完整版注册会计师考试题库含答案（巩固）

专业精品注册会计师考试题库，word格式可自由下载编辑，附完整答案！ 完整版注册会计师考试题库含答案（巩固）第I部分单选题（50题）1.甲公司为从事房地产开发的企业，其建造的商品房为主要用于出售的存货，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×21年3月1日，甲公司将其中一部分用于出售的存货转为出租并与乙公司签订租赁协议，协议约定，租赁期为3年，每年的租金为300万元，于每年年末支付，租赁期开始日为2×21年6月30日，2×21年12月31日甲公司收到乙公司300万元租金并存入银行，则甲公司存货转换为投资性房地产的日期为（）A:2×21年1月1日B:2×21年6月30日C:2×21年3月1日D:2×21年12月31日答案：B2.下列情况中，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账的是（）。A:非同一控制吸收合并B:同一控制的吸收合并C:同一控制的控股合并D:非同一控制控股合并答案：D3.甲公司为增值税一般纳税人。2021年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1000万元，结转成本800万元，当期应交纳的增值税税额为130万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期公允价值上升300万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升200万元；（4）出售一栋办公楼产生收益150万元；（5）计提坏账准备100万元；（6）取得政府补助50万元，该项补助款是补偿企业以前期间发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2021年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是（）。A:甲公司2021年度确认其他综合收益500万元B:甲公司2021年度营业利润为400万元C:甲公司2021年度综合收益总额650万元D:甲公司2021年度利润总额为600万元答案：D4.下列关于政府单位资产取得的说法中，不正确的是（）。A:单位对于无偿调入的资产，应当按照无偿调入资产的成本减去相关税费后的金额计入无偿调拨净资产B:单位资产的取得方式包括外购、自行加工或自行建造、接受捐赠、无偿调入、置换换入、租赁等C:单位对于接受捐赠的资产，资产成本不能确定的，采用名义金额计量D:资产在取得时按照成本进行初始计量答案：C5.甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为1600万元和3000万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股东定向增发2400万股本公司普通股，取得乙公司全部的3000万股普通股。甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允价值为5元，乙公司每股普通股当日的公允价值为4元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则此项合并中，乙公司（会计上的购买方）的合并成本为（）万元。A:8000B:2250C:18000D:10000答案：A6.关于外币财务报表折算，下列表述中错误的是（）。A:在企业境外经营为其子公司的情况下，少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表B:母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目C:母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目D:合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应将其产生的差额计入少数股东权益答案：D7.企业合同变更增加了不可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款不能反映新增商品单独售价的情况下，如果在合同变更日已转让商品与未转让商品不可明确区分，则企业对该合同变更进行的下列账务处理中正确是（）。A:终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理B:将该合同变更作为企业损失处理C:将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理D:将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理答案：D8.（2021年真题）下列各项关于存货跌价准备相关会计处理的表述中，正确的是（）。A:同一项存货中有一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当合并确定其可变现净值B:生产产品用材料的跌价准备以该材料的市场价格低于成本的金额计量C:已过期且无转让价值的存货通常表明应计提的存货跌价准备等于存货账面价值D:已计提存货跌价准备的存货在对外销售时，应当将原计提的存货跌价准备转回并计入资产减值损失答案：C9.2×18年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为800万元。2×18年末全部形成期末存货；截至2×19年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。2×19年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2×19年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，2×19年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）。A:200万元B:230万元C:80万元D:350万元答案：B10.甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×21年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×21年12月31日的计税基础为（）万元。A:47000B:45000C:42750D:48000答案：C11.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为780元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A:35.28B:32.40C:36.00D:33.33答案：C12.甲公司2×19年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为7200万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为4400万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为600万元，未计提减值准备。则转换日该业务正确的会计处理为（）。A:确认转换损益为1400万元B:固定资产科目的入账金额为4400万元C:将投资性房地产累计折旧600万元转入固定资产D:固定资产科目的入账金额为7200万元答案：B13.