【广州浪奇公司存货内部控制缺陷的案例探析8100字（论文）】

广州浪奇公司存货内部控制缺陷的案例分析TOC\o"1-3"\h\u14232一、绪论 324947（一）研究背景及意义 38804（二）国内外研究动态 33257（三）研究内容 419504（四）研究框架 416536（五）研究方法 4102二、相关概念 42462（一）内部控制 4299481.内部控制的定义 4151072.内部控制的目标 514591（二）存货内部控制 5218921.存货内部控制定义 5267432.存货内部控制的目标 512874三、广州浪奇公司案例介绍 522589（一）广州浪奇公司简介 531183（二）广州浪奇存货丢失案例概况 516834四、存货内部控制存在的现状及问题分析 628447（一）存货风险评估工作不到位 630170（二）存货内部控制活动不到位 76629（三）存货信息与沟通不及时 85889五、存货内部控制的改进措施 828197（一）加强企业风险管理 878701.增强公司员工的风险意识 8180742.建立风险评估机制和财务预警系统 820227（二）强化企业控制活动 9284181.不相容职位分离 9306602.建立严格的授权审批机制 99706（三）加强企业内部的信息与沟通 9312651.加强对外部仓库的管理 9311582.加强内部的信息传递 932193结论 1117134参考文献 12

摘要2020年广州浪奇“5.72亿元货存失踪”是继獐子岛“扇贝逃逸”事件后，另一个关于上市公司内部控制问题的案例则说明我国上市公司内部控制有着诸多问题。内部控制对于公司的发展进程中的企业来说是不断完善的存货内部控制体系发挥着重要作用。鉴于此，本论文以广州浪奇为案例，运用以内部控制五要素为理论基础，运用文献综述法、案例分析法等方法对上市公司股票内部控制进行研究。内部库存控制中可能会出现风险意识较差，控制活动不足，信息缺乏沟通与交流的情况，以及加强公司员工风险意识等存货内部控制改进对策、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的资料和交流。作者觉得这对上市公司完善存货内部管理不足与经济可持续发展有着实际价值。关键词：存货内部控制；控制活动；风险意识；信息与沟通

一、绪论（一）研究背景及意义我国经济环境下虽然抗疫取得了阶段性的胜利，但是2021年国外经济形势仍然严峻，国内经济仍然处于恢复期，而且民众可支配收入普遍涨幅较低，消费意愿降低，随着市场经济的发展，我国日用行业广州浪奇面临的市场竞争环境进一步恶化。这样的环境下，广州浪奇必然更多强调从内部库存管理中压缩成本提高收益。而存货管理作为能够直接影响广州浪奇营收规模的资产，其管理重要性非常重要。公司仓库的内控体系影响着公司的整体竞争力和发展水平，仓库的内部控制对公司的内部控制过程非常重要。发现企业内部库存管理中的问题及成因，并有针对性地提出改善方案，可以促进企业库存管理水平的提升，增强企业竞争力。目前世界经济摩擦日益严重，而且疫情因素也对全球经济造成了负面影响，广州浪奇也不例外，亟需对企业存货管理进行优化，从而提升公司的库存管理水平，改善管理流程，势在必行。（二）国内外研究动态关于内部控制的研究，国外已经进行了很长时间，在理论与实践方面都有很大的突破，并在国际舞台上展现了成熟的研究成果。如，Ashbaughet认为，企业错报很有可能是脆弱的内部控制体系导致的[1]。William调查发现，存货内控在企业运营中的角色十分重要，企业的高效运营以及长远发展都依赖于它[2]。Matthew说，企业需通过加强对存货业务的管理与监督，来保证日常的存货管理活动都能获得成功[3]。Mioara-RodicaHurloiu（2014）强调，内部控制环境对内部控制具有十分重要的影响，因为其是内部控制的基础，其为员工的日常工作提供了良好的氛围[4]。BenKwame说，内部控制制度是否完整和是否真正落实，受到董事会的独立性的直接影响，并由此来影响企业运营水平和风险防御能力[5]。Loan（2016）内部控制能规范职员的行为，止舞弊行为的发生，能随时检验公司在内部控制可能出现的风险以及薄弱的环节，并及时纠正，从而提高内部控制的质量[6]。Tangirala和Suryakanthi（2019）认为，规模小的企业针对内部控制制度的设计不规范，也会成为企业发展壮大路上的绊脚石，给企业带来持续性的负面影响[7]。