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注册会计师资格考试内部题库加答案下载第I部分单选题（50题）1.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）。A:-520万元B:-220万元C:-496万元D:-544万元答案：C2.甲企业出售A产品给客户，每件售价为100元，若客户全年度累计购买超过1000件时，则每件价格追溯调降为90元；A:44100B:45000C:90000D:50000答案：A3.使用寿命不确定的无形资产计提减值时，影响的利润表项目是（）。A:营业成本B:资产减值损失C:营业外支出D:管理费用答案：B4.（2016年真题）甲公司2×15年发生以下有关现金流量：（1）当期销售产品收回现金36000万元，以前期间销售产品本期收回现金20000万元；（2）购买原材料支付现金16000万元；（3）取得以前期间已交增值税返还款2400万元；（4）将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现，取得现金8000万元；（5）购买国债支付2000万元。不考虑其他因素，甲公司2×15年经营活动产生的现金流量净额是（）。A:50400万元B:48400万元C:40000万元D:42400万元答案：A5.20×8年5月1日，甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金。20×8年6月1日，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，20×9年3月30日，厂房工程全部完工。20×9年4月10日，厂房经验收达到预定可使用状态。20×9年5月20日，厂房投入使用。20×9年5月31日，甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素，甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是（）。A:20×9年4月10日B:20×9年5月20日C:20×9年3月30日D:20×9年5月31日答案：A6.甲公司2×21年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且该区间内各结果概率相同。2×21年实际发生保修费5万元，2×21年1月1日预计负债的年初数为3万元。假定无其他或有事项，则甲公司2×21年年末“预计负债”科目的金额为（）万元。A:8B:5C:13D:0答案：A7.下列有关单位接受捐赠的会计处理表述不正确的是（）。A:单位对外捐赠库存物品、固定资产等非现金资产的，在财务会计中应当将资产的账面价值转入“资产处置费用”科目，同时在预算会计中应当将资产的账面价值转入“其他支出”科目B:对外捐赠现金资产的，在财务会计中确认其他费用，同时在预算会计中确认其他支出C:接受捐赠的存货、固定资产等非现金资产，在不考虑发生相关税费、运输费情况下，在财务会计中确认捐赠收入，不需要在预算会计中进行会计处理D:接受捐赠的货币资金在财务会计中确认捐赠收入，同时在预算会计中确认其他预算收入答案：A8.A公司集团拥有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，该集团拟出售其持有的部分长期股权投资或股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件。下列有关持有待售非流动资产会计处理表述不正确的是（）。A:A公司拥有甲公司60%的股权，拟出售40%的股权，出售后将丧失对该公司的控制权，但对其仍具有重大影响，A公司应当在个别财务报表中将其拥有的该公司60%的股权划分为持有待售类别，在合并财务报表中将该公司所有资产和负债划分为持有待售类别B:A企业集团拥有丙联营企业20%的股权，拟出售15%的股权，A公司持有剩余的5%的股权，且对被投资方不具有共同控制或重大影响，A公司应当将拟出售的15%股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余5%的股权在前述15%的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述15%的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理C:A公司拥有乙合营企业40%的股权，拟出售35%的股权，A公司持有剩余的5%的股权，且对被投资方不具有重大影响，A公司应将拟出售的35%股权划分为持有待售类别，不再按权益法核算，剩余5%的股权在前述35%的股权处置前，应当采用权益法进行会计处理，在前述35%的股权处置后，应当按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理D:A企业集团拥有丁企业5%的股权划分为交易性金融资产，拟出售4%的股权，A公司持有剩余的1%的股权，A公司应当将拟出售的4%股权划分为持有待售类别，不再按金融资产核算，剩余1%的股权在前述4%的股权处置前，应当按照金融资产相关规定进行会计处理，在前述4%的股权处置后，应当继续按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理答案：D9.A公司2021年1月1日，从政府处收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关费用的款项3000万元。A公司采用总额法对此类补助进行会计处理，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是（）。A:A公司收到的该项补偿属于与资产相关的政府补助B:A公司收到的该项补偿在2021年确认的其他收益金额为600万元C:A公司收到的该项补偿应在2021年1月1日确认为递延收益3000万元D:A公司收到的该项补偿属于与收益相关的政府补助答案：A10.甲公司持有一笔于2×15年7月1日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在2×19年12月31日资产负债表中列示的表述中，错误的是（）。A:假定甲公司在2×19年12月1日与银行完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为非流动负债B:假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无须征得债权人同意，并且甲公司计划展期，则该借款应当划分为非流动负债C:假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得一笔金额相同、期限相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债D:假定甲公司在2×20年2月1日（财务报告批准报出日为2×20年3月31日）完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为流动负债答案：C11.（2019年真题）甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元；（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万股；（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀释作用的是（）。A:可转换公司债券B:认股权证C:股东增资D:股票期权答案：C12.企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×19年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。