注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷2（共124题）

注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷2（共5套）（共124题）注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷第1套一、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A注册会计师负责审计X公司2015年度财务报表。X公司以生产、销售超声波打磨器械为主营业务，其产品运送至客户后，派技术部员工前往测试，测试完成后，客户在产品验收单上签字，由技术部员工带回。销售合同规定，客户在产品验收单上签字，销售即告完成，客户应在10日内付清全款。注册会计师了解到X公司的以下控制：(1)每笔销售业务均需要与客户签订销售合同。(2)销售完成后，由财务部门负责催收款项。(3)慎重选择客户，以保证产品验收后款项的收回。(4)财务人员根据客户订购单、销售单和发运凭证确认销售收入。要求：1、请指出X公司内部控制中存在的不当之处，并提出改进建议。标准答案：X公司内部控制中存在的不当之处及改进建议为：销售完成后，由财务部门负责催收款项不当，应当由销售部门负责催收，财务部门督促销售部门催收；财务人员根据客户订购单、销售单和发运凭证确认销售收入不当，应当根据客户订购单、销售单、发运凭证和客户方产品验收单确认收入。知识点解析：暂无解析2、请代A注册会计师评估X公司的重大错报风险(指明具体项目及其认定)。标准答案：X公司主营业务收入的截止认定存在重大错报风险，根据题目描述，X公司在取得产品验收单后，销售完成，才满足收入确认条件，而财务人员确认销售收入不需要产品验收单，因此可能出现截止错误，导致主营业务收入高估。知识点解析：暂无解析3、请设计实质性程序应对评估的重大错报风险。标准答案：选择资产负债表目前发生的数笔销售收入，追查至产品验收单，检查产品验收的日期是否在资产负债表日前。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)4、针对被审计单位采取的不同销售方式，注册会计师认为销售时点确认错误的是()。A、采用交款提货销售方式，于收到货款时确认销售B、采用预收账款销售方式，于收到货款时确认收入C、采用托收承付结算方式，于办妥收款手续时确认收入D、采用收取手续费方式的代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认收入标准答案：B知识点解析：采用预收账款销售方式，通常应于商品已经发出时确认收入的实现。5、下列认定中，与销售信用批准相关的是()。A、发生B、计价和分摊C、完整性D、权利和义务标准答案：B知识点解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。6、对应收账款询证函的寄发过程的下列控制中，正确的是()。A、由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回B、由被审计单位财务人员填写询证函并寄发C、要求被询证单位将回函寄往会计师事务所D、由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位将回函寄往被审计单位标准答案：C知识点解析：注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。要求被询证者将询证函原件寄回注册会计师所在的会计师事务所，以免被审计单位截留篡改。7、下列认定中，与销售部门负责催收应收账款这一控制直接相关的是()。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊标准答案：D知识点解析：销售部门负责催收应收账款，能够避免销售部门盲目追求销售业绩不重视客户信用的现象，有利于降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款的“计价和分摊”认定相关。8、注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是()。A、登记入账的销售交易是否真实发生B、所有销售：交易是否均已登记入账C、销售交易分类是否恰当D、销售交易是否正确截止标准答案：B知识点解析：检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整针对的是完整性认定，其目标是测试所有销售交易是否均已登记入账。9、下列审计程序中，与营业收入的发生认定不相关的是()。A、选择主要客户函证本期销售额B、根据增值税发票申报表或普通发票估算全年收入，并与实际收入金额比较C、检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报D、从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证标准答案：C知识点解析：选项C与列报和披露相关的认定相关。10、下列关于应收账款函证范围和对象的说法中，错误的是()。A、注册会计师必须对应收账款进行函证B、若应收账款在全部资产中所占比重较大，则应适当扩大应收账款函证的范围C、大额或账龄较长的项目一般应作为函证对象D、重大的关联方项目一般应作为函证对象标准答案：A知识点解析：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。11、针对坏账准备项目，注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是()。A、将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对B、检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设C、被审计单位某大额应收账款已于上一年全额计提坏账准备，本年度无变化，注册会计师拟利用上一年度的这一测试结果证实该应收账款的存在D、通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以检查期后事项评价坏账准备计提的合理性标准答案：C知识点解析：计提坏账准备影响到应收账款的计价和分摊认定，不能证实应收账款的存在认定，即使本期应收账款金额未发生变化，注册会计师也应当结合应收账款函证等程序证实应收账款的存在。12、为证实被审计单位登记入账的销售交易确已发生，下列审计程序中，最为有效的是()。A、函证应收账款余额B、从发运凭证追查至主营业务收入明细账C、从发运凭证追查至销售发票D、从主营业务收入明细账追查至发票存根及发运凭证标准答案：D知识点解析：选项D属于逆查，最有助于实现发生认定。三、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)13、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，收入舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或递延确认收入。14、下列审计工作底稿所记录的与收入审计有关的内容中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B应分期确认收入，企业的处理正确，不应建议调整。15、下列各项中，可能导致应收账款函证结果产生不符的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：四个选项都属于被审计单位与债务人登记入账不符事项的具体表现。16、下列关于收入确认舞弊风险的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B不正确。企业一般通过银行账户结算，在这个过程中会留下相关凭证，有银行作为第三方提供客观的证据来证明交易的真实性。如果通过现金交易，那么是否真实发生并没有第三方提供证据，有利于被审计单位作假，比如被审计单位与供应商串通以10万元购进的存货，但是虚报90万元购进。17、下列各项中，属于收入交易和余额可能存在的固有风险的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B属于控制风险。18、下列审计程序中，能够应对高估销售的重大错报风险的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，应对的是低估销售的重大错报风险。19、下列关于应收账款函证时间的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。为了预留回函时间，同时为了给收到回函后评价回函结果预留时间，实施函证的时间不宜过晚。在重大错报风险评估为低水平的情况下，才能选择资产负债表日前适当日期为截止日进行函证，否则无法保证用其他实质性程序获取的截止日起至资产负债表日止之间发生的变动的审计证据能够提供同样的证明力。