关于公司内部控制系统的相关研究，国内相较于国外发达国家起步较低也较晚，但是也一直有着突破。例如，徐萍（2022）认为，企业控制活动以及信息与沟通这两个指标向外界公开得越多，就说明企业的运营效果就越好[8]。范越（2022）强调，要想落实企业的内部控制建设的重要任务，就必须按时对内部控制进行内部评估以及外部评估[9]。徐小帅(2022)认为企业要落实监督制度，及时发现、提出缺陷，并加以改正，使企业内部控制得到优化[10]。王旖苓（2022）提出了完善内部控制的方法：增强风险防御意识、完善风险管理体系、优化内部控制体系、确保各项工作的独立性[11]。刘海燕（2022）说，应对内部控制的结构进行评价，高层应关注内部控制的相关问题，及时发现内部控制不规范的地方，并实施解决策略[12]。（三）研究内容本论文以广州浪奇为案例，运用以内部控制五要素为理论基础，运用文献综述法、案例分析法等方法对上市公司股票内部控制进行研究。内部库存控制中可能会出现风险意识较差，控制活动不足，信息缺乏沟通与交流的情况，以及加强公司员工风险意识等存货内部控制改进对策、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的资料和交流。（四）研究框架第一章介绍研究背景及意义，国内外研究动态，研究内容，研究框架，研究方法。第二章介绍相关概念，内部控制的定义及目标，存货内部控制定义及目标。第三章介绍广州浪奇公司简介及存货丢失案例概况。第四章阐述存货内部控制存在的现状及问题分析，包括存货风险评估工作不到位、内部控制活动不到位、存货信息与沟通不及时。第五章阐述存货内部控制的改进措施，包括加强企业风险管理、强化企业控制活动、加强企业内部的信息与沟通。最后做出结论。（五）研究方法内部控制经过国内外诸多专家学者的研究，相关理论已经基本完善，但应用于实际案例的较少。本文以专家学者的研究成果作为依据，从内部控制的五个方面入手，以广州浪奇作为案例，本篇文章解析了上市公司的内部管理，分析该公司的现实状况发现，当前许多上市公司风险意识不强，信息沟通和交流不充分等问题，针对出现的问题，指出详细的应对之策，加强公司的运营效率，在提高企业财务利益的同时，研究过程和结论可为其他公司建立全部内部管理供应了参考，对其他上市公司健全内部管理也有重要的指导功能。二、相关概念（一）内部控制1.内部控制的定义内部控制表示在一定社会环境下，企业为了加强生产经营效率，促进公司健康成长所采用的一连串方法的统称。2.内部控制的目标（1）良好的内部控制制度能够经济切实达到公司既定发展目标。（2）加强业务风险管理，保障业务运行。（3）及时发现并纠正公司可能存在的舞弊和错误，确保资产安全。（4）规范公司内部会计制度，确保会计数据的真实可信；（5）保证财务报告的质量，及时提供可靠的财务信息[13]。（二）存货内部控制1.存货内部控制定义存货的内部管理就是公司为了更好的管理存货，按照存货的收、存、产、销等各个环节的特点，预先建立起来的一整套互相牵制，互相印证的内部监控体系。2.存货内部控制的目标（1）保证存货资金的真实性和安全完整性；（2）确保存货入账的合规性；（3）提高存货的周转速度，提高存货资金的使用效益。三、广州浪奇公司案例介绍（一）广州浪奇公司简介广州市浪奇实业股份有限公司，简称“广州浪奇”，是华南地区历史最悠久的洗涤剂生产企业之一，也是我国洗衣行业的大型骨干企业。广州浪奇于1993年被国家证监会认定为上市公司。1994年引进三氧化硫磺化装置技术获得成功，成为华南地区日化磺化原料脂肪醇醚和烷基苯磺酸的领先厂家；2003年率先研制的高富力ACO醋离子洗洁精通过中华医学会鉴定，被当做国家注重推广工程项目在国内居于领先地位，2007年广州浪奇跻身广东省企业技术中心行列。广州浪奇一直以打造无限精彩人生为理想，旨在通过品牌资产管理、优质产品制造和现代服务业三大产业为客户提供优质日化产品、又一移动消费品及服务的迅速供给，以满足客户日益增长的对美好生活的需求[14]。（二）广州浪奇存货丢失案例概况广州浪奇审计机构在2019年、2020年中报中都对公司定期报告提出标准无保留意见，站在审计机构的立场上，广州浪奇过去库存没有隐患。