下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A:丙公司持有一项永续债，该债券按市场利率支付利息，发行人可自主决定在任一时点回购该工具，并向持有人支付面值和累计应付利息，如果发行人无法保证后续偿付能力，可以不支付该工具利息，且递延支付利息不产生额外的利息B:乙公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，乙公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向乙公司一次性授信10亿元人民币，乙公司可以在需要时随时向银行出售应收账款(该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征)。历史上乙公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足终止确认的规定C:甲公司持有一项可转换债券，每份债券的面值为1000元，自发行结束之日起满六个月后的第一个交易日起至可转债到期日止，每份债券可转换为10股发行方的普通股D:戊公司正常往来形成的具有一定信用期限的应收账款，戊公司拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款答案：D14.20×4年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%的股权。普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为发行股份支付给券商的佣金和手续费400万元。甲公司付出该设备的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。A:11200万元B:10000万元C:11600万元D:11000万元答案：A15.2×20年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×20年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2×20年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×21年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2×21年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A:2×20年3月5日至2×20年7月1日B:2×20年7月1日至2×21年7月28日C:2×20年2月1日至2×21年3月5日D:2×20年7月1日至2×21年9月30日答案：B16.新华公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月15日，新华公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A:2×21年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B:2×21年2月9日公司向银行借入年利率为8%的10000万元长期借款C:2×21年3月5日因产品质量问题退回一批2×20年12月销售的商品D:公司董事会于2×21年2月5日提出了以2×20年12月31日的股份为基准向全体股东每10股分配0.5元的现金股利的利润分配方案答案：C17.2×21年4月，乙公司出于提高资金流动性考虑，于4月1日对外出售以摊余成本计量的金融资产的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该项金融资产的账面成本为1100万元（其中成本为1000万元，利息调整为100万元），公允价值为1200万元。对于该项金融资产的剩余部分，乙公司业务模式变更为将在未来期间根据市场行情择机出售或收取合同现金流量而持有。该项金融资产在重分类日的公允价值为1080万元，不考虑其他因素，则下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（）。A:重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元B:处置该项投资时应确认的投资收益为10万元C:乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D:重分类借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元答案：C18.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A:取得债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用B:取得债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用C:发行长期债券发生的手续费、佣金D:取得债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用答案：B19.甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A:持续经营B:货币计量C:会计分期D:会计主体答案：C20.2×21年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为14000万元，预计至开发完成尚需投入1200万元，年末并未出现明显的减值迹象。该项目以前未计提减值准备。2×21年年末，该开发项目扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为11200万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为12000万元。假定该开发项目的公允价值无法可靠取得。A:2800万元B:0C:2000万元D:6000万元答案：A21.2×19年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2×19年7月1日起发生中断。2×19年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2×19年度资本化的利息费用为（）万元。A:375B:166.67C:240D:106.67答案：D22.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2×19年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）。A:20000元B:18500元C:19000元D:18600元答案：D23.甲公司为生产重型设备的企业，拥有库存商品M型号设备和N型号设备。2×19年末库存商品M、N账面余额分别为2000万元和1000万元，可变现净值分别为2400万元和800万元，M、N均属于单项金额重大的商品，不考虑其他因素，2×19年12月31日资产负债表列示存货的金额为（）。A:3000万元B:3200万元C:2800万元D:3400万元答案：C24.企业出现下列情况时不可以变更估值技术方法的是（）。A:出现新市场B:自初始确认估值技术开始可以持续取得相关信息C:取得新的可靠信息D:市场状况发生变化答案：B25.甲公司是上市公司，经过股东大会批准，向其子公司（乙公司）的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（）。A:甲公司以权益结算股份支付确认，乙公司以现金结算股份支付确认B:甲公司以现金结算股份支付确认，乙公司以权益结算股份支付确认C:均以现金结算股份支付确认D:均以权益结算股份支付确认答案：D26.2×19年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为7200万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款192万元。