注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1（共193题）

注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷1（共6套）（共193题）注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷第1套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、A注册会计师对X股份有限公司2015年度财务报表进行审计。该公司提供的未经审计的2015年度财务报表附注资料的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司环境及若干具体情况。部分内容摘录如下。(1)2015年末，某汽车制造厂家大幅降低某款运输车辆的售价。X公司购置了450万元的运输工具，并淘汰了原有运输车辆中大约三分之一接近使用年限的老旧车辆。(2)X公司生产车间的一个附属设施由于不符合新的生产技术的要求，于2015年8月被拆除。但X公司8月份仍然对该项附属设施计提了折旧。(3)X公司现有的通用设备的预计使用年限均为9年，预计残值率约为10％。除2015年第一季度陆续增加的1158万元设备外，其余设备都是2011年初为适应技术升级而整体购置的。(4)X公司的专用设备是3年前购置的。2015年，X公司在不影响生产使用的情况下耗资3800余万元对部分专用设备进行了为期4个月的更新改造。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了X公司未经审计的财务资料。部分内容摘录如下。要求：请运用专业判断，必要时运用实质性分析程序，指出上述附注内容中是否存在或可能存在重大错报风险，并简要说明理由，并指出违反的相关认定。标准答案：资料一中情况(1)可能意味着存在重大错报风险。根据资料二，原有运输工具的预计使用年限约为7年(1681／232=7．2)，设备的年初老化程度为992／168l=59％，而年末淘汰的设备的老化程度为290／574=50％，远未达到接近预计使用年限的程度，表明X公司可能存在少提折旧或高估固定资产的错报。重大错报风险：固定资产的存在、计价和分摊认定。资料一中情况(2)可能意味着存在重大错报风险。“固定资产原价一房屋及建筑物”本年减少210万元，小于“累计折旧一房屋及建筑物”的本年减少数222万元。即使所拆除的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也不应超过对应的固定资产原价。这表明X公司可能存在少计固定资产原值或多提累计折旧的错误。重大错报风险：固定资产的完整性、计价和分摊认定。资料一(3)中所述情况可能意味着存在重大错报风险。在2015年初增加1158万元通用设备而当年几乎没有发生通用设备减少的情况下，2015年度通用设备的折1日却几乎没有增加。这意味着X公司可能虚构了通用设备的增加或漏提了新增通用设备的折旧。重大错报风险：固定资产的存在、计价和分摊认定。资料一(4)中所述情况可能意味着存在重大错报风险。X公司对专用设备的更新改造是在不影响生产的情况下进行的，不应影响累计折旧的计提。但根据资料二，X公司2015年度对专用设备计提的折旧仅占正常年份的1041／(3080／2)=67％，相当于少提了4个月的折旧。这意味着X公司可能没有对更新改造期间的专用设备计提折旧。重大错报风险：固定资产的计价和分摊认定。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)2、[2014]上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。要求：针对资料三具体审计计划的第(3)项，指出是否存在不恰当之处。如存在，请简要说明理由。标准答案：存在不当之处。理由：供应商的变动由采购经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档，不相容职务未能分离，表明内部控制设计存在缺陷，不应信赖。知识点解析：暂无解析3、[2012]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。2011年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2011年度，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司适当增加部分新供应商，供应商数量由2010年末的40家增加到2011年末的45家。经审核批准后，所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据。部分内容摘录如下：要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析[2012]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。2011年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(3)2010年12月31日，甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库，但因未收到供应商发票，未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2010年度财务报表时，提出了相应的审计调整建议，甲公司予以采纳。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序，部分内容摘录如下：(1)对于2011年度新增的供应商，检查相关的审核批准手续是否按规定执行。(2)从2011年度应付账款一发票已收明细账贷方发生额中选取60笔采购交易，测试三单(订购单、入库验收单和供应商发票)核对控制的运行是否有效，并检查订购单是否得到适当地批准。(3)获取2011年12月31日应付账款一发票未收账户明细清单，与相关订购单和入库验收单进行核对。(4)获取2011年12月和2012年1月的原材料入库记录，抽样检查相关的应付账款是否计入正确的期间。要求：4、针对资料一第(3)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析5、针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。标准答案：知识点解析：暂无解析[2012]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司201年度财务报表，按照税前利润的5％确定财务报表整体的重要性为60万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(2)与以前年度相比，甲公司2011年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：(2)抽样检查各产品月度生产成本分配表，主要包括：①月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确；②相关数据是否与产品成本计算表、会计记录一致；③是否经相关人员复核和批准等。要求：6、针对资料一第(2)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析7、针对资料三第(2)项的审计程序，假定不考虑其他条件，指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。标准答案：知识点解析：暂无解析8、[2013]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(4)甲公司于2012年3月1日借人2000万元、年利率为8％的专门借款，用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析9、[2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(3)因环保问题，甲公司将于2015年6月关闭其下属丙分厂，管理层就辞退计划与员工协商一致，预计支付补偿金1400万元，该计划于2014年12月经董事会批准，将于2015年内实施完毕。