A:确认为其他收益B:确认为其他业务收入C:确认为递延收益D:冲减资产成本答案：C13.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A:资本公积转增资本B:用税后利润补亏C:盈余公积转增资本D:盈余公积补亏答案：C14.（2013年真题）甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A:将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B:将固定资产预计净残值的比例由5%提高至8%C:将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D:将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报答案：C15.（2014年真题）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。A:52.5万元B:60万元C:55万元D:57.5万元答案：C16.下列各项中属于非货币性资产交换准则核算范围的是（）。A:以交易性金融资产换入办公设备B:以一栋厂房换入土地使用权C:以对子公司投资换入一栋办公大楼D:以一批存货换入一项生产设备答案：B17.A公司2×21年5月在上年财务报告对外报出后，发现2×20年管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧金额为400万元，假定属于重大事项。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理，适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2×21年年初未分配利润应调减金额为（）万元。A:390B:360C:270D:300答案：C18.承租人甲公司与出租人乙公司于2020年1月1日签订了为期3年的设备租赁合同。每年的租赁付款额为100万元，在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为4%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为240万元。不考虑其他因素，2020年12月31日租赁负债的账面价值为（）万元。A:140B:240C:90.4D:149.6答案：D19.长江公司2×21年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为10000000元，每年末付款2500000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1000元。假定银行同期贷款利率为5%，已知：（P/F，5%，4）＝0.8227；（P/A，5%，4）＝3.5460。甲公司购买该项专利权的入账价值为（）。A:7990000元B:8100000元C:8866000元D:7092000元答案：C20.2×18年12月31日，甲公司持有的投资包括：（1）持有联营企业（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期国债；（4）持有丁公司发行的期限为2个月的短期债券。不考虑其他因素，甲公司在编制2×18年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（）。A:所持有的5年期国债B:所持有的丁公司发行的期限为2个月的短期债券C:对乙公司的投资D:对丙公司的投资答案：B21.2×18年1月1日为建造某大型设备，甲公司从银行借入期限为2年的专门借款2000万元，年利率为4%（等于实际利率）。2×18年4月1日，甲公司按合同约定预付工程款500万元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分别支付工程物资款和工程进度款700万元、400万元。该大型设备2×18年12月31日完工并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司2×18年度为建造该大型设备应予以资本化的借款利息金额是（）。A:48万元B:33万元C:80万元D:60万元答案：D22.债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额应计入（）。A:营业外支出B:投资收益C:其他收益D:资本公积答案：C23.（2012年真题）20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元（假定租金于6月30日和12月31日收取）。A:7000万元B:6100万元C:6000万元D:500万元答案：B24.下列各项所有者权益相关项目中，以后期间能够转入当期净利润的是（）。A:非交易性权益工具投资公允价值变动额B:重新计量设定受益变动额C:现金流量套期工具的利得或损失中属于有效套期的部分D:股本溢价答案：C25.甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1000万元，已计提跌价准备200万元，增值税税率为13%，该商品的计税价格为1500万元；乙公司房产原价为1600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2000万元，适用的增值税率为9%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是（）。A:1025万元，745万元B:1565万元，775万元C:830万元，940万元D:845万元，925万元答案：D26.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）；2×20年4月1日，甲公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对当期营业利润的影响金额为（）万元。A:70B:20C:820D:750答案：A27.下列关于民间非营利组织的说法中，不正确的是（）。A:民间非营利组织从事受托代理业务时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，应当计入其他费用B:民间非营利组织设立与实现本组织业务活动目标相关的民间非营利组织的，相关出资金额计入业务活动成本C:民间非营利组织设立时取得的注册资金，应当直接计入净资产D:民间非营利组织设立与实现本组织业务活动目标不相关的民间非营利组织的，相关出资金额计入业务活动成本答案：D28.2×20年2月10日，甲公司自公开市场中买入乙公司20%的股份，实际支付价款16000万元，支付手续费等相关税费400万元，并于同日完成了相关手续。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素影响，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）。A:16400万元B:17000万元C:16000万元D:15600万元答案：A29.甲公司2×18年12月20日购入一台生产用设备，入账价值为104万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按年限平均法计提折旧。由于该设备所含经济利益预期消耗方式的改变和技术因素的原因，甲公司于2×21年1月1日将设备的折旧方法改为双倍余额递减法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。