20、下列各项中，属于收入确认舞弊手段的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项ABD属于虚增收入，选项C属于少计收入。注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷第2套一、综合题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×4年度财务报表。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)由于20×3年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于20×4年2月更换了公司负责销售的副总经理。(2)W公司主要产品的销售20×4年发生了变化。20×4年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，W公司根据代销清单以低于建议零售价7％的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。20×4年年初开始改为经销模式．即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13％)买断相关产品．W公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。20×4年，W公司主要原材料价格平均上涨约5％，但主要产品建议零售价与上年基本相同。(3)W公司主要竞争对手于20×4年年末纷纷推出降价促销活动以巩固市场份额，W公司于20×5年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5％～20％不等。(4)20×4年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25～35年变更为20～35年，机器及其他设备折旧年限由8～12年变更为8～10年。残值率仍为3％。(5)W公司于20×4年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×5年6月底前拆除。(6)20×4年年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。(7)20×4年年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下。资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过人相应的账簿。销售部门每月月末与仓库核对发货通知单和出库单，并核对结果交销售部经理审阅。(2)系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。(3)会计部门每月月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)从W公司主营业务收入明细账中选取20×4年12月的1笔交易，注意到相关记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后。已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。(2)在抽样追踪20×4年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时．注意到有2笔主营业务成本的金额存在手录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本．没有发现差异。(3)检查了20×4年9月月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与20×4年9月月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后．根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。要求：1、针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在．简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析2、针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析3、针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。标准答案：知识点解析：暂无解析4、针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷。逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析5、针对资料一(1)至(7)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，逐项判断资格三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×3年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×4年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在20×3年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的20×4年销售收入增长目标为20％。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×4年的平均销售增长率是12％。(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×4年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×4年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8％～10％。另外，W公司在20×4年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在20×5年全面扩大产量，并在20×5年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×5年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10％。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×4年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)20×4年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3％。(6)除了于20×3年12月借人的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×3年12月开工，20×4年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。(2)每月月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×4年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部门经理有关资料三中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此．从20×4年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×4年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：6、针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析7、针对资料三(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析8、针对资料三(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在担缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。标准答案：知识点解析：暂无解析9、针对资料四(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析10、针对资料一(1)至(6)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)11、报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，注册会计师认为正确的处理是()。