然而，2020年9月28日初，深交所给广州浪奇下发问询函，请广州浪奇就其与鸿燊公司和辉丰公司之间有关第三方仓储业务发展情况作出解释，并对此次存货异常情况具体发现流程和最新核实进展等作了解释，还请其年审会计师对存货科目所采用的审计程序进行解释，以了解其是否已经取得足够信息、适当的审计证据。广州浪奇9月28号发出一些库存存货潜在参与风险提示性通告，通告称库存存货约有5.72亿潜在风险。而且，江苏鸿燊物流有限公司、江苏辉丰石化有限公司等与广州浪奇签有货物存储合同，均发表声明称不保管广州浪奇的物品。广州浪奇在9月30号公告中补充透露，由于贸易业务所需，其储存在辉丰仓及瑞丽仓内的商品以对氯甲苯，邻氯甲苯，三氯吡啶醇钠及三氯乙酰氯类农药，化工原料居多。广州浪奇10月31号就深交所关注函作出答复通知，通知显示，从公司此次自查来看，该公司至今已经掌握证据显示该公司第三方仓库存货与所发货物账实不符数额共计866,817,704.03元，这一数字比9月28日公布的5.72亿元高出2.94亿元。12月10日，深交所就相关股票存在重大风险时，未履行披露义务、未充分披露相关风险发出正式通知函。12月26日，该公司就部分库存货物潜在所涉风险发布了进度公告，并表示其存货账实不符数额已累计到达898,362,106.12元，新增了31,544,402.09元[15]。四、存货内部控制存在的现状及问题分析广州浪奇在2020年丢失存货的金额累计高达8.98亿，存货丢失金额如此之大，引起了社会和市场的广泛关注，这也阐述广州浪奇在存货内部控制上产生很大的问题，在这一部分将结合广州浪奇的案例，对上市公司存货内部控制存在的问题及产生的原因展开分析。（一）存货风险评估工作不到位表12017-2021年公司存货占总资产比率2017年2018年2019年2020年2021年广州浪奇12.06%7.27%16.34%15.48%10.00%上海家化7.78%7.81%8.61%8.30%7.67%两面针10.83%12.19%14.69%6.53%5.79%丸美股份7.25%7.05%6.09%5.44%3.64%数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2017-2021年财务报告整理从表1的数据可以看出上海家化和丸美股份的存货占总资产的比率一直处于一个平稳的状态，并且呈下降趋势，两面针在2019年-2020年变化较大，从2019年的14.69%下降到6.53%，而广州浪奇2018年-2019年存货占比突然暴增，从2018年的7.27%增长到2019年的16.34%，增长了9.07%。如果股票与总资产的比率过高，这不仅影响公司的资金流动，而且当市场价格下跌时，公司股票减值准备的风险很大，将造成企业经营风险进而影响盈利能力。表22017-2021年公司存货周转率（单位：次）2017年2018年2019年2020年2021年广州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63两面针3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2017-2021年财务报告整理从表2信息中可得上海家化、两面针、丸美股份2017—2021年存货周转率大致维持较为稳定且变动不明显，广州浪奇存货周转率由2018-2021年表现出建议趋势，从2018年的26.92次降低为2021年的3.58次，存货周转率一直减退表明广州浪奇存货积压严重、资金占用过多，由于存货积压造成占用过多流动资金，这就增加了企业流动资金周转的难度，从而可能导致企业出现财务风险[16]。由以上分析可知，广州浪奇2018-2019年度存货期末余额、存货和总资产比率都呈暴增趋势，存货周转率呈不断降低趋势，说明广州浪奇存货积压过多，存货占用资金量大，而公司资金被大量占用可能会致使公司由于缺少足够的运营资金而出现经营风险和财务风险。獐子岛扇贝事件中也存在，因风险评估工作不到位而导致公司大量计提存货跌价准备的问题，整体的资产容量下降，负债连年上升，致使资产负债率不断增高，公司的财务风险也进一步加大。这说明很多上市公司在存货管理过程中，缺少财务预警系统并且公司整体的风险意识薄弱，从而导致公司风险评估工作不到位，未能及时发现企业因企业资金被大量占用，而致使企业由于运营资金不足而产生经营风险与财务风险，企业存货内部控制因此出现了漏洞。