(4)2013年12月，甲公司聘请XYZ评估公司对其拥有的一项采矿权进行评估，并据此计提资产减值准备2000万元，2014年12月，甲公司聘请DEF测量公司对该矿储量进行测量，结果表明上年评估的储量偏低，管理层因此冲回资产减值准备1200万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：(1)针对资料一中事项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险，如果认为可能表明存在错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。标准答案：知识点解析：暂无解析10、[2014]上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：(6)2013年，甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。要求：针对资料三具体审计计划的第(6)项，指出是否存在不恰当之处。如存在，请简要说明理由。标准答案：存在不当之处。理由：对于非同一控制下的吸收合并，甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认，审计丁公司固定资产的账面记录不能为公允价值的准确性提供审计证据。知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)11、甲公司针对材料采购业务制定的以下内部控制中，可能不存在缺陷的是()。A、考虑到多个部门使用纸质请购单，请购单没有连续编号B、对于经批准的请购单，随机指定职员负责询价并确定供应商C、验收入员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行D、如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续标准答案：A知识点解析：B：询价与确定供应商属于不相容职务，须分离，随机指定未必满足职责分离的要求；C：采购与验收属于不相容职务，须分离。采购入员代为执行验收职责不满足职责分离的要求；D：对于没有收到供应商发票的采购业务，应在验收后办理入库手续并暂估入账。12、在计算机信息系统下，为防止在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购，下列措施中，最有效的是()。A、验收入员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对B、当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库通知单C、计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单D、由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能入账标准答案：D知识点解析：为防止在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购，最关键的措施是将验收单作为入账依据之一(D正确)。A、B、C中措施均不涉及，无效。13、下列情况中，最可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险的是()。A、验收单编号不连续B、供应商名称与代码不匹配C、出现重复的验收单D、订购单与验收单不符标准答案：A知识点解析：逻辑上讲，一张验收单代表着一笔采购，一个号码代表着一张验收单。号码不连续，可能表明采购交易未予入账。14、下列控制偏差中，最可能表明与采购交易相关的期末账户余额违反存在认定的是()。A、卖方发票的数量与订购单不一致B、出现编号相同的卖方发票C、应付账款与卖方发票金额不一致D、所验收的商品存在质量缺陷标准答案：B知识点解析：A、C：卖方发票本身就是对存在认定的一个支持性证据。至于数量、金额的误差，通常导致计价和分摊认定的错报，但不导致存在认定的错报。B：通常情况下，卖方发票的编号不可能相同。如相同，很可能意味着存在假发票，进而意味着虚构交易，违反存在认定。D：商品已验收，说明采购确实发生了，不违反存在认定。15、对于被审计单位存在的长期挂账的应付账款，注册会计师通常不会怀疑管理层()。A、利用应付账款隐瞒利润B、可能与供应商发生了纠纷C、利用应付账款隐瞒成本D、因债权人破产而无法支付标准答案：C知识点解析：长期挂账的应付账款可能是虚构采购导致的。虚构采购通常造成存货采购量上升的假象。这个假象转嫁到营业成本上，只能造成营业成本上升的假象。可见虚构应付账款可能导致虚构营业成本，不会导致隐瞒营业成本。16、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50％出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目()认定的重大错报风险。A、存在B、完整性C、权利和义务D、计价和分摊标准答案：D知识点解析：资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定；“实物检查”意味着符合存在认定；2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。17、以下审计程序中，最有可能证实应付账款完整性的是()。A、从应付账款明细账追查至验收单B、从验收单追查至原材料明细账C、向供应商函证应付账款D、从供应商对账单追查至应付账款明细账标准答案：D知识点解析：凡以应付账款明细账为起点的程序(A、C)都难以发现未入账的应付账款；程序B与应付账款无关；程序D有助于发现供应商对账单有记载但应付账款明细账无记载的采购业务，以证实应付账款完整性认定的错报。18、注册会计师通过计算2015年度毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列()项目中存在的错报。A、营业收入B、应收账款C、营业成本D、应付账款标准答案：D知识点解析：与毛利率有直接关系的是A和C；B往往是A的对方科目，关系略为疏远；D一般不会是C的对方科目，关系更加疏远。19、以下审计程序中，与应付账款计价和分摊认定最相关的是()。A、检查外币应付账款的折算是否正确B、检查是否存在借方余额的应付账款C、要求财务负责人解释应付账款长期挂账的原因D、从应付账款借方追查到银行存款日记账的贷方标准答案：A知识点解析：A直接涉及到应付账款的余额，直接有效；B、C主要是用于发现应付账款在财务报表上是否恰当列报；D主要属于证实应付账款完整性认定的审计程序。20、固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下风险应对审计策略，其中最可能正确的是()。A、因上年度与固定资产相关的内部控制难以信赖，本次审计不再依赖该控制B、因上年度审计时已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C、因上年度已索取全部固定资产权属证明，本次审计不再检查固定资产所有权D、因上年度已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限标准答案：A知识点解析：A正确：依赖内部控制不是强制性规定。无论能否依赖，注册会计师都可以决定不依赖内部控制；B、C、D的本质都是直接利用以前年度审计证据。这种利用都有着严格的条件，包括证明上期获得的审计证据的有效性可以合理延伸到本期等，不能直接利用。21、注册会计师为应对新增固定资产的存在认定的重大错报风险而获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。A、固定资产的卖方发票B、固定资产的实物检查记录C、固定资产的账簿记录D、固定资产的折旧计提情况标准答案：B知识点解析：证实实物资产存在认定的最佳证据莫过于实物资产本身。22、注册会计师最宜结合()情况证实是否存在未入账应付账款。A、检查营业收入的确认B、检查验收单C、检查营业成本的计算D、函证应收账款标准答案：B知识点解析：营业收入、应收账款均不与应付账款存在直接联系，因此程序A、D与审计目标不相关；B：企业的绝大部分应付账款源自采购，而验收是采购的关键环节，由验收单到应付账款的正向追查是应付账款完整性相关错报的主要程序；C：营业成本的计算并不直接涉及应付账款。