A、报告年度销售的商品退回应冲减报告年度的收入、成本等，以前年度销售的商品退回应调整报告年度年初的未分配利润B、直接调整年初未分配利润C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金D、冲减退回年度的收入、成本及税金标准答案：C知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。12、X公司承诺商品售出后3个月内无条件退货，但无法合理估计可能的退货。对当年发生的销售业务，注册会计师应认可X公司的()会计处理。A、将1～10月发生的销售业务的确认为主营业务收入B、将12月31日之前已发出商品并已收取货款的销售业务确认为主营业务收入C、将9月30日前销售、12月31日之前未退货的销售业务确认为主营业务收入D、将12月31日前的未退货销售业务确认为主营业务收入标准答案：C知识点解析：暂无解析13、针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当()。A、从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易B、按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿C、检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续D、从出库单追查至销售收入明细账标准答案：C知识点解析：选项A针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性；选项B针对销售交易的准确性认定；选项D针对销售交易的完整性认定。14、下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是()。A、售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件．销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B、在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入C、在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入D、在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入标准答案：B知识点解析：在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售收入满足确认条件的情况下，按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收账款合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未实现融资收益。15、被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是()。A、收回应收账款B、计提应收账款坏账准备C、收回已转销的坏账D、实际发生坏账损失标准答案：D知识点解析：应收账款的账面价值=应收账款的原账面金额一计提的坏账准备。选项ABC均会减少应收账款的账面价值；选项D的会计处理是借记坏账准备，贷记应收账款，所以不会影响应收账款的账面价值，影响的是应收账款的账面余额。16、测试应收账款时．注册会计师应优先采用函证程序，仅在函证受限时才实施替代程序。这样做的主要目的是为了()。A、提高审计效率B、确保审计证据的充分性C、降低审计成本D、确保审计证据的适当性标准答案：D知识点解析：暂无解析17、A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明销售交易的真实性最相关的是()。A、复算销售发票上的数据B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C、将发运凭证和相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D、追查营业收入明细账中得会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证标准答案：D知识点解析：暂无解析18、为保证函证应收账款所获得的审计证据的可靠性，注册会计师最好将函证时间安排在被审计年度的()。A、被审计年度的中期B、资产负债表日临近C、被审计年度的年初D、外勤审计工作结束日标准答案：B知识点解析：暂无解析19、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法中不恰当的是()。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性标准答案：A知识点解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。20、注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中最有效的是()。A、从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账B、从销售发票追查到发运凭证C、从销售发票追查到营业收入明细账D、从营业收入明细账追到销售发票标准答案：A知识点解析：暂无解析21、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是()。A、应付款项B、预付账款C、应收账款D、预收款项标准答案：D知识点解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。22、A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明到期所有销售业务均已记录最相关的是()A、以抽查出库单为起点B、以抽查销售明细账为起点C、以抽查应收账款明细账为起点D、以抽查银行对账单为起点标准答案：A知识点解析：暂无解析23、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是()。A、检查证明销售交易分类正确的原始证据B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批标准答案：B知识点解析：选项A针对的是分类认定；选项C、D针对的是发生认定。三、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)24、注册会计师对M公司2014年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，由于B公司并未验收，产品是否合格无法认定，所以不应确认收入；选项B，由于并不满足预期的经济利益能够流入企业这个关键的条件，所以不应确认收入；选项C，采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得销售方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方．虽然商品未实际交付，M公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移；选项D，虽然M公司尚未完成安装摆放工作，但就该销售而言，安装工作并不是影响销售实现的重要因素。25、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，选项B主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。26、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中恰当的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函．也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。27、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。28、注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：(1)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；(2)询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；(3)债务人由于某种原因将货物退回．而被审计单位尚未收到；(4)债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。