（二）存货内部控制活动不到位广州浪奇外部仓库的库存管理是以库存的采购与销售为主，库存供应商发展，风险评估等环节组成、外部仓库会计审计和定期库存收集。2021年3月前，业务发展部负责公司外仓的所有库存管理工作。2021年4月，广州浪奇新增供应链管理部和内检部两个部门，这两个部门准备在外仓库存管理方面支持业务发展部。其中业务发展部对仓库供应商进行采购、出售及发展，供应链管理部负责检查库存清单和定期库存尽职调查。同时，内部控制审计的任务是对仓库供应商进行风险评价[17]。存货之采购及存放须有独立人员办理。但是广州浪奇在之前并未对其功能划分责任进行清楚。外仓商品管理历来都是业务拓展部业务人员全权操作，不涉及其它部门。说明广州浪奇外仓在货物管理中存在着当事人滥用职权欺诈行为。2021年4月份之后，该公司派出供应链管理部协助业务拓展部进行外部库存管理，随后于5月份定期盘点时发现了一些问题，随即在9月份发布公告称5.72亿元的存货不知去向。獐子岛扇贝逃跑事件中也存在这样的问题，在资产控制过程中没有建立明确的岗位分工，权责划分又特别不清晰，使得公司存货控制流程过于被动。（三）存货信息与沟通不及时广州浪奇贸易业务覆盖国内多个地区，为减少企业运输成本，广州浪奇大部分库存储存于距离销售地较近的外部仓库中，截至2020年末，广州浪奇外部仓库储存库存已占到公司库存总量的84.0%以上。太远了会增加公司实地盘点库存的费用，而每一次库存都会花费太多时间，公司为控制经营成本所采用的办法就是减少库存人员数量，并且因为是外部仓库所以公司在做库存时要经过大量申请手续，极有可能会让公司减少库存实地盘点。很多企业为了降低运输成本，将存货存放在外部仓库，这就需要企业做好存货信息与沟通工作，保障企业内部的信息交流，但很多企业都存在因外部仓库离公司总部太远而导致外部仓库库存控制无效，从而导致库存信息及时性无效和了解库存真实状况，很难及时传递存货的实时信息的问题，而且存在信息系统利用程度不够，造成信息沟通不畅，导致公司不能及时发现存货异常的情况，同时也会存在存货日常管理，盘点清查不规范，存货实时信息没有及时传达，进而造成管理层决策失误问题[18]。五、存货内部控制的改进措施（一）加强企业风险管理1.增强公司员工的风险意识风险意识贯穿在企业各项工作之中，增强风险意识有益于公司的稳定运行。企业一方面要增强员工库存风险管理意识，对库存管理各环节进行风险防范，减少库存管理风险。另一方面，公司有必要制定明确的存货内部管理标准、明确存货管理流程中存在的风险、推行风险管理系统并尽力降低风险所带来的危害。具体可以通过以下几方面进行开展：举办与内部控制相关的理论学习，并要求员工积极参与；企业内部加大日常的宣传力度，重视存货风险的安全教育宣传，让内部控制观念在人们的心中根深蒂固。通过强化化存货内控宣传与研究，使职工更深刻地认识到存货内部控制重要性，可以形成企业提高存货内控意识的良好氛围环境[19]。2.建立风险评估机制和财务预警系统在现阶段逐渐复杂的经济背景下，公司一定要在公司内部建立风险评估制度来防范风险。本公司的风险评估主要包括财务风险、投资风险、信用风险和合同风险的评估。确定风险评估机制要求公司设立专门的风险管理部门，制定科学高效的风险管理标准，关注风险管理，如投资的评估。风险评估结合使用定性、定量的措施来推荐科学风险管理的措施。同时，上市公司应建立健全长期财务预警系统，包括营运能力、盈利能力等，使企业有更好的经营环境和盈利能力。（二）强化企业控制活动1.不相容职位分离不相容职务是指，当经济业务专注于履行一个人的义务时，可能会发生被掩盖的错误。不相容分工监管是以内部“相互制约、相互制衡”为核心，增设两个或两个以上单位分别实施或实施经济业务流程，加强监督，形成相互制约的机制。管理不相容任务的分离可以加强内部会计控制并创建标准化的工作环境。所以上市公司应结合公司的生产经营情况，明确外部仓库相关岗位的职责及权限，存货在流通过程中包括购买，贮存，保管，盘点和出库。每一个流通环节，都要指定一个人进行管理。同时明确各有关部门与功能之间的责权，保证对不相容功能进行分离，约束与监督。2.建立严格的授权审批机制企业必须根据自身生产经营情况、审批范围、审批方式和程序，采取严格的审批和反欺诈机制，以便对整个存货流转过程进行监督管理，减少存货丢失情况的出现。（三）加强企业内部的信息与沟通1.