23、下列各项固定资产中，注册会计师通过审核采购发票、采购合同可以确认被审计单位是否拥有所有权或控制权的是()。A、外购的机器设备B、办公大楼和厂房C、外购的运输设备D、融资租入的设备标准答案：A知识点解析：外购机器设备的所有权体现在采购发票、采购合同上；办公大楼的所有权体现在产权证明上；运输设备的所有权体现在行驶证上，融资租入固定资产的所有权表现在租赁合同上。24、X公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()。A、建议计提减值准备B、建议补提累计折旧C、建议贷记固定资产D、建议贷记在建工程标准答案：C知识点解析：因更新改造而停止使用的固定资产应转入在建工程，不应列示在固定资产项目中(应建议做借记在建工程、贷记固定资产的审计调整)，在更新改造期间应停止计提折旧。本题情况与减值准备无关。25、针对被审计单位存在的下列情况，注册会计师需要提请管理层进行调整的是()。A、因可收回金额回升而转回已计提的固定资产减值准备B、在固定资产补提减值准备的同时调增资产减值损失C、因固定资产可收回金额低于账面价值而计提减值准备D、固定资产补提减值准备后重新确定计提的累计折旧标准答案：A知识点解析：按规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。A中会计处理违反了这一规定，应建议被审计单位冲回已转回的固定资产减值准备。26、注册会计师审计在建工程项目时发现的下列情况中，需要建议被审计单位调整的是()。A、将在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B、对停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程计提减值准备C、将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目D、将因正常原因发生毁损的金额减去残值和保险赔款后的净损失计入营业外支出标准答案：D知识点解析：A：管理人员工资是在建工程成本的组成部分；B：按规定，企业应对长期停建并预计未来3年内不会重新开工的在建工程计提减值准备；C为会计制度规定；D：因正常原因发生的毁损不应计入营业外支出，应计入工程成本。四、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)27、下列有关采购交易的内部控制中，不存在缺陷的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：B：付款凭单后还应附有卖方发票。28、被审计单位没有对下列各组与采购交易相关的职责实施分离。其中，构成控制缺陷的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：批准请购与批准付款凭单均由应付凭单部门负责采购预算的主管人员实施。29、甲公司2015年度开始实施谁采购、谁验收的新采购制度。注册会计师可能据此将()的重大错报风险评估为高水平。标准答案：A，C知识点解析：甲公司的采购制度无法防止虚构采购的重大错报风险，导致应付账款、存货违反存在认定。30、如果注册会计师怀疑管理层有高估利润的动机，应当将下列()的重大错报风险评估为高水平。标准答案：A，B知识点解析：当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师应当主要关注费用支出和应付账款的低估。31、甲公司固定资产期末账户余额与期初基本一致，但本期计提折旧比上年度明显减少，且甲公司管理层无法给出合理解释。对此，注册会计师应当认为甲公司存在下列()方面的重大错报风险。标准答案：A，B知识点解析：固定资产与累计折旧之间存在“水涨船高”的关系。累计折旧与固定资产不匹配，原因要么在于固定资产，要么在于累计折旧。事实上，除了少提累计折旧会使得累计折旧明显减小，高估固定资产会使得累计折旧“相形见绌”。32、当出现下列()情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。标准答案：A，B，C知识点解析：在D中情况下，注册会计师应当主要依赖控制测试。33、检查供应商对账单与应付账款明细账是否一致，可能应对应付账款()认定的重大错报风险。标准答案：A，B，D知识点解析：对于交易双方都记载的交易，应当能够“对得上”。如果被审计单位多记(违反存在认定)、少计(违反完整性认定)或错记(违反计价和分摊认定)，就“对不上”。分类不属于应付账款的认定。34、以下各项审计程序中，有助于发现2015年末未入账应付账款的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：四个选项均正确。35、为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，注册会计师通常结合以下()项目实施实质性分析。标准答案：B，C知识点解析：应付账款与存货、营业成本之间存在逻辑关系，营业收入与应付账款之间不存在逻辑关系，而股本与应付账款无关。36、注册会计师对固定资产实施实地检查程序后，选择毁损情况严重的固定资产追查到管理层提供的《固定资产分类汇总表》及《固定资产减值准备明细表》，可以发现固定资产()认定的重大错报风险。标准答案：B，C知识点解析：注册会计师追查的方向为正向，不能发现存在认定的错报；追查过程中不涉及固定资产权属证明文件，与权利和义务认定无关。37、下列有关应付账款的实质性程序中，属于必要审计程序的有()。标准答案：B，D知识点解析：一般情况下，并非必须函证应付账款；对任何项目来说，实质性分析程序都不是必要程序。38、注册会计师获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表、确定固定资产的分类正确并与总账数和明细账合计数核对相符后，应结合()科目与报表数核对是否相符。标准答案：A，B知识点解析：核对金额是否相符是针对计价和分摊认定的实质性程序。财务报表中的固定资产项目是固定资产余额减去累计折旧(A)和减值准备(B)之后的净值，与在建工程(D)之间没有勾稽关系；更新改造(C)不是会计科目。注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷第2套一、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)1、注册会计师根据具体审计计划对X公司20×4年度财务报表的固定资产项目实施了以下实质性程序：(1)检查20×4年度购置的大型机械设备的原始凭证。(2)结合长期借款项目，查明固定资产被用作担保、抵押的情况。(3)询问固定资产的使用状况，确定固定资产减值准备的计提的适当性。(4)从固定资产明细分类账记载的20×4年度新增固定资产追查到实物。要求：针对上述每项程序，回答下列两个问题，将答案填在下表相应的空格中：(1)以上各项审计程序所能获取的最主要的两项审计证据。(2)以上各项审计程序所获取的审计证据形成的审计工作底稿作为审计档案的类型(在每项证据后加括号注明“当期”或“永久性”)。(3)所获取的审计证据可以直接证实固定资产项目的哪些认定(至多两项)。标准答案：知识点解析：暂无解析A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证。要求：2、针对应付账款，A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险，分析程序的内容有哪些?标准答案：根据X公司实际情况，拟对应付账款设计以下的实质性分析程序：(a)将X公司2014年应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。(b)分析长期挂账的应付账款，要求X公司作出解释，判断X公司是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润．并注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。(c)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。