此前未计提过减值准备。假定甲公司该设备生产的产品至2×21年年末均已对外销售，甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。则该估计变更对甲公司2×21年净利润的影响金额为（）万元。A:0B:-13.5C:-7.5D:-23.5答案：B30.甲公司2×19年12月28日购入一项管理设备，购买价款为810万元，购入后即投入使用。该设备预计使用寿命10年，预计净残值为20万元，甲公司对其采用年限平均法计提折旧。2×20年年末，由于市场情况变化，该项设备出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试，确认其公允价值减去处置费用后的净额为650万元，未来现金流量现值为630万元。减值后，该设备预计使用寿命变为9年，预计净残值变为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年应计提折旧的金额为（）。A:79万元B:70万元C:80万元D:71.11万元答案：C31.甲公司为制造业企业，其子公司（乙公司）是一家投资性主体。乙公司控制丙公司和丁公司,其中丙公司专门为乙公司投资活动提供相关服务。不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）A:乙公司对丁公司的投资可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综台收益的金融资产B:乙公司应将丁公司纳入合并范围C:甲公司应将乙公司、丙公司和丁公司纳入合并范围D:乙公司对丙公司的投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C32.甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2×21年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×21年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×22年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×21年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A:60000B:0C:120000D:20000答案：D33.下列各项中，不允许延长持有待售规定的一年期限的情况是（）。A:有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的非关联方交易B:因发生罕见情况导致未能在一年内完成出售，但企业已经针对新情况采取必要措施，使其重新满足划分为持有待售条件C:买方或其他方意外设定导致出售延期，但预计自延期时起一年后能完成该交易D:有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的关联方交易答案：D34.2×19年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。A:100B:0C:300D:200答案：A35.甲公司2×22年1月1日发行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券，发行价款总额为640000元，另外支付发行费用20000元。不考虑其他因素，甲公司发行债券的入账价值为（）。A:620000元B:600000元C:660000元D:640000元答案：A36.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为226000元，款项尚未支付；2×20年7月1日，经双方协议约定，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款，当日应收账款的公允价值为226000元。该产品市价为100000元，产品成本为70000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。甲公司为债权计提了坏账准备2000元。假定不考虑其他税费。甲公司接受存货的入账价值为（）元。A:70000B:100000C:132000D:213000答案：D37.（2020年真题）甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（）。A:其他流动资产B:其他债权投资C:应收票据D:应收款项融资答案：D38.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）。A:160万元B:144万元C:160.52万元D:144.52万元答案：B39.甲公司为乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下控股合并），并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元，至2×21年7月1日，丁公司将上述存货对外销售60%。2×21年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等因素影响，则2×21年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。A:4300B:3108C:2808D:3033答案：B40.某项使用权资产租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为80万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为400万元，甲公司发生的初始直接费用为4万元，甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为20万元，已享受的租赁激励为16万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为（）万元。A:488B:504C:464D:480答案：A41.（2017年真题）甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算，从供电购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。2×16年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款2600万元，该款项至2×16年12月31日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公司主张。A:资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元B:资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元C:资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元D:资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债答案：A42.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为780元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A:36.00B:32.40C:33.33D:35.28答案：A43.2020年12月31日，甲公司应付乙公司的货款120万元到期。