加强对外部仓库的管理如果外仓距离太远，公司对外仓的控制力就会减弱，使库存的实时性失效，难以查询仓库的实际情况。因此，企业需要加强对外部仓库的管控以及与外部仓库的信息交流。首先，企业可以派遣专门的员工到外部仓库参与存货的管理，以便更加及时的向企业反映存货的真实情况，这样可以降低存货盘点的成本，而且存货信息的真实性更加有保障。其次，可以安排有经验的专业人员进行存货的日常管理、盘点清查等工作，加强对外部仓库存货的控制。此外，可以建立、完善和严格执行仓库到出库协调盘点制度，明确货物进出库等单证信息在货物妥善入库和中转过程中的处理要求和程序，做好库存盘点。记录，写下来并定期检查。加强仓库查验、信息系统建设，加强企业与外部仓库的信息交流与联动。利用信息化工具减少企业与外部仓库信息不对称的问题，以对存货库存进行实时查询与监控，有利于管理层及时了解外部仓库实际存货情况以便作出正确决定[20]。2.加强内部的信息传递内部信息的互送有利于公司及时处理各种突发事件，进而确保内部管理的有效性。于是，公司应当提升公司内部信息的互送。首先，要完善并严格执行公司的信息沟通制度，每个部门的负责人担负沟通的首要责任，发挥出带头作用，与其他部门建立起良好的沟通协作关系，确保各部门，各科室间信息传递更及时，更精准。还要进一步提高员工对公司事务的知情权，保障职员可以第一时间了解公司发展的情况，可以拥有畅通的渠道与管理层进行沟通与汇报，进而提升各层次员工执行任务的效率。其次，建立良好的信息沟通体系，企业应该按照公司的情况制定健全的信息沟通体系,,从体系上明确信息采集，加工与传递等方面的需求，保证信息能得到及时地传递与有效地交流。同时搭建内部信息交流平台，充分利用信息沟通设备，建立健全高效的内部信息沟通机制，明确信息系统中每个职位的职责与权限，保证内部信息传递的时效性。结论本文基于专家学者的研究结果，基于内部控制的五个原因，重点是三个方面:风险评估、控制活动、信息和沟通，将广州浪奇作为案例，对公司内部管理展开探索，经过对公司现实状况的解析，看出广州浪奇存在风险意识薄弱、控制活动不到位等问题，根据所产生的问题，提出了加强公司员工的风险意识、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的信息与沟通等应对措施，从而改善了企业盈利情况和竞争能力。在以广州浪奇为对象进行存货内部控制研究的过程中仍具有许多不足之处，主要体现在资料来源有所限制，造成分析缺乏客观性，也缺乏全面性。在以后的分析当中，一方面在分析的时候尽可能多的选取行业的数据来比较，使分析的结果更精确，真确分析出存在的问题及原因。另一方面应不断加强对案例企业所处行业进行研究，深刻体会理解行业市场变化趋势，以更合理与客观的态度评测公司状况。

参考文献HollisAshbaugh-Skaife.Theeffectofsoxinternalcontroldeficienciesandtheirremediationonaccrualquality[J].TheAccountingReview,2008,83(1):217-250.WILLIAMR.Researchopportunitiesininternalcontrolqualityandqualityassurance［J］.Auditing：AJournalofPractice&Theory,2000,19(s1):83-90.MATTHEW.Theeffectofthetypeandnumberofinternalcontrolweaknessesandtheirremediationonauditfees[J].ReviewofAccountingandFinance,2012,11(4):377-399.Mioara-RodicaHurloiu,ElenaBurtea,Bianca-FlorentinaPreda.OrganizingInspectionsRegardingManagerialInternalControlandPreventiveFinancialControl[J].ProcediaEconomicsandFinance,2014,16.BenKwame,P.Kotman,S.Reimann,K.Graichen.Tube-BasedInternalModelControlofDifferentiallyF