(d)分析存款和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。知识点解析：暂无解析3、A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证?为什么?标准答案：A注册会计师应选择B公司和D公司进行函证。因为应付账款函证对象的确定应当考虑选择那些可能存在较大余额(D公司)或财务报表日金额不大，甚至为零，但为X公司重要供应商的债权人(B公司)。函证的目的在于查实X公司有无未入账负债。本年度X公司从B、D两家公司采购了大量商品．存在漏记负债错报风险比较高。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)4、采购和付款交易通常要依次经过()几个业务活动。A、请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B、编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C、编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D、请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出标准答案：A知识点解析：采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务一编制订购单一验收商品一储存已验收商品一编制付款凭单一确认与记录负债一付款一记录现金与银行存款支出，选项A正确。5、计算X公司20×4年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列()项目中存在的错报。A、营业收入B、应收账款C、营业成本D、应付账款标准答案：D知识点解析：暂无解析6、以下控制测试程序中，属于测试“采购预付款循环”内部控制“发生”认定的是()。A、检查验收单是否连续编号B、检查有无记录的供应商发票C、检查付款凭单是否附有购货发票D、审核批准采购价格和折扣的授权签字标准答案：C知识点解析：暂无解析7、一般而言．对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对()进行连续编号。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单标准答案：A知识点解析：因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。8、审查应付账款项目时，如发现应付账款明细账中存在确实无法支付的应付账款，应提请被审计单位管理层作()的账务处理。A、借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B、借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C、借记“应付账款”，贷记“资本公积”D、借记“坏账准备”，贷记“资本公积”标准答案：A知识点解析：暂无解析9、A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。了解X公司采购业务流程中后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中可能表明采购业务内部控制存在缺陷的是()。A、X公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B、X公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、X公司对已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付D、X公司财务部门在办理付款业务时，对供应商发票、结算凭证、验收单、订购单等相关凭证进行核对标准答案：C知识点解析：暂无解析10、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商标准答案：D知识点解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。11、下列针对固定资产的实质性分析程序中，最可能不适当的是()。A、比较本期与以前各期固定资产的增减变动．判断变动是否合理B、计算固定资产原值与本期产量的比，并与以前期间比较，判断固定资产的闲置情况C、比较本期与以前各期固定资产的修理费用，判断固定资产减值准备计提的充分性D、分析固定资产的构成及变动情况，判断固定资产余额的合理性标准答案：C知识点解析：固定资产修理能说明修理前固定资产的状况，不能说明修理后的状况，减值准备取决于修理后固定资产的状况。12、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中，不正确的是()。A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析。评价应付账款整体的合理性D、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况标准答案：D知识点解析：分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确．依据是否充分。13、X公司对固定资产进行的下列会计处理中，注册会计师应当建议调整的是()。A、以同类仪器的市场价格减去按新旧程度估计的价值损耗后作为盘盈仪器的人账价值B、自行建造的生产车间．按达到设计要求前发生的全部支出作为最终入账价值C、用一笔款项购入多项没有单独标价的机器设备，按公允价值的比例对买价进行分配D、内资企业为出资方投入的运输车辆，按评估价值和各出资方认可的价值入账，价值不公允的除外标准答案：B知识点解析：暂无解析14、A注册会计师负责对X公司2014年财务报表进行审计。在设计应对X公司2014年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是()。A、以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等B、检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C、从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账D、向采购供应商函证零余额的应付账款标准答案：A知识点解析：暂无解析15、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为()。A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可标准答案：A知识点解析：注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。16、在下列用于发现制造设备是否因担保、抵押等原因受到留置权限制的审计程序中，()获取的证据最为可靠。A、查阅资产负债表的附注资料B、阅读贷款和信贷协议条款C、与被审计单位管理层讨论D、向银行和其他贷款机构函证标准答案：D知识点解析：暂无解析17、A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从X公司2014年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的()认定不存在错报。A、存在B、完整性C、计价和分摊D、准确性标准答案：B知识点解析：暂无解析三、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)18、在计算机环境下，下列与采购与付款交易相关的控制中最为重要的两个方面有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A、C与信息系统一般控制有关。选项B、D属于应用控制节点。19、以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动陈述中，恰当的包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：连续编号与“完整性”认定最相关。选项C错误。