财务视角下制造企业内部控制问题研究

一、制造企业内部控制的重要作用（一）保护企业资产安全完整制造企业在财务视角下实施内部控制，有助于保护资产安全完整。制造企业通过强化财务内部控制，对企业的各项管理工作进行严格监管，使得管理工作更加规范，企业的资产管理以及资金管理更具合理性，相关管理人员按照内部控制规范执行任务，切实保证企业内部资产的安全和完整，充分发挥资产的价值作用。（二）提升财务数据的准确性制造企业根据内外环境变化对内部控制进行优化，内部控制管理水平提升，企业的财务工作得到严格的监管，财务管理工作过程中的薄弱环节得到有效控制，财务管理问题及时发现并解决[1]。而且在内部控制的要求下，企业的财务管理工作对数据信息管理的重视程度提升，财务人员整合企业收支情况，编制准确的财务报表，企业管理层人员可得到真实的财务数据，为制定决策工作提供有效数据支持。（三）提升风险应对能力制造企业在经营管理过程中面对的风险较多，且风险类型、影响范围等不断变化，企业为减少风险对自身的损害，则必须要强化风险应对能力。内部控制是制造企业防范风险的有效手段，在内部控制的支持下，制造企业可根据风险识别评估机制提前识别风险，准确判断风险类型，然后由专业人员制定风险应对措施，将风险对企业造成的不利影响控制在最小范围内。二、制造企业内部控制问题研究分析（一）内部控制环境有待优化目前制造企业在实施内部控制过程中还存在部分问题，其中内部控制环境方面的问题较为关键，制造企业对扩大经营、生产规模方面的工作较为重视，对内部控制管理的重视相对较弱，导致企业的内部控制与实际不相符，内部控制效果与预期存在差距。而且制造企业的内部控制人员素质有待提升，内部控制人员不仅要掌握企业管理规范以及业务流程，还需要拥有丰富的内部控制管理经验，但是就目前实际情况来看，制造企业的内部控制人员业务水平参差不齐，这也是导致企业内部控制效果不理想的原因之一[2]。（二）内部控制制度体系不完善制造企业的内部控制管理顺利实施的关键是建设完善的内部控制制度，然而从当前制造企业内部控制管理的实际情况来看，部分企业由于对内部控制的理解不全面，在制度建立和完善方面积极性不足，制度体系不完善。制造企业的发展规模扩大，经济业务增加，而内部控制管理工作仍然沿用之前的管理制度，制度内容更新不及时，对内部控制管理的部分环节监管不到位。另外，少数企业认为企业提升生产水平和经济效益是发展的关键，因而对更新内部控制制度的重视程度稍弱，导致内部控制管理过程中出现工作不规范、职责不清晰、部门员工互相推卸责任的情况，对制造企业的经营发展造成不利影响。（三）风险管理缺乏合理性制造企业在发展过程中受内外环境影响，势必会产生各类风险，企业的内部管理不规范引发财务风险，而部分制造企业风险管理意识薄弱，对风险管理工作的重视不足，导致风险影响范围扩大，影响程度加深。制造企业内部控制管理不到位，部门权限分配缺乏合理性，使得资产、财务、人力等管理工作之间未能形成相互制衡关系，关键岗位未能进行职责分离，为企业的经营管理埋下隐患。同时制造企业的财务管理工作缺乏严格监管，财务风险较多，内部投融资活动、现金流管理等缺少风险评估，风险识别不及时，错失先机，以至于财务风险给企业造成严重损失，企业的未来发展受限。（四）内部审计工作不到位内部审计是内部控制管理中的重要组成部分，严格的内部审计工作可以对企业的生产活动、财务活动进行监督，督促财务人员遵守会计准则和相关法律条例，有效提升财务数据的准确性，规范企业的经营管理。但是制造企业的内部审计工作不到位，内部审计人员通常都是企业的管理层，这对审计监督结果的质量具有负面影响[3]。另外，部分规模较小的企业未能设置内部审计部门，仅仅是在财务部门下设置内部审计小组，内部审计工作与财务工作混淆，内部审计无法发挥对内部控制的监督审计作用，长此以往企业的内部控制有效性提升缓慢，甚至财务风险发生概率增加。