29、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中应增加函证数量及范围的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A、C，应减少函证的数量；选项B，应收账款属于重要的账户余额．应增加函证的数量；选项D，应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷第3套一、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A注册会计师负责甲公司2020年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：1、针对上述第(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。标准答案：第(1)项与销售收入的发生认定直接相关。第(2)项与销售收入的发生认定不直接相关。第(3)项与销售收入的发生认定不直接相关。第(4)项与销售收入的发生认定不直接相关。第(5)项与销售收入的发生认定直接相关。第(6)项与销售收入的发生认定不直接相关。知识点解析：暂无解析2、从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。标准答案：应当选择测试第(5)项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源证据，因此与第(1)项控制相比，第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报更有力。知识点解析：暂无解析3、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司2020年末的一笔大额银行借款已于2021年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2020年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。应当对重要的银行借款实施函证程序。(2)不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证。(3)不恰当。函证不能为应收账款坏账准备的计提提供充分证据。(4)不恰当。还应考虑可能存在重大的舞弊或错误，以及管理层的诚信度。(5)恰当。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)4、下列认定中，与销售信用批准控制相关的是()。A、准确性、计价和分摊B、发生C、权利和义务D、完整性标准答案：A知识点解析：设计销售信用批准控制是为了降低信用损失风险，所以与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。5、“独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性”，这一控制针对的销售交易的认定是()。A、发生B、完整性C、准确性D、准确性、计价和分摊标准答案：C知识点解析：独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性，针对的是销售交易的准确性认定。6、下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是()。A、企业应当指定专人就销售价格、信用政策等具体事项与客户进行谈判并订立合同B、定期清点销售单和销售发票，有助于防止漏开账单C、由负责登记固定资产卡片的人员定期向客户寄发应收账款对账单D、财会部门应当督促销售部门加紧催收应收账款标准答案：A知识点解析：谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。7、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是()。A、关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B、如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C、如果被审计单位采用投入产出法确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D、对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险标准答案：D知识点解析：对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则重组标的管理层可能有高估收入的动机或压力(如提前确认收入或记录虚假的收入)，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。所以，选项D错误。8、关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是()。A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要C、评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序D、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由标准答案：A知识点解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。9、注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是()。A、登记入账的销售交易是否真实发生B、所有销售交易是否均已登记入账C、销售入账的金额是否正确D、销售交易是否计人恰当的会计期间标准答案：B知识点解析：检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整针对的是完整性认定，其目标是测试所有销售交易是否均已登记入账。10、甲公司的会计记录显示，2019年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师实施的下列程序中，难以发现虚假销售的是()。A、计算该类存货2019年12月的毛利率，与以前月份的毛利率进行比较B、执行销售截止测试C、将该类存货列入监盘范围D、选择2019年12月的大额销售客户寄发询证函标准答案：A知识点解析：存货数量下降为零，说明被审计单位已经结转成本，这种情况下毛利率不会有太大变化，因此选项A是无效程序。11、为证实被审计单位登记入账的销售交易确已发生，下列审计程序中，最为有效的是()。A、函证应收账款余额B、从发运凭证追查至主营业务收入明细账C、从发运凭证追查至销售发票D、从主营业务收入明细账追查至发票存根及发运凭证标准答案：D知识点解析：选项D属于逆查，最有助于实现发生认定。12、为了证实被审计单位关于主营业务收入的截止认定，下列程序中最有效的是()。A、从销售发票追查到主营业务收入明细账B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。追查至销售发票和主营业务收入明细账C、从主营业务收入明细账追查到发运凭证D、从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账标准答案：B知识点解析：选项C主要证实主营业务收入的发生认定：选项AD可以查出收入未入账的情况，主要证实的是主营业务收入的完整性认定。13、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。A、应收账款的存在性B、应收账款的可变现净值C、应收账款金额的准确性D、应收账款是否归属于被审计单位标准答案：B知识点解析：应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。14、对应收账款询证函的寄发过程的下列控制中，正确的是()。A、由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回B、由被审计单位财务人员填写询证函并寄发C、要求被询证单位将回函寄往会计师事务所D、由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位将回函寄往被审计单位标准答案：C知识点解析：注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。要求被询证者将询证函原件寄回注册会计师所在的会计师事务所，以免被审计单位截留篡改。15、如果认为应收账款函证很可能无效，下列各项中，注册会计师首先考虑的是()。