【S文化旅游公司个人所得税纳税筹划现状及问题和对策5700字（论文）】

S文化旅游公司个人所得税纳税筹划现状及问题和对策目录TOC\o"1-2"\h\u36591S公司基本概况 2273462S公司个人所得税纳税现状 3232392.1公司涉税情况分析 3120942.2公司职工薪酬结构 5261172.3公司职工个人所得税缴纳情况 64103S公司个人所得税纳税筹划方案 666023.1年终奖金的筹划方案 7205733.2个税专项扣除项目筹划方案 7121424S公司个人所得税纳税筹划中所存在的问题 10187664.1员工对个人所得税纳税政策理解不彻底 10208054.2员工对个人所得税的纳税筹划不关注 1010804.3员工对于专项扣除政策了解不充分 1088745针对S公司个人所得税纳税筹划问题提出的对策 10107875.1充分理解税务相关法律政策规定 1144075.2做好纳税抽筹划宣传工作 11127235.3做好专项扣除项目工作 1193546结论 12摘要：近年来，个人所得税的纳税人逐渐增多，个人所得税占税收总收入的比重已经越来越高。研究个人所得税得政策也成为现在人们所需的重要知识。本文以阿克苏文化旅游发展集团有限公司（简称：S公司）为研究对象，对其个人所得税进行纳税筹划，分析存在的问题并对此提出相应对策。关键词:个人所得税；纳税筹划；阿克苏文化旅游发展集团有限公司近年来，随着我国经济高质量发展，居民收入大幅增加，个人所得税的缴纳者数量逐渐增加，个人所得税占税收总收入的比例也越来越高。2019年1月1日，正式实施个人所得税改革。新税法实施后，对于个人税负，特别是中小收入者的税负下降到较深的水平，所得分配情况得到改善。个人所得税纳税筹划对于个人来说，可以最大限度地维护自己的利益并实现利益最大化。对于企业来说，合理的税收筹划可以有效改善员工的热情，也可以合理减少企业个人所得税的应纳税额。1S公司基本概况阿克苏文化旅游发展集团有限公司（简称：S公司），S公司创立于2000年7月1日，注册地在新疆阿克苏地区阿克苏市西大街19号。公司注册资金为796750元。S公司现有固定员工354人，中高管理层共有40人，总经理5人、副经理3人、片区经理8人、一般管理岗24人。S公司主要从事旅游业，S公司的经营范围较为广泛，具体经营范围为：景区运营类（旅游景区的开发、运营等）、房屋租赁类（房屋店铺出租等）、物业管理类（物业管理服务和项目开发等）、酒店管理服务类（酒店建设与服务等）。如图1-1所示。图1-1S公司经营范围结构图数据来源：作者调查统计S公司旗下有三家分公司。如图1-2所示。图1-2S公司部分分支机构图S公司带动了阿克苏地区的消费水平，宣传了阿克苏地区的同时也促进了旅游业的发展。带动阿克苏地区经济发展的同时，也为阿克苏地区的人们提供了更多的就业岗位。2S公司个人所得税纳税现状2.1公司涉税情况分析S公司，每年要缴纳的税种有企业所得税、增值税、个人所得税、房产税、车船税等。表2-1S公司涉税情况表单位：万元主要税种2018年2019年合计占比（%）企业所得税增值税个人所得税房产税车船税合计246.56120.78104.67100.2391.98664.22349.55239.76219.56204.671781191.54596.11360.54324.23304.9269.981855.7625.5713.2411.9111.29.91数据来源：S公司2018年至2019年年度报告以及作者计算由表2-1可以看出，S公司企业所得税缴纳比重最大，个人所得税所占比重也较多。2019年的个人所得税缴纳税额比2018年缴纳税额高，增长了114.89万元。因为旅游业的快速发展，景区的人手不足，增加了许多就业岗位，人员的大量增加与个税的改革在不了解的情况下多缴纳了一些税款，所以对个人所得税进行筹划。2.2公司职工薪酬结构S公司由总经理，副经理，片区经理，一般管理岗，普通员工组成，不同的职工收入不同。S公司职工收入包括基本工资和资金组成。基本工资包括工龄津贴、社保待遇、岗位津贴、技术津贴等；奖金包括年终奖、最佳员工奖、最佳业绩奖等，公司的福利有敬老金、节日活动、春游和公司年会等。如表2-2所示。表2-2S公司职工薪酬表基本工资总经理（7500元/月）副经理（7300元/月）片区经理（6300元/月）一般管理岗（5700元/月）普通员工（4300元/月）工作奖励资金根据职工完成的工作量、工作成果、员工出勤率以及各方面的综合素质进行奖励数据来源：S公司内部数据由表2-2可以看出，各个职位的基础工资大不相同，每个管理层的基础工资都有一定的差距。而基本工资是由人力资源部门制定；普通员工绩效工资由人力资源部门来判定和归纳。