综合模拟2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第九章含答案

2016注册会计师考试《审计》章节练习题:

第九章含答案

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第九章

一、单项选择题

L下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）o

A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用

作审计证据的信息的可靠性

B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序

各方法均可获取与内部控制相关的审计证据

C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证

据可靠

D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的

审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而

不执行该程序

2.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（）。

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内

部或外部获取的会计记录以外的信息

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作

为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计

证据的其他信息

C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成

了审计证据，两者缺一不可

3.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强

的是（）o

A.银行存款函证回函

B.购货发票

C.产品入库单

D.应收账款明细账

4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师

实施控制测试时采用的审计程序有（）。

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相

应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

D.实施重新执行程序

5.下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应

当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不

可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负

债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计

抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

6.以下项目中，必须实施函证的是（）。

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

7.下列有关函证时间的说法中错误的是（）。

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债

表日前适当日期为截止日实施函证

C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施

函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动

实施实质性程序

D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会

计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

8.下列选择的被函证者不适当的是（）。

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保

管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

B.对预收账款，通常向销货单位发函询证

C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证

D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

9.下列有关分析程序的说法中错误的是（）。

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进

行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运

用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收

集充分、适当的审计证据

C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进

行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈

利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能

力问题的事项

10.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是

否可靠时所考虑的因素是（）。

A.可获得信息的来源和可比性

B.可获得信息的性质和相关性

C.可获得信息的数量

D.与信息编制相关的控制

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第八章

第八章审计计划

一、单项选择题

L一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于

初步业务活动主要包括的内容是()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估程序

2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执

行审计工作的注册会计师具备()的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

3.总体审计策略的详略程度取决于（）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不

包括（）。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影

响

D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

5.在计划审计工作时一，为了使审计业务更易于执行和管理，提高

审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审

计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的

是0。

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定,

无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人

审核批准

C.小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，

以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()o

A.重大的行业发展情况

B.对内部控制重要性的重视程度

C.信息技术对审计程序的影响

D.重大错报风险较高的审计领域

8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正

向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反

向关系

9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总

数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错

报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。

A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险

B.发表保留意见

C.发表带强调事项段的无保留意见

D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）o

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越

高，可接受的审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计

证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

1L注册会计师执行年度财务报表审计•时，下列各项中最有可能

帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）o

A.与管理层的沟通函

B.被审计单位的中期财务报表

C.内部控制调查问卷

D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

12.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是()。

A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会

计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险,

可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情

况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审

计程序是否充分

C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运

行的有效性

D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定

计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能

够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可

能性

13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风

险的说法中，不正确的是()o

A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他

因素有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可

能影响多项认定

C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、

列报的具体认定

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，

与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的

是（）°

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第七章

第七章审计目标

一、单项选择题

L在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰

当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.以下说法中不正确的是（）o

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但

也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证

据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册

会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适

当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水

平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收

账款一一A公司100,贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该

笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先

认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的

是0。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完

整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

6.注册会计师在审计“应付账款〃余额时，下列属于管理层明示性

认定的是（）o

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.分类与可理解性

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时一，发现与A公司有一

笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实

A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理

层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的

“计价和分摊”认定的是（）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,

则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.准确性

D.完整性

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财

务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信

赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允

性表示意见

C.财务报表审计•目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注

册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

11.在对资产存在认定获取审计证据时,，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第六章

一、单项选择题

1、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（）。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控

制系统

B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年

内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共

同的品牌

D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的

所有权

2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款

和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。

下列对直接经济利益的判断正确的是()o

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是

直接经济利益

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经

济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接

经济利益

D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益

是直接经济利益

3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审

查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是

()。

A.甲公司的母公司一一乙公司

B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都

很重要

C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%

D.甲公司的子公司一一丁公司

4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥

有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消

除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施

是（）°

A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益

B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益

C.将甲注册会计师调离审计项目组

D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的

工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为

亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的

财务报表。下列说法中，正确的是（）o

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复

核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务

所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

6、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服

务，则下列说法不正确的是（）o

A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响

B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取

防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

7、2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年

财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中

正确的是（）o

A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也

可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受

的水平

C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性

产生不利影响

D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的

金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

8、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，

但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务

所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利

影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）o

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

B.修改审计计划

C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所

应当终止业务

D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已

执行的工作

9、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书,

委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务

止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业

务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业

务（）°

A.一年

B.两年

C.三年

D.四年

10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财

务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产

生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色

B.甲公司的所有权是集中还是分散

C.甲公司所处行业

D.经济利益的重要性

11.以下不属于客户的关联实体的是()。

A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

B.受到客户直接或间接控制的实体

C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大

影响，在客户内的利益对该实体重要

D.客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体,

也不对该实体能够施加重大影响

12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A

公司（非公众利益实体）2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生

不利影响的是（）。

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的

内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责

任

13、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务

报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还

为其编制财务报表

2016注册会计师考试《审计》章节练习题：第五章

一、单项选择题

1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是()。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计