A、视为审计范围受限，考虑对审计意见的影响B、实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据C、要求管理层提供余额可靠的书面声明后认可该余额D、直接认可该余额标准答案：B知识点解析：如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。16、针对坏账准备项目，注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是()。A、将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对B、检查坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设C、被审计单位某大额应收账款已于上一年全额计提坏账准备，本年度无变化，注册会计师拟利用上一年度的这一测试结果证实该应收账款的存在D、通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以检查期后事项评价坏账准备计提的合理性标准答案：C知识点解析：计提坏账准备影响到应收账款的准确性、计价和分摊认定，不能证实应收账款的存在认定，即使本期应收账款金额未发生变化。注册会计师也应当结合应收账款函证等程序证实应收账款的存在。17、下列关于对收入执行“延伸审计”的相关说法中，正确的是()。A、注册会计师应当在每次审计中都执行收入的延伸审计B、如果对被审计单位下游企业执行延伸审计，则延伸审计程序应当覆盖下游产业链的所有环节C、在获取被审计单位配合的前提下，注册会计师通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行延伸审计D、为提高延伸审计程序的可执行性，注册会计师在访谈前应当经被审计单位确认后向走访对象发送访谈提纲标准答案：C知识点解析：选项A，如果识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”程序，并非每次审计中都必须执行；选项B，如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证据，可以应对与收入确认相关的舞弊风险，则“延伸检查”程序无须覆盖所有环节；选项D，注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性，在访谈前应注意对访谈提纲保密。三、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)18、下列各项内部控制中，有助于保证所有销售交易均已登记入账的有()。标准答案：A,B知识点解析：题干所指是完整性认定。选项C与准确性、计价和分摊认定相关，选项D与发生认定相关。19、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，收入舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或递延确认收入。20、下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A，为逆查，可以证实发生：选项B，应收账款的函证可以证实应收账款的存在，同时也为营业收入的发生提供证据；选项C，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供证据；选项D，对新增客户情况的调查可以为交易的真实性提供证据。21、下列审计程序中，能够应对高估销售收入的重大错报风险的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，应对的是低估销售收入的重大错报风险。22、下列各项中，属于销售截止测试的审计程序的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对销售实施截止测试，目的主要是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期，选项D是与列报认定相关的审计程序。23、在对询证函的以下处理方法中，错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：应收账款的询证函不能用做款项催收，选项B不正确：注册会计师应当对函证的全过程保持控制，直接控制询证函的发送与回收，选项CD不正确。24、注册会计师在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间安排时，应当考虑的事项有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法、回函的可能性等，以确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间安排。25、下列关于应收账款询证函的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，询证函应以被审计单位的名义寄发。26、当运用审计抽样对应收账款进行函证且函证结果存在差异时，注册会计师进行的工作包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：即使函证结果的差异较小，也可能会因为性质较为严重或推算出来的差错影响较大，不能直接忽略，故选项D不正确。注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷第4套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)A注册会计师负责对X公司20×4年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下：(1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。(3)在填写询证函时，注册会计师将截止时间定为20×4年12月15日，以提高函证程序的不可预见性，并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。(4)为加强对函证的控制，A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助，直接将询证函交给X公司收发室的王师傅，要求王师傅亲自寄发。(5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到20×5年1月2日才将商品运达约定交货地点，故此前双方并不存在债权、债务关系。(6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元，但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。要求：1、针对情况(1)至(4)，指出A注册会计师的决策或做法是否妥当，简要说明理由。标准答案：(1)不妥当。仅实施函证程序不足以将应收账款计价和分摊认定的特别风险降低到可接受水平。注册会计师应实施分析应收账款账龄和检查坏账准备等实质性程序。(2)不妥当。实施消极式函证条件之一是重大错报风险被评估为低水平。X公司应收账款重大错报风险被评估为高水平，且存在特别风险，不宜实施消极式函证。(3)不妥当。重大错报风险为低水平时，才可将函证的截止日期提前到财务报表日前。X公司应收账款的重大错报风险处于高水平，不宜将截止日期提前到财务报表日之前。(4)不妥当。王师傅也是X公司的雇员，不应将询证函交给其办理。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发手续。知识点解析：暂无解析2、针对情况(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函均是正确的，指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要，请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。标准答案：(5)应提请X公司调整20×4年度财务报表。调整分录涉及应收账款、营业收入、营业成本、存货、资产减值损失等项目。(6)应提请X公司对20×4年度财务报表进行重分类调节。调整分录涉及应收账款、预收款项、资产减值损失两个项目。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×3年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×4年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在20×3年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的20×4年销售收入增长目标为20％。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×4年的平均销售增长率是12％。