综合模拟2017年注册会计师考试《审计》考点练习题（12）含答案

2017年注册会计师考试《审计》精选考点练

习题(12)含答案

2017年注册会计师考试《审计》精选考点练习题(12)

一、单项选择题

1、注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销

售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为()o

A.控制测试

B.实质性程序

C.了解内部控制

D.双重目的测试

2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是()o

A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求

也越高

B.注册会计师在获取审计证据时一，必须要考虑获取审计证据的成

C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时,

注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量

可能越少

3、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠

B.口头形式的证据比电子证据更可靠

C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠

D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠

4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计

证据的充分性和适当性表述不正确的是（）o

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才

是有证明力的

B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能

无法弥补其质量上的缺陷

D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量

的审计证据，否则无法形成审计意见

5、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法

中，不正确的是（）o

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是

鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,

并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计

师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证

据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审

计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有

用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

6、注册会计师运用检查有形资产程序主要为（）认定提供审计

证据。

A.资产的金额是否正确

B.验证资产是否存在

C.验证资产的权利和义务

D.证明完整性

7、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险和审

计证据质量的影响。重大错报风险越（），需要的审计证据可能越

（）O审计证据质量越（）,需要的审计证据可能越（）o

A.大，多，高，少

B.大，少，高，少

C.小，多，高，多

D.大，少，高，多

8、下列有关函证的说法正确的是（）o

A.在受托代销时一，函证能为计价认定提供证据

B.根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

C.函证的截止日通常为资产负债表日

D.无论如何都应该对应收账款实施函证

9、下列有关函证的说法中不恰当的是（）o

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应

当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不

可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负

债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计

抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

10、以下项目中，必须实施函证的是（）。

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

11、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师

应当执行的审计程序是（）o

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

12、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）o

A.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是

不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证

程序

B.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审

计程序

C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说

明理由

D.如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是

重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程

序，以便应对重大错报风险

13、下列不属于分析程序的是（）o

A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常,

各期之间是否存在重大波动

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变

动的合理性

C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差

D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较

14、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

15、注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是

()°

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据

的可靠性

C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大

错报

D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些

项目是否确实包括在内

16、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其()。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定审计抽样应有的样本量

2017年注册会计师考试《审计》精选考点练习题(11)

单选题

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常不实施的审计程

序是()。

A.了解控制活动是否得到执行

B.了解内部控制的设计

C.了解被审计单位行业状况

D.寻找内部控制运行中的缺陷

【正确答案】D

【答案解析】选项D是控制测试的内容，选项ABC是在了解内

控的过程中实施的内容。

2、考点：特别风险

单选题

下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑

识别出的控制对于相关风险的抵消效果

B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别

风险

C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

【正确答案】B

【答案解析】在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计

师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;

注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计

师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效,

此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

3、考点：控制环境

单选题

下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余

额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

【正确答案】B

【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、

账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

4、考点：控制环境要素

单选题

在下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.被审计单位的人力资源政策与实务

B.被审计单位的信息系统

C.被审计单位管理层的理念

D.被审计单位的组织结构

【正确答案】B

【答案解析】控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与

落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营

风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。

5、考点：业务流程

下列各项，通常属于业务流程层面控制的是（）。

A.应对管理层凌驾于控制之上控制

B.信息技术的一般控制

C.信息技术应用控制

D.对期末财务报告流程的控制

【正确答案】C

【答案解析】业务流程层面是企业的重要业务循环层面，信息系

统应用控制是属于业务流程层面控制。选项ABD均是整体层面控制。

6、考点：检查性控制

单选题

下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定

权限

B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC均为预防性控制。

7、考点：风险评估程序

多选题

在了解被审计单位及其环境时、注册会计师可能实施的风险评估

程序有（）o

A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

C.检查文件、记录和内部控制手册

D.重新执行内部控制

【正确答案】ABC

【答案解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、

穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。

2017年注册会计师考试《审计•》精选考点练习题(10)