2×19年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×19年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A:360B:616C:1440D:256答案：B27.甲公司与乙公司均为工业企业。2×19年12月31日两公司采用共同经营方式，共同出资购买一条生产线，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均为50%。该生产线购买价款为1550万元，以银行存款支付，预计使用寿命10年，预计净残值为50万元，当日即投入使用，采用年限平均法按月计提折旧。2×20年为此生产线共支付维修费5万元，同时收到当年度租金500万元。假设不考虑其他因素。甲公司2×20年因此共同经营应确认的损益为（）。A:172.5万元B:162.3万元C:168.6万元D:171.3万元答案：A28.甲公司应收乙公司货款1500万元（含税），并将其分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×23年6月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以100件自产产品抵偿该债务，乙公司抵债资产的市场价格为10万元/件，成本为8万元/件。当日，甲公司该项债权的公允价值为1440万元。6月30日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对该项债权已计提坏账准备200万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的表述中，不正确的是（）。A:该事项对乙公司2×23年利润总额的影响金额为570万元B:甲公司取得库存商品的入账价值为1000万元C:甲公司应确认投资收益140万元D:乙公司应确认债务重组收益570万元答案：B29.M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（）。A:40%B:30%C:70%D:100%答案：C30.下列事项中，应确认递延所得税负债的是（）。A:企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值B:企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除C:企业因持有的其他债权投资的公允价值上升而增加资产的账面价值D:企业当年发生了净亏损，税法上规定亏损的金额可以在未来5年税前扣除答案：C31.股份有限公司在接受投资者投资时，应通过（）科目核算。A:实收资本B:未分配利润C:股本D:资本公积——其他资本公积答案：C32.甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为190万元，其中现金及现金等价物为20万元。甲公司合并报表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为（）万元。A:190B:10C:200D:180答案：D33.甲公司为增值税一般纳税人。2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为400万元，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为78万元。协议规定，甲公司应在2×19年9月30日将所售商品购回，回购价为800万元，另需支付增值税税额104万元，假如不考虑其他相关税费。商品已经发出，款项已存入银行。则2×19年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A:650B:680C:400D:450答案：B34.下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是（）。A:重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益B:设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入其他综合收益C:当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间D:根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本答案：B35.甲公司2×21年有关业务资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×21年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）甲公司2×21年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2×21年实现税前利润1000万元。下列有关所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。A:应确认递延所得税资产106.88万元B:应交所得税为194.38万元C:2×21年年末产生可抵扣暂时性差异427.5万元D:所得税费用为194.38万元答案：A36.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（）。A:视为会计差错处理B:视为资产负债表日后事项处理C:视为会计政策变更处理D:视为会计估计变更处理答案：D37.（2014年真题）甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A:未使用管理用固定资产计提的折旧B:仓库保管人员的工资C:采购运输过程中因自然灾害发生的损失D:季节性停工期间发生的制造费用答案：D38.2×19年12月31日，A公司向B公司订购的一批印有A公司标志和名称的U型枕并收到相关购货发票，30万元货款已经支付。该U型枕将按计划作为生日礼物发放给在财务部门和管理部门任职的员工。该批货物于2×20年1月初至12月末职工生日当天发放至职工手中。不考虑相关税费及其他因素，下列关于A公司2×19年对订购该U型枕所发生支出的会计处理中，正确的是（）。A:实际发放给职工的，应该按照员工的性质确定为财务费用或管理费用B:购入时应该将其记入“长期待摊费用”核算C:实际发放给职工时应该将其确认为销售成本D:实际发放给职工的，应该将其全部确认为管理费用答案：D39.2×21年10月，甲公司用一台已使用两年的设备A从乙公司换入一台设备B，支付清理费1000元，从乙公司收取补价4000元。设备A的账面原价为50000元，已提折旧32000元；设备B的账面原价为24000元，已提折旧3000元。置换时，设备A的公允价值为26000元，设备B的公允价值为22000元，均等于计税价格。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，该交换不具有商业实质，且交易双方的增值税税率均为13%。甲公司换入设备B的入账价值为（）。A:14000元B:15000元C:17380元D:15520元答案：D40.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A:资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项B:资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项C:资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项D:资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项答案：C41.