(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×4年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外．其余人员的平均服务期少于2年。(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×4年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8％～10％。另外，W公司在20×4年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在20×5年全面扩大产量，并在20×5年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×5年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10％。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×4年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)20×4年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3％。(6)除了于20×3年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×3年12月开工，20×4年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过人应收账款和主营业务收入账簿。(2)每月月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×4年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部门经理有关资料三中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况．因此，从20×4年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×4年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求：3、针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析4、针对资料三(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析5、针对资料三(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在担缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。标准答案：知识点解析：暂无解析6、针对资料四(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析7、针对资料一(1)至(6)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。标准答案：知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)8、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是()。A、抽查发运凭证追查至账簿记录B、抽查销售明细账追查至销售发票C、抽查应收账款明细账追查至销售合同D、抽查银行对账单标准答案：A知识点解析：注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，因此，抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。9、只有在()的情况下，注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。A、获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据B、获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单C、检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票D、监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求标准答案：A知识点解析：暂无解析10、A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2014年12月A存货销售激增，导致该存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是()。A、计算A存货2014年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销售截止测试C、仍将A存货列入监盘范围D、选择2014年12月大额销售客户寄发询证函标准答案：A知识点解析：暂无解析11、报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，注册会计师认为正确的处理是()。A、报告年度销售的商品退回应冲减报告年度的收入、成本等，以前年度销售的商品退回应调整报告年度年初的未分配利润B、直接调整年初未分配利润C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金D、冲减退回年度的收入、成本及税金标准答案：C知识点解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。12、X公司承诺商品售出后3个月内无条件退货，但无法合理估计可能的退货。对当年发生的销售业务，注册会计师应认可X公司的()会计处理。A、将1～10月发生的销售业务的确认为主营业务收入B、将12月31日之前已发出商品并已收取货款的销售业务确认为主营业务收入C、将9月30日前销售、12月31日之前未退货的销售业务确认为主营业务收入D、将12月31日前的未退货销售业务确认为主营业务收入标准答案：C知识点解析：暂无解析13、针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账错误发生的可能性，注册会计师应当()。A、从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易B、按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿C、检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续D、从出库单追查至销售收入明细账标准答案：C知识点解析：选项A针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性；选项B针对销售交易的准确性认定：选项D针对销售交易的完整性认定。14、下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是()。A、售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B、在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入C、在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入D、在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入标准答案：B知识点解析：在分期收款销售方式下，实质上是具有融资性质的销售应当在销售收入满足确认条件的情况下，按照协议或者合同价款确认长期应收款，按照应收账款合同或协议价款的公允价确认主营业务收入，按其差额确认未实现融资收益。15、被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是()。A、收回应收账款B、计提应收账款坏账准备C、收回已转销的坏账D、实际发生坏账损失标准答案：D知识点解析：应收账款的账面价值=应收账款的原账面金额一计提的坏账准备。选项ABC均会减少应收账款的账面价值；选项D的会计处理是借记坏账准备，贷记应收账款，所以不会影响应收账款的账面价值，影响的是应收账款的账面余额。16、测试应收账款时．注册会计师应优先采用函证程序，仅在函证受限时才实施替代程序。这样做的主要目的是为了()。A、提高审计效率B、确保审计证据的充分性C、降低审计成本D、确保审计证据的适当性标准答案：D知识点解析：暂无解析17、A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明销售交易的真实性最相关的是()。