A:乙公司在债务重组日应确认的重组债权为100万元B:甲公司在债务重组日应确认的重组债务为106万元C:乙公司应按金融工具准则的相关规定确认和计量重组债权D:甲公司在债务重组日应确认的损益为20万元答案：B44.甲乙公司是母子公司关系。20×7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为1.8万元。假定不考虑其他因素，在甲公司20×7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）。A:150万元B:220万元C:200万元D:180万元答案：A45.甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研究费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A:自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本B:研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用C:实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产D:将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用答案：A46.（2014年真题）下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A:将永续债划分为权益工具B:对外公布财务报表时提供可比信息C:确认预计负债D:对应收账款计提坏账准备答案：A47.M公司为增值税一般纳税人，2021年7月1日，M公司以其一项专利技术作为对价从N公司的原股东处取得N公司80%的股权，能够控制N公司的生产经营决策。当日，N公司可辨认净资产的账面价值为5800万元，公允价值为6400万元；M公司作为对价的专利技术原价为6200万元，已计提累计摊销1400万元，未计提减值准备，当日的公允价值为5200万元，增值税税额为312万元。M公司为进行该项企业合并另支付资产评估、审计费等50万元。相关资产所有权转移手续和股权过户手续于2021年7月1日办理完毕。M公司和N公司在此之前不存在任何关联方关系。假定，该项交易前M公司和N公司采用的会计政策相同，不考虑所得税影响。则2021年7月1日，M公司合并资产负债表中应确认的商誉金额为（）万元。A:392B:480C:80D:872答案：A48.下列各项非营利组织会计处理中，正确的是（）。A:如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产按名义价值入账B:捐赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认C:接受劳务捐赠按公允价值确认收入D:收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债答案：D49.2×18年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为13%，消费税率为5%。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为13%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司银行存款11.3万元。甲、乙公司就此业务分别认定损益为（）。A:25万元，－7.5万元B:25万元，－5万元C:8万元，－5万元D:25万元，－16.7万元答案：B50.甲公司为增值税一般纳税人。2×19年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为400万元，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为78万元。协议规定，甲公司应在2×19年9月30日将所售商品购回，回购价为800万元，另需支付增值税税额104万元，假如不考虑其他相关税费且商品已经发出，款项已存入银行。则2×19年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A:450B:650C:680D:400答案：C第II部分多选题（50题）1.子公司与少数股东之间发生的影响现金流量的、需要在合并报表中单独反映的业务包括（）。A:少数股东对子公司增加实物投资B:少数股东对子公司增加现金投资（不丧控）C:少数股东依法从子公司抽回权益性资本投资D:子公司向少数股东支付现金股利答案：B、C、D2.甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%。2×20年7月1日与乙公司进行资产置换，以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专利权。甲公司换出房地产作为固定资产核算，至2×20年6月30日，账面价值为750万元（其中账面原值为900万元，已计提累计折旧150万元），置换当日公允价值为810万元（等于计税价格）。乙公司换出股票投资（作为其他权益工具投资核算）账面价值为410万元，公允价值为500万元；换出专利权（作为无形资产核算，并且符合免税条件）账面价值为420万元，公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款17.1万元。甲公司取得乙公司股票投资和专利权后，分别作为交易性金融资产和无形资产核算，以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为8万元和5万元。当日办理完毕相关手续，假定该交换具有商业实质，不考虑其他因素。甲公司下列会计处理不正确的有（）。A:甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为508万元B:甲公司应确认换入无形资产入账成本为315万元C:甲公司因该业务影响营业利润金额为52万元D:甲公司应确认资产处置损益132.9万元答案：A、B、D3.下列关于商誉会计处理的表述中，正确的有（）。A:商誉于资产负债表日不存在减值迹象的，无需对其进行减值测试B:商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试C:与商誉相关的资产组或资产组组合发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值D:与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试答案：B、C、D4.通常情况下，下列公允价值层次中，不能作为第一层次输入值的有（）。A:无法由可观察市场数据验证的利率B:企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价C:正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线D:异常的市场报价答案：A、C、D5.下列关于财务报告的附注说法正确的有（）。A:附注中重要会计政策的说明中应当披露财务报表项目的计量基础B:企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据C:附注中重要会计政策的说明中应当披露会计政策的确定依据D:附注中重要事项的说明一般应当按照利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其报表项目列示的顺序答案：A、B、C6.