企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，最终计入存货成本的是（）。A:为达到预定可使用状态发生的借款利息费用B:发生的日常修理费C:为达到预定可使用状态发生的测试费D:购入时发生的外聘专业人员服务费答案：B42.甲公司为一家中外合作经营企业，成立于2×18年1月1日，经营期限为30年。按照相关合同约定，甲公司的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入，经营期间甲公司按照合作经营合同进行经营；经营到期时，该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。不考虑其他因素，甲公司应将该金融工具分类为（）。A:复合金融工具B:金融资产C:金融负债D:权益工具答案：D43.2×16年1月1日，A公司与客户签订合同，每日为客户的办公楼提供保洁服务，合同期为3年（即从2×16年1月1日至2×18年12月31日），客户每年向A公司支付保洁服务费20万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。合同执行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年（即2×18年）的保洁服务费调整为16万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以60万元的价格将合同期限再延长4年，即延长期限为2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定该价格不能反映这4年的保洁服务在合同变更日的单独售价），即每年的服务费为15万元（60/4年），于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。A公司2×18年12月31日应确认的收入为（）。A:15.2万元B:20万元C:31万元D:15万元答案：A44.A公司应付职工薪酬年初余额2000万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为2300万元，应付职工薪酬期末余额1800万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）。A:2300万元B:2500万元C:0D:2000万元答案：B45.母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。A:合并利润表中应抵销所得税费用5万元B:合并利润表中应抵销信用减值损失5万元C:合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元D:合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元答案：A46.甲公司有关担保的业务如下：2×17年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2×20年10月，乙公司无法偿还到期借款。2×20年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。2×21年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2×21年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2×21年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元。假定税法规定，企业因债务担保发生的损失不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×20年财务报表在2×21年3月份之前已经报出。下列有关甲公司2×21年3月的会计处理，正确的是（）。A:应将7200万元计入2×21年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1800万元B:应将7200万元作为2×20年资产负债表日后事项，调整2×20年营业外支出和预计负债，同时在其2×20年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露C:应将7200万元作为2×20年资产负债表日后事项，调整2×20年营业外支出和其他应付款，但不需要在其2×20年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露D:应将7200万元计入2×21年3月的营业外支出答案：D47.甲公司2020年财务报表于2021年4月30日批准报出，2020年的所得税汇算清缴于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的其于2020年已经缴纳的所得税税款720万元。在2020年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2020年度财务报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2021年4月收到返还的所得税税款时，下列会计处理正确的是（）。A:确认2021年递延收益720万元B:调整2020年度财务报表相关项目金额C:确认2021年应交所得税720万元D:确认2021年其他收益720万元答案：D48.甲公司2×19年初实施了一项权益结算的股份支付计划，向100名管理人员每人授予1万份的股票期权，约定自2×19年1月1日起，这些管理人员连续服务3年，即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股5元。2×19年没有人离职，预计未来一年不会有人离职，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人员离职，当日股票期权的公允价值为每股6元。2×21年4月20日，甲公司经股东大会批准，将该项股份支付计划取消，同时以现金向未离职的员工进行补偿共计460万元。2×21年初至取消股权激励计划前，无人离职。不考虑其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是（）。A:150万元B:160万元C:－80万元D:10万元答案：B49.某投资方于2×20年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2×20年度利润表中的净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，2×20年投资方对该项股权投资应确认的投资收益为（）万元A:291B:300C:240D:294答案：D50.20×7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至20×7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20×7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A:合同变更部分作为单独合同进行会计处理B:合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C:原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理D:合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入答案：B第II部分多选题（50题）1.A公司为上市公司，2×19年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1500万元，其中1300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2×20年度实现的销售收入预计为1500万元，由此产生的增值税销项税额为195万元。