20、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有()。标准答案：A,D知识点解析：注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人．以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。21、注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未人账应付账款有效的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。22、选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序，主要与应付账款()目标相关。标准答案：A,C知识点解析：对应付账款进行函证是主要是为了证明应付账款的“存在”认定，另外还可以为验证“权利和义务”提供一定的审计证据。对于“完整性”认定和“计价和分摊”认定来说，作用不大。23、为证实X公司是否存在未人账应付账款，注册会计师应结合以下()项目实施实质性分析。标准答案：B,C知识点解析：应付账款与存货、营业成本之间存在直接关系。其他两项关系不大。24、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用；对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。25、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷第3套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、注册会计师在对。XYZ公司进行审计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么?(1)检查当年固定资产增加的有关文件。(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属。(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况。(4)审查提取折旧的方法是否适当。标准答案：下列各固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定是：(1)检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”“完整性”和“权利和义务”三项认定。(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。(4)审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。知识点解析：暂无解析2、甲注册会计师审计X公司2014年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：(1)“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2014年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。(2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(5～9月)提取。(3)5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用．X公司从9月份起开始计提折旧。(4)公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5％，公司确定的该设备的年折旧率为10％。要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。标准答案：(1)注册会计师应关注X公司对A设备在2014年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。(2)公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧．所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。(3)X公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议X公司补提折旧。(4)X公司计算的B设备的折旧率不正确，应该是9．5％，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议X公司调整折旧。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2014年度会计报表，于2014年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件。(2)检查内部控制生成的文件和记录。C和D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：(1)在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试。(2)选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。(3)在控制测试的基础上，形成对Y公司2014年度内部控制有效性的最终评价。资料二：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序．部分内容摘录如下：(1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购入员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单．并交采购人员签字确认。(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。(3)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。(4)仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。资料三：C注册会计师负责对购货与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000千克，单价为每千克1300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑．并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。(2)原材料明细账显示，Y公司在11月27日购人乙原材料694千克．金额为70000元(不含增值税)。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700千克，单价为每千克100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694千克。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。资料四：D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25～26日的4张发货单，编号为3076～3079号，购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。(2)W公司是Y公司2014年7月新发展的客户。Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。(3)D注册会计师从Y公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。要求：3、针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。标准答案：注册会计师还可以执行：(1)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。