甲公司记账本位币为人民币，2×17年12月31日，以1000万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，合同面值为1250万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。A:2×18年12月31日该债券投资应确认“其他综合收益—公允价值变动”发生额125.4万元人民币B:2×18年12月31日公允价值变动前该债券投资账面余额为6870.6万元人民币C:2×18年12月31日该债券投资应确认汇兑收益200万元人民币D:2×17年12月31日应确认信用减值损失320万元人民币答案：A、B、C、D7.下列各项中，最终不会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A:企业内部研究开发项目开发阶段不满足资本化条件的支出B:企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出C:无形资产持有期间公允价值上升D:对无形资产计提减值准备答案：A、B、C8.下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（）。A:随同加工费支付的增值税B:支付的加工费C:支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D:发出委托加工物资的成本答案：B、D9.2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3760万元，甲公司同意乙公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）抵偿全部债务，乙公司将该股权投资作为其他债权投资核算，账面价值为3500万元，其中成本为3000万元，公允价值变动收益为500万元，未计提减值准备，公允价值为3600万元。假定不考虑其他因素。乙公司对该项债务重组有关的会计处理中以下说法正确的有（）。A:乙公司应结转应付账款账面价值4000万元B:乙公司应结转其他债权投资账面价值3500万元C:乙公司应确认投资收益500万元D:乙公司应确认其他收益500万元答案：A、B10.下列关于或有事项的处理的表述中正确的有()。A:企业应当按照与重组义务有关的直接支出相应确定预计负债B:对于因或有事项形成的潜在资产，应当在很可能为企业带来经济利益的情况下，相应进行披露C:当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因D:极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露答案：A、B、D11.甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2×16年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债还存在账面余额5万元，则下列关于甲公司会计处理中不正确的有（）。A:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用B:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品C:预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销D:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出答案：B、C、D12.甲公司欠乙公司货款2000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债，债务重组日，该项金融资产的公允价值为1800万元，账面价值为1500万元，其中成本为1300万元，公允价值变动为200万元。乙公司未改变所取得的金融资产的用途，乙公司对该项债权计提了100万元的坏账准备。假定不考虑相关税费，下列相关会计处理正确的有（）。A:乙公司利润总额减少100万元B:甲公司确认债务重组利得200万元C:甲公司利润总额增加300万元D:乙公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1500万元答案：A、B13.以下关于外币交易的处理，说法正确的有（）。A:以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额B:对境外经营财务报表进行折算时，外币利润表中的收入和费用项目，采用资产负债表日的即期汇率折算C:以外币计量的以股票作为标的的交易性金融资产，由于汇率变动引起的价值变动计入公允价值变动损益D:如存货的可变现净值以外币确定，确定存货的期末价值时，要先将可变现净值折算为记账本位币，可变现净值小于存货成本的差额计入资产减值损失答案：A、C、D14.企业发生的下列交易或事项中，会引起当年度营业利润发生变动的有（）。A:出售自有专利技术产生净收益B:持有的其他债权投资公允价值上升C:处置某项联营企业投资产生投资损失D:对持有的存货计提跌价准备答案：A、C、D15.（2013年真题）下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有（）。A:长期股权投资减值准备B:存货跌价准备C:长期应收款坏账准备D:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的减值准备答案：B、C16.（2018年真题）甲公司为房地产开发企业，主要从事商品房的开发和销售。2×17年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）1月10日，经拍卖取得一块70年使用权的土地，用于建造自用的实验室；（2）为开发商品房占用了一般借款；（3）将未使用的一般借款用于短期投资。甲公司没有专门借款，按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素，下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A:将一般借款的资本化利息金额计入所开发商品房的成本B:将建造自用实验室的土地确认为无形资产并按70年摊销C:将建造自用实验室的土地2×17年度的摊销额计入所开发商品房的成本D:将一般借款用于短期投资获得的收益冲减所开发商品房的成本答案：A、B17.甲公司2×19年财务报告于2×20年3月20日经董事会批准对外报出，2×20年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为2×19年资产负债表日后调整事项的有（）。A:乙公司于2×20年1月8日宣告破产，甲公司应收乙公司货款很可能全部无法收回，2×19年年末已计提20%的坏账准备B:3月15日，于2×19年发生的某诉讼案件终审判决，甲公司需赔偿原告1200万元，该金额较2×19年年末原已确认的预计负债多300万元C:2月10日，收到客户退回2×20年1月销售的商品，甲公司向客户开具红字增值税发票D:乙公司于2×20年1月8日宣告破产，甲公司应收乙公司货款很可能全部无法收回，2×19年年末已计提20%的坏账准备答案：A、B、D18.关于无形资产的摊销方法，下列表述中，正确的有（）。A:企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法B:企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定C:无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更D:企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销答案：A、C、D19.