下列有关A公司2×19年12月31日资产负债表与增值税相关的列报处理，正确的有（）。A:“应交税费”项目列示－1300万元B:“其他非流动资产”项目列示1105万元C:“应交税费”项目列示－1105万元D:“其他流动资产”项目列示195万元答案：B、D2.甲公司2×15年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币金额1000万美元用于补充外币资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（2）国外进口设备支付价款600万美元，当日即汇率1美元=6.38元人民币。（3）出口销售确认美元应收账款为1800万美元，当日汇率为1美元=6.45元人民币。（4）收到甲股份公司投资2000万美元，当日汇率为1美元=6.48元人民币，2×15年12月31日美元兑换人民币的汇率为1美元=6.49元人民币，假定甲公司有关外币项目均不考虑其他因素，下列关于甲公司2×15年12月31日产生的汇兑差额的会计处理表述中，正确的有（）。A:外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益B:预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本C:应收账款产生汇兑收益应计入当期损益D:取得股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目答案：A、C3.下列有关无形资产会计处理的说法中，正确的有（）。A:自行研发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值B:企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不应计入无形资产初始成本C:非房地产企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D:无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，不构成无形资产的开发成本答案：B、C、D4.下列有关会计要素计量属性及应用原则的表述中，说法正确的有（）A:在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量B:按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量负债，属于负债的历史成本计量属性C:按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量资产，属于资产的历史成本计量属性D:资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量答案：B、D5.下列关于专门借款的说法中正确的有（）。A:专门借款在计算费用化金额时应该考虑相应期间闲置资金短期投资收益B:外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化C:专门借款为外币借款的，资本化期间汇兑差额应该资本化D:专门借款在计算资本化金额时需要减掉相应期间闲置资金的投资收益答案：A、B、C、D6.依据企业会计准则的规定，下列关于终止经营的列报表述中正确的有（）。A:终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，原来作为终止经营损益列报的信息重新作为可比会计期间的持续经营损益列报B:划分为持有待售的资产产生的损益应作为终止经营损益列报C:企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益D:不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报答案：A、C、D7.下列各项中，可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有（）A:前期差错更正B:会计政策变更C:因处置股权导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法D:同一控制下企业合并答案：A、B、C、D8.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A:超过税法扣除标准的业务宣传费B:账面价值小于其计税基础的负债C:账面价值大于其计税基础的资产D:超过税法扣除标准的业务招待费答案：B、C9.甲公司自行建造的C建筑物于2×19年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接对外出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×21年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%，且预计未来期间适用税率不会发生变化。甲公司下列对该事项会计处理的描述中正确的有（）。A:2×21年确认递延所得税负债210万元B:2×21年应交所得税为3625万元C:2×21年所得税费用为3750万元D:2×21年12月31日递延所得税负债余额为470万元答案：A、C、D10.2×16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。A:该设备在2×16年年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产B:甲公司2×16年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款C:甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益D:甲公司2×16年年末因持有该设备应计提650万元减值准备答案：A、D11.下列会计要素计量属性的相关描述中，正确的有（）。A:存在弃置义务的固定资产入账成本的计量采用历史成本的计量属性B:可变现净值是指在日常活动中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值C:公允价值通常反映的是资产或负债的现时成本或现时价值D:历史成本通常反映的是资产或负债过去的价值答案：B、C、D12.M公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，2020年度的财务报表的批准报出日为2021年的4月10日。2020年度M公司实现净利润8000万元。2021年2月15日，股东大会作出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，宣告并分派现金股利600万元。M公司据此做出了相应的会计处理，调整了2020年度财务报表的相关数字。该项会计差错在更正时，对2020年度财务报表造成的影响中，下列说法中正确的有（）。A:调增未分配利润60万元B:调增未分配利润600万元C:不需要调整盈余公积项目D:调减应付股利600万元答案：B、C、D13.关于非同一控制下企业合并涉及的或有对价，下列会计处理表述中正确的有（）。