(2)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。知识点解析：暂无解析4、针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。标准答案：存在的缺陷：对相关内部控制的测试期间没有涵盖被审计会计报表的整个年度，不能形成对Y公司2014年度内部控制有效性的最终评价。建议：样本测试的期间应当安排在整个年度的期间作为测试的期间，则区间是2014年1月1日至2014年12月31日。控制测试基础上的再次评价，而不是最终评价。知识点解析：暂无解析5、针对资料二第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。标准答案：(1)存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品；理由：采购与验收是不相容的岗位。建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。(2)没有缺陷(3)没有缺陷(4)存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。知识点解析：暂无解析6、针对资料二第(1)至第(4)项，请指出哪一项与”已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。标准答案：第(1)项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目标相关。控制测试是：检查订货单连续编号的完整性，检查验收入库单的完整性。知识点解析：暂无解析7、针对资料三第(1)和第(2)项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。标准答案：第(1)项主要和存货和应付账款的估价或分摊认定有关。第(2)事项与存货和应付账款的存在或发生认定相关。知识点解析：暂无解析8、针对资料三第(1)和第(2)项、资料四第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。标准答案：资料三：(1)表明相关内部控制未得到有效执行。理由：因为对于运费部分即使是另行结算的，也是要将该部分的支出包含在材料的暂估价里的。建议：将相关的运费支出计入到暂估材料的成本中。(2)表明相关内部控制得到有效执行。资料四：(1)表明内部控制得到有效执行。(2)表明内部控制未得到有效执行。理由：向W公司的发货金额已经超过了赊销信用额度500000元，应当获得经授权的信用审核部门经理F的批准才能发货。建议：超过赊销信用额度的销售应当获得经授权的信用审核部门经理F的批准才能发货。(3)表明相关控制未能得到有效执行。理由：因为Y公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入。建议：企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)9、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险．可能采取的计算机控制是()。A、计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印B、长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动C、访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D、处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对标准答案：A知识点解析：选项B是针对该风险的人工控制；选项C是针对“采购可能由未经授权的员工执行”风险的计算机控制：选项D是针对“可能向未经批准的供应商采购”风险的计算机控制。10、在与采购交易相关的下列凭证中，无助于采购交易的“准确性”认定或与采购相关的期末账户余额的“计价和分摊”认定的是()。A、订购单B、卖方发票C、验收单D、付款凭证标准答案：C知识点解析：暂无解析11、以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系B、订购单必须连续序号C、追查存货的采购至存货永续盘存纪录与存货的“完整性”认定有关D、连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关标准答案：C知识点解析：暂无解析12、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，以下情况中与该风险无关的是()。A、平滑利润B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C、在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化标准答案：C知识点解析：选项C属于费用支出的复杂性，可能导致费用支出分配的错误、外币换算错误和准备计提的错误。13、注册会计师在测试X公司与采购交易相关的内部控制时发现的以下情况中，()最有可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险。A、遗失连续编号的验收单B、出现重复的验收单C、订购单与验收单不符D、供应商名称与代码不匹配标准答案：A知识点解析：暂无解析14、以下对采购与付款业务流程中执行采购环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜B、财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与请购单核对，编制采购信息报告C、采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关D、采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系标准答案：C知识点解析：暂无解析15、关于采购与付款交易的控制测试中，不正确的是()。A、注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据B、注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致．发票上是否加盖了“相符”印戳C、每月月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告D、检查验收单是否经事先编号并已登记入账，主要实现计价和分摊认定标准答案：D知识点解析：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。16、为防止出现“在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购”的错报，最有效的控制措施是()。A、收货人员将收到商品的情况录入采购入库通知单，并与订购单比对B、当仓库索取订购单核对所收货物时，由计算机生成连续编号的采购入库通知单C、计算机定期打印没有相应供应商发票的采购入库通知单的完整清单D、由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票，只有比对一致才能人账标准答案：D知识点解析：暂无解析17、以下对采购与付款业务流程中验收商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、验收单、请购单都需要连续编号控制B、验收单与应付账款的存在认定有关C、验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D、验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏标准答案：A知识点解析：暂无解析18、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是()。