价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其它注

册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计一时，由于该会计师事务所从

未审计过合并财务报表，向其它会计师事务所有经验的注册会计师寻

求帮助

2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人

或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反

保密的职业道德的是()。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告

中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财

务报表的有关情况

C.因与其它会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍

有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有

关情况

3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是()。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后

向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注

册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承

担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相

关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工

作底稿，但未取得客户授权

4、以下对保密要求的说法中不正确的是()。

A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其

在执业过程中获知的信息

C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注

册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师

有权利和义务进行披露

5、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处

理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务

所，该情形将因()因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

6、以下属于具体业务层面的防范措施的是()。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加

不当影响

7、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生

不利影响的是()。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其它会员的工作进行比

较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介

费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业

有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了

少量的业务提成费用

8、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的

是()。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业

胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不

利影响

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客

户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲

突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

9、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响

的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接

受水平。下列防范措施中不恰当的是()。

A彳正得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第

二次意见的复印件

10、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的

是()。

A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得

银行贷款的批准来确定

C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力

等因素来确定

D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

11＞下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是

()。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟

悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计

工作

D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户

资金和其它资产的责任

二、多项选择题

1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形

仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则()。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要

的往来单位

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能

导致大额违约赔款而未作任何披露

2、下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有()。

A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务

B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C.注册会计师不得无根据地比较其它注册会计师的工作

D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会

计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

3、甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度

财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009

年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时,

注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为

此次审计项目组成员

D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次

审计项目组成员

4、下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客

观、公正的立场

B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师

工作底稿

C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系

和商业关系中获知的信息保密

D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致

不利影响的情形

5、下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利

影响的有()。

A.接受客户提供的礼品或款待

B.持有被审计单位的股票

C.代为保管客户资金或其它资产

D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

6、在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应

当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施()。

A.对客户进行了解

B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺

C.利用专家的工作

D.就执行业务的时间要求与客户达成一致

7、注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的

措施包括()。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的

基础

B.预先就收费的基础与客户达成书面协定

C.实施质量控制政策和程序

D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

8、保管客户资金或其它资产可能对职业道德基本原则产生不利

影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影

响。注册会计师受托管理他人资金(或其它资产)时，应当采取下列措

施()。

A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或

利得

B.将客户资金或其它资产与其个人或会计师事务所的资产分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

9、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述

中，正确的有()。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计

师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其它资

产的责任

C.注册会计师不应通过广告或其它不恰当的营销方式拓展业务

D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专

业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响

三、简答题

1、对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或

关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳

为哪几类，并完成下表。

对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的

因素

审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排

在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时一，注册会计师担任该客户

的辩护人

会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据

注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)

会计师事务所为鉴证客户提供的其它服务，直接影响鉴证业务中

的鉴证物件信息

项目小组成员的妻子是客户的出纳

会计师事务所受到客户的起诉威胁

注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不

恰当会计处理，否则将不被提升

2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务

报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定

存在以下情况：

(l)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承

接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其它会计

师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计

师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师

受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审

计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审

计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员

B注册会计师担任V公司的辩护人。

⑷项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y

公司，对Y公司实施共同控制。

(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后

跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响,

属于何种类型，并简要说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D

【答案解析】：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的

主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

【该题针对"专业胜任能力和应有的关注〃知识点进行考核】

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭

示有关信息的借口。

【该题针对"保密”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A,后任注册会计师只有取得被审计单位书

面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项

BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

［该题针对“保密”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：B

【答案解析］在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然

应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

【该题针对"保密〃知识点进行考核】

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：

【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施〃知识点

进行考核】

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点

进行考核】

7、

【正确答案】：B

【答案解析】：推介自身和工作时一，不应贬低其它会员或与其工

作进行比较。注册会计师不应向客户或其它第三方收取介绍费或佣金,

也不应向客户或其它第三方支付介绍费。

【该题针对"专业服务委托与利益冲突〃知识点进行考核】

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A,注册会计师具有专业知识、技能和经验

才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;

选项B,该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D,如果会计

师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应

当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

【该题针对"专业服务委托与利益冲突〃知识点进行考核】

9、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单

位的同意后与现任注册会计师进行沟通。

【该题针对"提供二次意见、收费及营销〃知识点进行考核】

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B属或有收费。

【该题针对"提供二次意见、收费及营销"知识点进行考核】

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A,属于自身利益导致的不利影响;选项B,

注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C,会

计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。

【该题针对"提供二次意见、收费及营销〃知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在

执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其它信息存在下列三种情形

仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）

含有重大虚假或误导性陈述乂2）含有草率提供的陈述或信息;（3）遗漏

或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

【该题针对“专业胜任能力和应有的关注〃知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构

的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。

［该题针对“保密〃知识点进行考核】

3、

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项B,属于因过度推介产生的不利影响;选项D,

属于因密切关系产生的不利影响。

【该题针对"对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点

进行考核】

4、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项B,前任注册会计师必须经被审计单位同意

后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C,在终止与客户或雇

佣单位的关系之后，会员仍需