下列经济业务或事项，采用公允价值进行后续计量的有（）。A:交易性金融负债B:其他债权投资C:固定资产D:交易性金融资产答案：A、B、D20.2021年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买商标权，合同总价款为8000万元，其中合同签订日支付购买价款的50％，其余款项分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000万元。商标权购买现值为7546万元，折现率为5％。该商标权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对该商标权会计处理的表述中，正确的有（）。A:商标权合同价款与购买现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益B:该商标权确认为无形资产并按8000万元进行计量C:商标权2021年计提摊销的金额为754.6万元D:每年实际支付商标权的价款计入当期损益答案：A、C21.（2019年真题）下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中，正确的有（）。A:除另有规定外，单位预算会计采用收付实现制B:对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务，进行预算会计处理C:政府单位财务会计实行权责发生制D:对于纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算答案：A、C、D22.下列关于发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为其他权益工具的金融工具的处理中，正确的有（）。A:企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“库存股”，贷记“银行存款”B:企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“其他权益工具”，贷记“银行存款”，赎回价格与原其他权益工具账面价值的差额计入财务费用C:企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按赎回价格，贷记“库存股”，按其差额，计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润D:企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“库存股”答案：A、C23.（2018年真题）下列各项中，满足控制条件的有（）。A:有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额B:参与被投资方的财务和生产经营决策C:通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D:拥有对被投资方的权力答案：A、C、D24.甲公司适用的所得税税率为25%，2×19年发生有关交易或事项如下：（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债300万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）有一项投资性房地产，期末账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值变动200万元），期末计税基础为2700万元。（4）期末确认因辞退福利计划将一次性支付的补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司2×19年递延所得税的处理中，正确的有（）。A:辞退福利业务形成可抵扣暂时性差异1000万元，应确认递延所得税资产250万元B:投资性房地产业务形成可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产75万元C:债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税D:股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产答案：A、C、D25.下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，不正确的有（）。A:合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担B:以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用C:在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列“外币报表折算差额”项目反映D:以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益答案：A、B、C26.（2020年真题）2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（）。A:支付员工带薪休假期间的工资B:为高管人员租房并支付租金C:为中层干部团购商品房垫付款项D:向被辞退员工支付补偿答案：A、B、D27.（2015年真题）甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出，其于20×5年发生的下列交易事项中，应作为20×4年调整事项处理的有（）。A:2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权B:1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于20×4年9月确认销售收入C:3月10日，20×3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元D:3月18日，甲公司的子公司发布20×4年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元答案：B、C、D28.非流动资产或处置组划分为持有待售类别，需要满足的条件有（）。A:可立即出售B:持有以备出售C:出售极可能发生D:可立即出售答案：A、C、D29.关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A:无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销B:企业无须对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核C:当有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产，则该项无形资产的残值不为0D:有证据表明使用寿命不确定的无形资产其使用寿命是有限的，则应将该项变更视为会计估计变更处理答案：A、C、D30.2×21年7月10日，甲公司用一项投资性房地产换入乙公司的一台生产设备及一项土地使用权。甲公司换出投资性房地产的账面原值为1000万元，已计提累计折旧100万元，未计提减值准备，为换出投资性房地产发生增值税90万元。乙公司换出的生产设备账面价值为200万元，为换出生产设备发生增值税26万元，换出土地使用权的账面原值为1000万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，为换出土地使用权发生增值税65万元。经市场评估测算甲公司另向乙公司支付银行存款81万元。已知甲乙公司换出的资产的公允价值均不能可靠计量，资产交换前后用途不变。