A:由于出现新的情况导致对原估计或有对价进行调整的，则不能再对企业合并成本进行调整B:或有对价如果属于会计准则规定的金融工具，应当指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C:购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本D:或有对价的后续变动不得调整商誉答案：A、C14.（2016年真题）甲公司（非投资性主体）为乙公司、丙公司的母公司，乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（）。A:丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益B:乙公司不应编制合并财务报表C:甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D:乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益答案：A、B、D15.下列各项中投资者拥有对被投资者权力的有（）。A:丙投资者持有被投资者45%的投票权，其他2位投资者各持有被投资者26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%，不存在影响决策的其他安排B:丁投资者持有被投资者45%的投票权，其他11位投资者各持有被投资者5%的投票权，股东之间不存在合同安排以互相协商或作出共同决策，也不存在其他为丁投资者拥有权力提供证据的额外事实和情况C:甲投资者持有被投资者48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策D:乙投资者持有被投资者40%的投票权，其他12位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予乙投资者任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得2/3的多数股东表决权同意答案：C、D16.下列关于商誉会计处理的表述中，正确的有（）。A:与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试B:商誉于资产负债表日不存在减值迹象的，无需对其进行减值测试C:与商誉相关的资产组或资产组组合发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值D:商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试答案：A、C、D17.甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有（）。A:融资租入的固定资产作为甲公司的固定资产进行核算B:投资性房地产采用公允价值模式进行后续量C:按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命D:发出存货的计量采用先进先出法答案：A、B、D18.下列关于售后回购交易的会计处理，符合企业会计准则规定的是（）。A:企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易B:企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易C:企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应的会计处理D:企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入答案：A、B、D19.（2015年真题）下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有（）。A:将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围B:将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押借款C:企业租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）D:将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债答案：A、B、C、D20.6.甲公司20X8年度财务报表于20X9年3月20日经董事会批准对外报出，其在20X8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中，属于调整事项的有（）。A:董事会通过20X8年度利润分配预案，拟每10股派发1元现金股利B:20X8年12月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回，税务机关开具的红字增值税专用发票已取得C:所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异D:因20X8年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额，确定应向交易对方收回部分已支付对价答案：B、C、D21.一项合同要被分类为租赁，必须要满足的要素有（）。A:存在一定期间B:资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制C:资产供应方拥有可识别资产的所有权D:存在已识别资产答案：A、B、D22.2×21年1月1日，某公司为规避所持有的自产铁矿石的公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定某期货合约为2×21年上半年铁矿石价格变化引起的公允价值变动风险的套期。该期货合约的标的资产与被套期项目（铁矿石）在数量、质次、价格变动和产地方面相同。2×21年1月1日，该期货合约的公允价值为零，被套期项目（铁矿石）的账面价值和成本均为5000万元，公允价值也是5000万元。2×21年6月30日，该期货合约的公允价值上涨了500万元，铁矿石的公允价值下降了500万元。当日，该公司按公允价值将铁矿石出售，并将该期货合约结算。假定该公司经评估认定该套期完全有效。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A:该公司应在2×21年6月30日根据被套期项目公允价值的变动额借记“套期损益”科目500万元B:该公司应在2×21年6月30日根据套期工具的公允价值变动额贷记“公允价值变动损益”科目500万元C:该公司应在2×21年6月30日确认主营业务成本5000万元D:该公司应在2×21年1月1日将被套期项目自“库存商品”科目转入“被套期项目”科目答案：A、D23.下列各项中，不能界定为无形资产的有（）。A:企业的人力资源B:运转计算机控制的机械工具所不可或缺的核心软件C:企业的客户关系D:企业内部产生的品牌、报刊名答案：A、B、C、D24.不考虑其他因素，下列关于合营安排的表述中，正确的有（）。A:两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排不构成共同控制B:合营安排要求所有参与方都对该安排实施共同控制C:能够对合营企业施加重大影响的参与方，应当对其投资采用权益法核算D:合营安排为共同经营的，合营方按一定比例享有该安排相关资产且承担该安排相关负债答案：A、C25.以下各项属于应当在附注中披露与前期差错更正有关信息的有（）。