工作奖励资金由人力资源部门归纳总结上报上层领导阶级，由上层领导来判定是否发放工资奖励资金。2.3公司职工个人所得税缴纳情况S公司不同岗位的员工年终奖与薪酬均有所不同，计税依据也都大不相同。如表2-3所示。表2-3S公司2019年综合所得工资薪金部分个人所得税缴纳情况表单位：元员工分类每月基本工资年终奖薪酬合计应缴纳个税总经理副经理片区经理一般管理岗普通员工7500730063005700530036500295002365010100670044000368002995015800120006398545836731598778数据来源：S公司薪酬表以及作者计算由表2-3可以看出，S公司在中高管理层普遍薪酬较高，都在需要纳税的范围内，因部分员工不清楚个人所得税纳税政策，导致多缴纳税额，增加了税负。所以可以纳税筹划的空间较大。3S公司个人所得税纳税筹划方案3.1年终奖金的筹划方案在新税法的改革下，更多的政策是为了减轻纳税人税负问题而提出。其中年终奖金分开计算，会比纳入综合的所得税计算减少更多纳税人的税负担。对于年终奖金的个人所得税，年终奖金与工资、薪金的税率计算方法有若干的差异，这就增加了年终奖的筹划空间。对于一部分高收入者，如果全年一次的奖金要单独计税的话，在扣除基本扣除、特别扣除和特别附加扣除后，可能会缴纳很少的税款。在此情况下，如果将全年一次性奖金采取单独计税的方式，反而会产生应缴纳税款的减轻，这种情况下并入计税更合理。如表3-1所示。表3-12021年1月员工年终奖金税收筹划前后对比表单位：元员工分类每月基本工资年终奖纳入综合所得计税奖金单独计税筹划后节税总经理副经理片区经理一般管理岗普通员工总计750073006300570053003650029500236501010067006398545836731598778179053600885709.53032015698.5279845732963.5129557712206.5数据来源：S公司薪酬表以及作者计算由表3-1可看出，S公司员工把年终奖纳入综合所得计税时所需缴纳税金为17905元，而把年终奖单独计税时所需缴纳税金为5698.5元，相比降低了12206.5元，可以看出S公司员工把年终奖单独计税的纳税筹划有效的减轻了个人个税负，所以年终奖纳税筹划是有必要进行的。3.2个税专项扣除项目筹划方案2019年个人所得税改革正式落地实施，在新税制中增加了六项附加专项扣除项目，其中包含子女教育、养老、房贷、租房、再教育以及医疗扣除项目。在具体扣除标准中，子女教育每个子女每月可扣除1000元,夫妻双方可各选择扣除50%；赡养老人独生子女每月可扣除2000元,非独生子女由其与兄弟姐妹分摊每月可扣除2000元；住房贷款每月可扣除1000元；住房租金每月可扣除800-1100元；继续教育在取得资格证书的当年可扣除3600元。S公司的部分职工因不太了解个人所得税的一些专项扣除项目，所以就还是按照原有的去缴纳而错过降低税负。S公司可以让公司职工有满足这些情况的员工上报财务，从而降低税。初步调查情况，如表3-2所示。表3-2S公司部分员工专项扣除项目调查表专项扣除项目中高管理层普通员工占比（%）子女教育赡养老人住房贷款住房租金继续教育合计1210675401293510393024111619100数据来源：S公司内部调查以及作者计算由表3-2可看出，S公司在宣传统计个人所得税专项扣除有着显著成效，许多需要缴纳个人所得税的员工，都积极参与配合调查，筹划由此可得。子女教育专项扣除方面，以副经理A为例，不考虑其他扣除因素：副经理A月工资为12600元，有一个独生女在上初中，夫妻双方共同决定由总经理A全部扣除。税收筹划前：（12600-1410-5000）×20%=1238（元）专项扣除筹划后：（12600-1410-5000-1000）×20%=1028（元）相对节税：1238-1028=210（元）赡养老人专项扣除方面，以总经理B为例，不考虑其他扣除因素：总经理B月工资为13650元，家中母亲为65岁满足扣除条件，与家中兄长协商每月平分扣除2000元。税收筹划前：（13650-1410-5000）×20%=1448（元）专项扣除筹划后：（13650-1410-5000-1000）×20%=1248（元）相对节税：1448-1248=200（元）住房贷款专项扣除方面，以片副经理A为例，不考虑其他扣除因素：副经理A月工资为8800元，与妻子在本市购买的首套住房，每月可扣除1000元。