下列关于该非货币性资产交换的处理说法正确的有（）。A:乙公司换出土地使用权的增值税计入无形资产处置损益B:甲公司换入的固定资产的入账价值为196万元C:甲公司换入土地使用权的入账价值为784万元D:甲公司投资性房地产应交的增值税计入税金及附加答案：B、C31.下列关于预计负债的计量说法正确的有（）。A:如果预计负债在确认时，货币时间价值影响是重大的，应考虑采用现值计量B:企业在确定最佳估计数时，应考虑与或有事项有关的风险和不确定性C:企业在确定最佳估计数时可以不考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项D:企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核答案：A、B、D32.甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为90万元，支付的加工费为2万元（不含增值税），消费税税率为8%，按组成计税价计列消费税。材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为13%。甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品。则基于上述资料，如下指标中正确的有（）。A:消费税的计税价格为100万元B:甲公司支付给乙公司的增值税为0.26万元C:甲公司委托加工物资的入账成本为92万元D:甲公司支付的消费税额为8万元答案：A、B、C、D33.甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，2020年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。2020年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案，包括以2019年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股份，每10股普通股转增2股，每股面值1元，每10股派发1元的现金股利。2020年12月31日甲公司实现净利润8000万元。2020年12月31日甲公司资产负债表上以下项目余额，计算正确的有（）。A:资本公积3000万元B:未分配利润8200万元C:盈余公积3800万元D:股本12000万元答案：A、B、C、D34.A公司拟出售持有的联营企业25%股权中的20%，假设拟出售的股权投资符合持有待售类别的划分条件，下列表述中正确的有（）。A:对于20%拟出售部分应划分为持有待售资产并停止采用权益法核算B:对于20%拟出售部分应继续作为长期股权投资并采用权益法核算C:对于5%剩余股权应划分为持有待售资产并停止采用权益法核算D:对于5%剩余股权应在被划分为持有待售的资产出售之前，继续采用权益法进行会计处理答案：A、D35.甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A:支付给第三方监理公司的监理费B:为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C:季节性因素暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益D:建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用答案：A、C、D36.下列关于合营安排的表述中，不正确的有（）。A:两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排B:合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营C:合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利D:当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营答案：A、B37.A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同期限为三年，客户每年向A公司支付服务费10万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），即每年的服务费6.67万元，于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。A:A公司第三年当年确认收入8万元B:A公司后四年每年确认收入7万元C:A公司前两年每年确认收入10万元D:A公司前三年共计确认收入18万元答案：B、C38.企业编制的财务报表的构成有（）。A:利润表B:所有者权益变动表C:现金流量表D:资产负债表答案：A、B、C、D39.下列资产中，不需要计提折旧的有（）。A:已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房B:以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C:因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D:已划分为持有待售的固定资产答案：B、D40.（2016年真题）甲公司2×15年发生以下外币交易或事项：A:外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益B:应收账款产生汇兑收益应计入当期损益C:预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本D:取得股权投资产生的汇兑收益应计入资本性项目答案：A、B41.甲公司2×16年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在2×16年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有（）。A:作为衍生工具核算的2×16年2月签订的到期日为2×18年8月的外汇汇率互换合同B:当年支付定制生产用设备的预付款3000万元，按照合同约定该设备预计交货期为2×18年2月C:持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品D:预计将于2×17年4月底前出售的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资答案：C、D42.关于承租人甲公司因从乙公司租入标的物而确定的实质固定付款额，下列表述中正确的有（）。A:租入飞机，租赁合同规定，不可撤销的租赁期为16年。在第16年年末，甲公司必须以200万元购买该飞机，或者必须将租赁期延长4年，如延长，则在续租期内每年年末支付110万元。由于不能合理确定在第16年年末将是购买该飞机，还是将租赁期延长4年。实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者：购买选择权的行权价格（200万元）的现值与续租期内付款额（每年年末支付110万元）的现值B:租入卡车，租赁合同规定，如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里，则该月应付的租金为2万元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里，则该月应付的租金为2.6万元；该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2万公里，否则承租人需支付巨额罚款，该租赁包含2万元的实质固定付款额C:租入机器，租赁