能力、流动性、资本充足性、财务风险等方面进行更加丰富的指标分析，如资产质量环节提高对不良贷款率、拨备覆盖率、资本充足率指标的分析；盈利能力分析环节引入净息差、不良贷款损失率等指标；流动性分析环节引入流动性比率、资本充足率等指标，提高比率型指标的利用；财务风险分析环节将资本维持率和不良贷款率等指标作为表征财务报表风险提示和预警价值的关键，由此发挥财务报表对商业银行财务管理的作用。（四）提高会计信息质量监督管控商业银行会计信息质量监督管控对于更好地规避会计信息披露不到位、信息质量差等问题具有重要意义。为此，商业银行要引入会计的监督体系，通过会计事后监督管理中心的运作将银行财务会计的日常工作与现场监督工作紧密结合，综合分析会计工作内容，保证财务会计在参与银行财务报表分析过程时的规范性与合理性。此外，商业银行应适当加强会计的内部审计工作，充分发挥内部审计的重要作用，对于发现的会计信息质量不合格的问题要做到及时发现、及时分析、及时解决，以推动会计信息质量的提高。在实际工作中，商业银行会计内部审计工作要以完整的财务报表和国家的相关制度法规为基础，贯彻落实相关管理规定；做好会计内部审计岗位的设定，优先安排职业能力和道德素养突出的工作人员负责会计信息质量监督，促进长效机制的形成，推动商业银行形成良好的会计信息内部管理机制。结语商业银行财务管理工作依托财务报表分析工具能够得到高质量发展。在商业银行经营竞争愈发激烈的背景下，商业银行