A、检查企业验收单是否有缺号B、检查付款凭单是否附有卖方发票C、检查卖方发票连续编号的完整性D、审核采购价格和折扣的标志标准答案：B知识点解析：若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关，检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。19、固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计计划，其中正确的是()。A、因上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不在实施控制测试B、因上年度已全面观察新增固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C、因上年度已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D、因上年度已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产权折旧年限标准答案：A知识点解析：暂无解析20、以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B、编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，如订购单、验收单和供应商发票等C、连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D、编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称标准答案：C知识点解析：暂无解析21、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是()。A、验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B、验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C、验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D、验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误标准答案：D知识点解析：定期按顺序独立检查验收单，确定每笔交易是否均已编制付款凭单，并从验收单追查至应付账款明细账，有助于检查购货交易的“完整性”认定。22、为证实X公司20×4年年末应付账款期末余额的“完整性”认定，下列进一步审计程序中效果最好的是()。A、抽取20×5年年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录B、抽取20×4年年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单的贷方C、抽取20×4年年末人账的应付账款．追查到卖方发票及验收单D、抽取20×5年年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证标准答案：B知识点解析：暂无解析23、以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。A、申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批B、定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关C、已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关D、应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳，这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关标准答案：C知识点解析：暂无解析四、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)24、在采购与付款循环中，如果以支票为结算方式，则以下对编制和签署支票的有关控制中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。25、注册会计师在对采购业务实施控制测试时发现的下列情况中，()违背了“所记录的采购业务都确已收到商品或接受劳务”这一控制目标。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题比较简单d四个选项的内容都说明采购业务内部控制存在重大漏洞，不能保证所记录采购业务存在或发生的认定。26、以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节的控制程序的陈述中，恰当的包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：请购单应该经本部门负责预算的主管人员签字批准，选项D不恰当。27、下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5％以上表决权股份的股东单位账款，选项D，某些报表项目的数额并不一定等于同名科目的数额。资产负债表中应付账款的金额，等于应付账款和预付账款科目的期末所属明细科目贷方余额的合计数。28、在注册会计师形成的与固定资产相关的下列职业判断中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：无论内部控制多完善，都不能代替实质性程序。选项A错误。29、以下采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：储存商品的定期检查应该由外部人员完成。选项D不恰当。30、注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。注册会计师审计（采购与付款循环的审计）模拟试卷第4套一、简答题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、A注册会计师首次接受委托，负责审计甲上市公司2013年度财务报表。A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的审计证据。要求：假定不考虑其他条件，就下表给出的固定资产原值期初余额的相关认定，逐项指出A注册会计师实施的上述程序是否可以获得充分、适当的审计证据；如果不能够获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。标准答案：知识点解析：暂无解析注册会计师在对昌盛公司2013年度财务报表进行审计时，通过分析程序对固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：(1)根据经营需要，融资租人大型设备一台；(2)自建办公楼完工转入固定资产。根据上述情况请回答：2、根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?标准答案：注册会计师应将下列两方面作为审计重点领域：①本年新增固定资产是否存在、是否为被审计单位拥有、计价是否正确；②本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。知识点解析：暂无解析3、对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?标准答案：对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序不是必需的，在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据，在实施阶段是“任意选择”的，既可使用，也可不用。分析程序在风险评估阶段、总体复核阶段的使用则是必需的。知识点解析：暂无解析4、为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序?标准答案：①复核融资租赁协议，确定是否符合融资租赁条件；②向提供融资租赁设备的租赁公司函证；③对融资租赁资产实施监盘程序。知识点解析：暂无解析5、为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序?