A:各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额B:前期差错的性质C:前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况D:无法进行追溯重述的，说明该事实和原因答案：A、B、C、D26.下列各项中，构成江河公司关联方关系的有（）。A:对江河公司施加重大影响的投资方B:与江河公司同受长城公司控制的甲公司C:江河公司的母公司长城公司D:与江河公司共同控制乙公司的大海公司答案：A、B、C27.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。A:资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致而不得变更B:认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C:资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入D:认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式答案：B、C、D28.2×19年1月1日，甲公司以银行存款3500万元购入乙公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制乙公司的财务和生产经营决策，购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元（与账面价值相等）。2×20年1月3日，甲公司将持有的乙公司股权的1/2对外出售，处置价款为2000万元，剩余股权投资能够对乙公司施加重大影响。处置时，乙公司的可辨认净资产的公允价值为4600万元（与账面价值相等）。2×19年度乙公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×20年度乙公司实现净利润700万元，分配现金股利150万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）。A:甲公司2×20年度个别报表中应确认的投资收益为530万元B:甲公司2×20年处置部分股权以后剩余长期股权投资应采用权益法核算C:甲公司2×19个别报表中应确认的投资收益为160万元D:甲公司2×20年年末长期股权投资的账面价值为1970万元答案：A、B、C29.根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。A:对组织结构进行较大的调整B:营业活动从一个国家迁移到其他国家C:为扩大业务链条购买数家子公司D:出售企业的部分业务答案：A、B、D30.下列有关债务重组定义及相关会计处理，表述正确的有（）。A:对于债务人以资产清偿债务的，债权人通常应在其拥有或控制相关资产时，终止确认该债权B:债务重组构成权益性交易的，应当适用权益性交易有关规定处理，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益C:对于企业因破产重整而进行的债务重组交易，企业通常应在开始履行破产重整协议时确认债务重组收益D:债务重组是在债务人发生财务困难并且不改变交易对手方的背景下，经双方协商或法院裁定，就债务清偿时间、金额或方式等重新达成协议的交易答案：A、B31.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A:企业将归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的，应该按照重分类日金融负债的账面价值确认其他权益工具B:企业将金融负债重分类为其他权益工具时，应该将重分类日该金融工具的公允价值与其原账面价值之间的差额确认为资本公积C:企业将权益工具重分类为金融负债时，应该将重分类日该金融工具的公允价值与账面价值之间的差额确认为资本公积D:企业将归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应该在重分类日，按照该金融工具的面值确认为“应付债券——优先股等（面值）”，面值与账面价值之间的差额确认为利息调整答案：A、C32.甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元。该批产品彼此之间可明确区分，且将于未来6个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承诺向该客户额外销售30件相同的产品，这30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件95元（假定该价格反映合同变更时该产品的单独售价）。上述价格均不包含增值税。A:对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品95元确认收入B:对额外销售的30件相产品按每件产品95元确认收入C:对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品100元确认收入D:对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入答案：B、D33.A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。A:所得税费用为500万元B:递延所得税费用为93.75万元C:递延所得税负债余额为675万元D:递延所得税资产发生额为300万元答案：A、C、D34.（2018年真题）2×17年度，甲公司产生现金流量的部分交易如下：（1）对外销售商品收到现金15000万元；（2）收到联营企业分派的现金股利200万元；（3）出售子公司收到现金1200万元；（4）向股东支付现金股利3600万元；下列各项关于甲公司上述交易产生的现金流量列报的表述中，正确的有（）。A:支付股东的现金股利作为筹资活动的现金流出B:出售子公司收到的现金作为筹资活动现金流入C:对外销售商品收到的现金作为经营活动的现金流入D:收到联营企业分派的现金股利作为投资活动的现金流入答案：A、C、D35.不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）。A:甲公司财务总监之妻投资设立并控制的丁公司B:甲公司财务总监之妻投资设立并控制的丁公司C:与甲公司同受重大影响的乙公司D:甲公司受托管理且能主导相关投资活动的戊资产管理计划答案：A、B、D36.根据所得税准则计量的规定，下列表述正确的有（）。A:资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量B:递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础C:有关暂时性差异产生于企业合并交易，且该企业合并为同一控制下企业合并的，在确认合并中产生的递延所得税资产或负债时，相关影响应计入商誉D:适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用答案：B、D37.关于辞退福利的表述中正确的有（）。A:辞退福利包括在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿B:辞退福利包括在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿C:企业发生内退应支付给职工的补偿金不属于辞退福利D:辞退福利包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况答案：A、B、D38.甲公司发生的下列业务，会增加负债的有（）。A:为购建固定资产借入一笔专门借款B:为取得股权投资而发行一笔债券C:支付长期借款利息D:以发行权益性证券的方式取得长期股权投资答案：A、B39.甲公司在2×19年发生或发现的下列交