三、财务视角下制造企业内部控制优化措施（一）优化内部控制环境制造企业的管理层人员应重视优化内部控制环境，准确认识内部控制对企业发展的重要作用，加强对内部控制管理工作的支持。在实际工作中，制造企业应强化内部控制意识，注重建设内部控制文化，营造良好的工作氛围，要求企业各部门配合内部控制工作。同时内部控制人员也是决定内部控制效果的关键，制造企业在对内外环境分析之后，结合内部控制的要求，对负责内部控制的人员进行培训，企业制定有效的培训方案，定期组织内部控制人员参与，分别从内部控制理念、政策法律、实际案例等方面对内部控制人员进行系统培训，确保内部控制人员能够有效服务于内部控制管理，从而强化内部控制效果。另外，制造企业还应当完善奖惩机制，基于企业的经济实力和特点制定奖惩机制，对内部控制执行情况进行考核，依据考核结果对相关部门、人员进行奖励或者惩处，以此激励企业员工提升参与内部控制工作的积极性。（二）完善财务内部控制制度体系大部分制造企业已经建立了内部控制制度，但是随着企业发展壮大，之前的内部控制管理制度已经无法完全满足企业的实际管理需求，因此制造企业需要及时更新管理制度，并且根据业务类型和管理模式的变化补充制度内容，保证内部控制制度体系的完整，加强制度对内部控制管理工作的监管[4]。完善制造企业的内部控制制度体系首要工作是优化企业的财务关系，明确各个部门的权责，强调财务管理部门在企业中的地位以及作用，财务预算管理、资金管理、资产管理、成本管理等方面的制度规范要根据实际情况及时更新。在完善内部控制制度体系过程中，管理层人员以及内部控制人员要综合考虑当前的实际情况，结合内部控制问题有针对性的完善内部控制制度体系。另外，制造企业也应完善追责机制以及预算控制制度，严格管控企业的资金支出，减少资金浪费情况。（三）加强风险管理风险管理和评估是内部控制管理中的关键要素之一，制造企业的生产经营一直面对着较多的风险，且部分风险的影响范围难以估计，制造企业必须要提前识别和控制风险，降低风险对企业的影响。基于目前的实际情况，制造企业应当加强风险管理，健全风险评估机制以及风险预警机制，提升企业的风险应对能力。制造企业可根据历史数据以及预测数据确定风险指标，同时利用现代化信息技术建设风险评估系统，借助强大的数据分析能力，分析海量数据，快速识别风险，并且准确判断风险的影响范围、影响深度，综合多方意见制定风险应对措施，最大限度地控制风险带来的不利影响。除过风险评估机制之外，制造企业还应健全内部控制风险预警机制，对业务流程中出现的与内控目标不同的事项及时预警，将相关信息反馈至业务处理人员，若是在一阶段在此出现则在评估之后立即终止该业务。（四）强化内部审计监督制造企业需高度重视内部审计工作，强化内部审计监督。制造企业在构建内部控制组织时，可根据自身发展规模和综合实力考虑是否有必要建立独立的内部审计部门。整体发展规模较小的制造企业则可以选择组建内部审计小组，但是要注意保证内部审计小组的独立性，避免在实际工作中受到财务人员的干预，保证内部审计结果的真实性和有效性[5]。规模较大的制造企业则可以考虑建立内部审计机构，并且独立于企业其他部门，直接受企业高层管控，从而对企业的内部控制制度执行、内部控制活动开展、内部控制方案制定等进行审计监督，并且评价内部控制管理的有效性，将监督和评价结果整理成报告，反馈至管理层和内部控制部门处，以便于企业对内部控制进行优化。制造企业要拓展内部审计监督范围，不再将审计监督重点集中在财务收支层面，要对企业的经营生产质量进行监督，且审计监督方式也要有所变化，从原先的事后审计转变为事前、事中审计，对制造企业的重点生产项目和关键环节进行审计监督。另外，制造企业的内部审计人员素质也必须不断强化，且为保证内部审计监督的全面性，制造企业可以引进外部专业审计机构，对企业的经营和内部控制进行有效评价和审计，基于客观角度提出建议，使制造企业能够全面优化内部控制管理