标准答案：①审阅昌盛公司与建筑公司的建造合同；②获取办公楼的产权证明；③获取办公楼的保险单据；④获取办公楼的财产税单。知识点解析：暂无解析6、为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序?标准答案：①结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；②检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；③检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；④检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；⑤检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确；⑥检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确；⑦检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)7、下列说法中正确的是()。A、采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B、采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款C、采购部门的采购入员A负责采购商品及验收入库D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关标准答案：A知识点解析：选项A，询价和确定供应商是不相容职务，要进行分离；选项B，采购合同的订立与执行属于不相容职务；选项C，采购与验收属于不相容职务；选项D，如果存在未经授权的采购、盗用商品或是无关人员随便可以接触商品，会使得账面记录比实际要多，与“存在”认定相关。8、注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是()。A、固定资产的报废或毁损情况B、固定资产的入账价值情况C、固定资产的抵押情况D、固定资产的投保情况标准答案：C知识点解析：在向银行函证时，发送的银行询证函中包含“担保”事项的函证，即本公司为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保以及贵行向本公司提供的担保，通过这些事项的函证情况，可以获知固定资产的抵押情况，但是银行询证函中并不包括对固定资产报废、毁损、入账价值、投保情况的证实。9、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是()。A、对固定资产实施监盘程序B、检查固定资产的所有权归属C、以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账D、计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例标准答案：A知识点解析：选项B，实现权利和义务认定；选项C，实现完整性认定；选项D属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。10、X公司2013年度在经营形势、内部管理方面相比2012年没有发生重大变化，且未发生重组行为。A注册会计师在对X公司2013年度累计折旧进行审计时，拟结合固定资产项目的审计，测试本年度计提折旧费用的整体合理性。A注册会计师实施的下列审计程序中，难以实现上述审计目标的是()。A、根据各月固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比例，并与上年度进行比较D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对标准答案：D知识点解析：复核折旧费用的分配情况无助于测试折旧费用计提的合理性。11、下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是()。A、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B、选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款C、检查应付账款长期挂账的原因D、从应付账款明细账追查至相关原始凭证标准答案：A知识点解析：选项A与完整性认定相关。通过检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额的有关凭证，只能有两种可能，一是这笔应付账款贷方发生额应当记录在审计年度，如果这样说明应付账款完整性认定有错；另一种情况是这笔应付账款本来就应该记录在资产负债表日后，这就证明这笔应付账款在审计年度中的完整性没有错。可见，“检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的有关凭证”与应付账款完整性有关。12、在一个内部控制健全的企业，标志着采购交易轨迹的起点，同时能够证明有关采购交易“发生”认定的单据是()。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单标准答案：A知识点解析：请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的单据之一，也是采购交易轨迹的起点。13、与“定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制付款凭单”直接相关的认定是()。A、采购交易的发生B、采购交易的完整性C、应付账款余额的存在D、应付账款余额的计价和分摊标准答案：B知识点解析：验收单的顺序编号，保证对每笔采购交易都编制了凭单，这本身就是从源头上对完整记录的一种保障。14、“订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账”，这一关键内部控制针对的控制目标是()。A、已发生的采购交易均已记录B、所记录的采购交易估价正确C、所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务D、采购交易的分类正确标准答案：A知识点解析：要求订购单连续编号并将完成的采购登记要求，这样就可能通过漏号发现未登记的采购交易，并及时更正，这样就有助于达到“已发生的采购交易均已记录”的内部控制目标。15、A注册会计师正在审计B公司2013年度财务报表，其执行的下列控制测试中，与采购交易“发生”认定相关的是()。A、检查付款凭单后是否附有完整的相关单据B、检查订购单连续编号的完整性C、检查针对计算准确性进行内部核查的核查标记D、检查工作手册和会计科目表标准答案：A知识点解析：选项B，与完整性认定相关；选项C，与准确性认定相关；选项D，与分类认定相关。16、下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是()。A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证标准答案：B知识点解析：如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，应考虑进行应付账款的函证。17、下列有关实地检查重要固定资产的说法中，不正确的是()。A、实地检查的重点是本期新增加的固定资产B、首次接受审计的情况下，检查范围应适当扩大C、必须对被审计单位现有的固定资产进行全面检查D、以实地为起点，追查至固定资产明细账，可以获取完整性认定相关的审计证据标准答案：C知识点解析：实地检查的重点是本期新增加的固定资产，有时，检查范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。检查范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断，并不要求注册会计师对被审计单位现有的固定资产进行全面检查。18、审计固定资产减少的目的是()。A、本年新增加固定资产是否真实B、有无未入账的采购C、固定资产有无高估D、闲置固定资产是否存在出租的情况标准答案：C知识点解析：有的被审计单位在全面清查固定资产时，常