1、单选题

下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的有()。

A.审阅业务属于合理保证的鉴证业务，将业务风险降至可接受的

低水平

B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接

受的低水平

C.合理保证业务是以积极方式提出结论

D.有限保证业务是以积极方式提出结论

【正确答案】C

【答案解析】审阅业务是有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险

降至可接受的水平;有限保证业务以消极方式提出结论。

2、考点：财务报表审计业务三方关系

单选题

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。

A.审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层

和财务报表预期使用者

B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,

则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利

益相关者

C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是

同一方

【正确答案】D

【答案解析】即使责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,

但并不意味着两者就是同一方。例如，某公司同时设有董事会和监事

会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。

3、考点：具体审计目标

单选题

下列有关具体审计目标的提法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中未将预付账款与应付账款分开列报，违反了准

确性和计价目标

B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件

的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发

生目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性

和计价目标

D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存

货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

【正确答案】B

【答案解析】选项A,违反了分类和可理解性目标;选项C,违反

了分类和可理解性目标;选项D,违反了准确性和计价目标。

4、考点：审计计划

单选题

下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

【正确答案】A

【答案解析】选项B,总体审计策略会受到具体审计计划的影响;

选项C,具体审计计划在实施进一步审计程序的过程当中也可能调整;

选项D,具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范

围的决策。

5、考点：连续审计业务

单选题

如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审

计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.被审计单位对上期财务报表作出重述

D.被审计单位高级管理人员近期发生变动

【正确答案】D

【答案解析】下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条

款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款：（1）有迹象表明被审计单

位误解审计目标和范围;⑵需要修改约定条款或增加特别条款乂3）被

审计单位高级管理人员近期发生变动乂4）被审计单位所有权发生重大

变动;⑸被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;⑹法律法规的

规定发生变化;⑺编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更乂8）

其他报告要求发生变化。

6、考点：基准选择

单选题

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。

下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.基准的重大错报风险

C.基准的相对波动性

D.被审计单位的所有权结构和融资方式

【正确答案】B

【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：⑴财务报表

要素;⑵是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;⑶

被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;（4）

被审计单位的所有权结构和融资方式乂5）基准的相对波动性。

7、考点：重大错报风险

单选题

下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）o

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他

错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而

实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列

报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通

常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制

风险

【正确答案】A

【答案解析】选项A表述的是检查风险的内容。

2017年注册会计师考试《审计，》精选考点练习题(9)

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010

年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表

审计业务约定书。XYZ会计师事务

所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。

ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(l)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财

务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008

年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表

审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司

成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司

的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师

同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股

票5000股，每股10元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未

委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在

丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培

训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供

内部控制设计服务。

要求：

针对上述⑴至⑹项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否

违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

L【答案】

(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担

任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业

道德守则。

(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A

注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职

业道德守则

(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有

直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则

(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高

级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反

职业道德守则

(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培

训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违

反职业道德守则。

⑹违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所

承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违

反职业道德守则。

2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010

年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审

计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司

2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计

程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工

作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控

制复核。

项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A

注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机

选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。

要求：

针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则

的情况，并简要说明理由。

【答案】

(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施

风险评估程序后才能评估财务报表风险

(2)违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验

较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

(3)违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务

所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。

(4)违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人

才能出具审计报告。

(5)违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之

前完成。

(6)违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结

论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本

2017年注册会计师考试《审计》精选考点练习题(8)

(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会

计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

L在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的

说法中，A注册会计师认为正确的有（）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相

关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财

务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制

【答案】ABCD

2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有

限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【答案】AD

3.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册

会计师认为应当考虑的有()。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用

B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【答案】ABC

(二)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重

要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的

专业判断。

4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考

虑包括在内的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.实际执行的重要性

C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D.明显微小错报的临界值

【答案】ABC

5.在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师

认为应当考虑的有()。

A.财务报表整体的重要性

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果

D.甲公司管理层和治理层的期望值

【答案】ABC

6.下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财

务报表整体的重要性的有()。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情

况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【答案】ABC

7.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为

正确的有()。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重

大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类

别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【答案】BD

【解析】未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且

被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了,

选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报

时不需要再考虑明显微小错报。

(三)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会

计估计一时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中,

A注册会计师认为应当了解的有()。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.甲公司管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

【答案】ABCD

9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，

A注册会计师认为适当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审

计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的

数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有

效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【答案】ABCD

10.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计

师通常认为具有高度不确定性的有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值

会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【答案】ABD

1L在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列

说法中，A注册会计师认为正确的有（）。