A、复算销售发票上的数据B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单C、将发运凭证和相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D、追查营业收入明细账中得会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证标准答案：D知识点解析：暂无解析18、为保证函证应收账款所获得的审计证据的可靠性，注册会计师最好将函证时间安排在被审计年度的()。A、被审计年度的中期B、资产负债表日临近C、被审计年度的年初D、外勤审计工作结束日标准答案：B知识点解析：暂无解析19、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法中不恰当的是()。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性标准答案：A知识点解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。20、注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中最有效的是()。A、从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账B、从销售发票追查到发运凭证C、从销售发票追查到营业收入明细账D、从营业收入明细账追到销售发票标准答案：A知识点解析：暂无解析21、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是()。A、应付款项B、预付账款C、应收账款D、预收款项标准答案：D知识点解析：应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。22、A注册会计师计划测试X公司2014年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中，与证明到期所有销售业务均已记录最相关的是()A、以抽查出库单为起点B、以抽查销售明细账为起点C、以抽查应收账款明细账为起点D、以抽查银行对账单为起点标准答案：A知识点解析：暂无解析23、为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是()。A、检查证明销售交易分类正确的原始证据B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批标准答案：B知识点解析：选项A针对的是分类认定；选项C、D针对的是发生认定。四、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)24、对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：专门核查，实际上就是指针对被审计单位关联方关系以及关联交易而执行的审计程序，而对于选项B、C来说，可能在实现其他审计目标的审计程序中使用，但并不排除也在本题目描述的情形中执行，所以应当选择。25、注册会计师对M公司2014年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，由于B公司并未验收，产品是否合格无法认定，所以不应确认收入；选项B，由于并不满足预期的经济利益能够流入企业这个关键的条件，所以不应确认收入：选项C，采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得销售方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，M公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移；选项D，虽然M公司尚未完成安装摆放工作，但就该销售而言，安装工作并不是影响销售实现的重要因素。26、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，选项B主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。27、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中恰当的有()。标准答案：B,C知识点解析：对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。28、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。29、注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：(1)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；(2)询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；(3)债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；(4)债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。30、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中应增加函证数量及范围的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A、C，应减少函证的数量；选项B，应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；选项D，应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷第5套一、简答题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(2)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。(3)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。审计项目组采取的跟进程序：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性进行评价；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，故将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。注册会计师应对2020年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序／实质性程序。(2)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。(3)恰当。(4)不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制／询证函不应由甲公司财务人员寄发。知识点解析：暂无解析2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在低估的应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。(2)审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。(3)审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。(4)截至2021年1月20日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无须实施进一步审计程序。(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。针对该笔应收账款的函证，审计项目组应当在询证函中不列明应收账款账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能更有效发现应收账款低估错报。(2)恰当。审计项目组针对不正常的回函率问题保持了职业怀疑，同时与被询证者的相关人员直接沟通讨论询证事项，并前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实存在。(3)恰当。如果注册会计师认为跟函方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。注册会计师跟函时可能需要有甲公司员工的陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。(4)不恰当。只对询证函进行口头回复，不符合函证的要求，不能作为可靠的审计证据。审计项目