税收筹划前：（8800-210-5000）×10%=359（元）专项扣除筹划后：（8800-210-5000-1000）×10%=259（元）相对节税：359-259=100（元）住房租金专项扣除方面，以一般管理岗A为例，不考虑其他扣除因素：一般管理岗A月工资为7300元，因阿克苏市人口为100万以上，所有每月可扣除1100元。税收筹划前：（7300-210-5000）×10%=209（元）专项扣除筹划后：（7300-210-5000-1100）×10%=99（元）相对节税：209-99=110（元）继续教育专项扣除方面，以普通员工A为例，不考虑其他扣除因素：普通员工A月工资为6500元，因2021年当年取得了导游证，在取得当年可扣除3600元。税收筹划前：（6500×12-2520-60000）×10%=1548（元）专项扣除筹划后：（6500×12-2520-60000-3600）×10%=1188（元）相对节税：1548-1188=360（元）综上所述，在统计专项扣除之后，各个需要缴纳个人所得税阶层员工都有符合条件的扣除条件，并达到了一定程度的节税。可以看出S公司个人所得税纳税筹划有必要进行的，筹划后相对成功。而对于公司给员工的纳税知识的宣传也非常由必要，员工对税收制度的了解在可以提高员工工作积极性的同时，也降低了税负。4S公司个人所得税纳税筹划中所存在的问题4.1员工对个人所得税纳税政策理解不彻底S公司员工不理解个人所得税政策导致个人所得税的过度支付和税收负担加重。对于职工薪酬的纳税筹划，主要是针对员工的特别扣除问题。因为很多员工不理解，所以他们必须要交更多的税金。员工不了解个人所得税的税收政策，不仅税收金额不标准，还影响个人工作的积极性。员工对企业必须缴税的税金有疑问。从而导致企业的税收工作也缓慢进步。4.2员工对个人所得税的纳税筹划不关注对于个人所得税扣缴来说，涉及每个员工自身利益，但企业的财务部门很少设有独立的个人所得税筹划部门，财务人员涉及的工作面较为广泛，所以在个人所得税税收筹划方面工作的时间和精力比较少。对于个人所得税代扣代缴工作来说，企业员工多，个人所得税所包含也内容较多，数据涉及庞大给本企业的财务人员带来了较大的压力，所以在有些方面顾及不到，而员工也因对个人所得税纳税筹划的关注度不高，对于财务人员的工作配合也不积极。4.3员工对于专项扣除政策了解不充分在个人所得税中，包含的相关政策比较多，如果财务人员在日常工作中没有对新税制内容学习和积累，对于新的政策更新不及时，对于专项扣除方面对员工宣传不充足，导致个人所得税代扣代缴的核算不准确给企业员工加重了税负。企业员工对于个人所得税实施的政策专项扣除以及其他扣除项目的不了解，使得在汇报时出现很多纰漏或者根本不知道哪些方面可以进行扣除。在个人所得税扣缴过程中存在不规范等状况中，发现对专项扣除政策了解不全面，使得“多发少缴纳”的问题频繁出现。5针对S公司个人所得税纳税筹划问题提出的对策5.1充分理解税务相关法律政策规定要加强个人所得税纳税政策的解读与分析，2019年新个人所得税全面实施，在实体内容和征管程序上都有了较大改变。企业的原有日常税务管理制度也必须根据新个人所得税而相应改变，特别是原有的纳税筹划方法已不适用新的法律政策规定，必须进行调整。通过对税务相关法律政策的透彻学习和理解，可以挖掘出法律政策内容中的细节，才能够进一步根据相关的内容制定出合理合法的筹划制度，确保整个筹划过程是切实可行的，不会触碰到法律政策规定的底线。同时，只有充分理解税务相关的法律政策规定，才不会导致在过程中遗漏税法明定的各种优惠政策，导致职工的经济利益流失，充分利用好税收优惠政策，让员工全面享受税收优惠带来的好处。5.2做好纳税抽筹划宣传工作结合企业当前情况来说，大部分员工对税务税法内容了解不完善，认知有限，员工普遍认为，财务部门的职责就是发放工资和奖金，因此，员工个税缴纳以及税收筹划也应该由财务部门了解落实。财务部门作为个税代扣代缴的重要部门，会面对员工的部分质疑。但对于员工自身来说，也需要去了解个税方面的政策，毕竟与自身的利益有着较大的关系。但对于员工对政策内容了解的偏差及疑虑，财务部门需要向教职工普及和宣传个税相关政策并时时更新。例如，可以邀请税务部门人员对企业进行宣传教育活动，为员工讲解更多和税法相关的知识。在企业，利用企业平台开设和个税相关的专栏，可以让财务人员在线给员工提出的问题进行解答。也可以在企业普及个税APP，让员工动手去查寻符合自身情况的扣除政策。采取各种方法，让员工对新税法内容有充分了解，强化纳税意识，掌握个税的新政策，帮助员工树立正确的纳税筹划意识，维护自身利益。5.3做好专项扣除项目工作在新发布的个人所得税法中，综合思考社会民生问题，新增加六项专项附加扣除内容，企业财务部门需要协调好员工专项附加扣除工作。首先，让企业员工充分了解专项扣除项目的全部内容。专项扣除项目结合纳税人实际情况申报