【大数据背景下政府审计创新探究文献综述7100字】

大数据背景下政府审计创新研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u21523大数据背景下政府审计创新研究国内外文献综述 127821一、引言 127182二、国内外研究现状 222125（一）国内研究现状 229527（二）国外研究现状 52006三、结论 76162参考文献 7摘要：大数据时代信息化不断占据更多政治经济领域，是迅速精准的推动还是应用效果安全指数有待考究的风暴，一切都用实际发展历程来展示。我国审计制度一直在随着我国社会经济发展不断的完善，前人研究主要集中在政府审计的发展趋势，具体包括政府审计特点方式、政府审计风险防范对策以及政府审计职能、权限等问题上。同时，由于大数据时代的来临，加快了发展政府审计信息化，在此前提下发现问题、解决问题以及创新实践是当前政府审计部门所面临的重要议题。关键词：大数据；政府审计；创新一、引言大数据时代是特定阶段的信息构建开发和庞大复杂类型数据积累的产物。在大数据时代，以现实为基础的面向未来的展望，监查计划信息化的未来发展，思考方式及时地变更，加快数字监察平台，全面加快质量审计人才的培育是监查机关政府促进信息化建设的必然要求。通过对审计信息进行实时的分析和处理，可以有效地防止审计过程的延误，从而可以及时地发现问题，使审计工作更加高效。随着信息化时代的来临，我国的审计环境发生了巨大的变化，审计人员的思想、手段都发生了变化，审计工作的过程也随之发生了变化。如何实现审计全覆盖，如何开展大数据审计，成为审计人员思考的新方向。众所周知，世界上最发达的国家美国其审计机构也是最早开始运用信息化手段进行审计，具有丰富的信息化审计经验。1989年，美国成立了电子数据处理系统审计人员协会。目前，己经形较为成熟的相关行业，并逐步出现了诸如国际信息系统审计师之类的行业资格认证。在这几年时间，越来越多学者开始关注大数据审计，指出在多个领域实施计算机审计可以在多个方面提高审计人员业务工作效率，综合运用信息技术可以在一定程度上保证信息披露的可信度，但同时它也使审计工作变得更加复杂和繁重，提高了审计风险，使审计风险更加复杂和多样。本文主要对大数据背景下政府审计创新研究进行文献整理总结。二、国内外研究现状（一）国内研究现状郑伟宏等（2019）研究发现政策执行审计和国企创新投入之间有一定的关系，政策执行审计可以促进企业的创新投入和创新产出。邹艳红等（2021）发现政府审计能够推动企业高质量发展。李小波、吴溪（2013）发现审计署公告经政府审计后被审出不合规情况的公司在资本市场上会反映为股价下跌。陈海红（2016）发现政府审计可以缓解国企过度投资现象，政府审计实施后经营效率和经营利润提高。杨瑞平等发现，政府审计能提高中央企业控股上市公司全要素生产率,主要体现在被审计当年及之后两年，政府审计能通过促进中央企业控股上市公司增加研发投入、提高内部控制质量、抑制高管超额在职消费、缓解第一类代理问题等改善公司治理水平，提高全要素生产率。王妍(2018对大数据对审计方式的影响进行了研究。因审计场景越发复杂多样的原因，审计开展方式在数年间得到了持续的发展和变化。传统审计过程中存在诸多与现有审计环境不匹配的矛盾点，其中矛盾突出点为当大数据时代来临，大数据技术具有相当强的时效性，但是针对金融经济活动的审计结果却与不同步，这类问题为审计工作的顺利开展增加了难度，若想要从根源上解决问题，使审计工作和大数据技术能够同步，以此确保利用信息化手段得出的审计结果精准并及时，那就要使用不间断审计的方法，但此类方法在各方面均存在限制因素，限制因素体现在业务条件、信息获取渠道等方面。刘国常，胡枫(2018)研究了大数据技术促进政府审计全覆盖的方法。随着互联网时代下审计与大数据技术的融合逐渐加深，审计活动中涉及的财务数据、业务数据以指数级别增长，数据资源空前强大，给政府审计的发展带来广阔的进步空间，数据资源通过政府审计信息平台得到了更大范围的共享和利用，各个行业的数据被实时高速采集，并借助信息化工具进行高效整合。王大开（2021）认为互联网信息化审计和连续性审计是政府审计转变的必经路线。政府审计的整体适用范围和及时性得到强化，这是当前政府审计遇到的问题，为了避免问题的发生，我国政府的审计工作一直采取连续审计的方法，但在实际操作中，审计水平不高，对非外部结构的数字无法进行有效分析和分类，利用大数据技术，可以通过多角度的数据建立不同的数据模型，对不同的规则进行分类、检查和跟踪，最大限度地利用会计审计信息。刘明霞（2020）认为一个高度整合的庞大的数据结构团队，少数无法实际调配的审计人员，审计人员在巨大的数据库中很难找到的审计数据之间的关系，结构化数据的分类和分析很可能给审计人员的管理能力带来新的挑战。洪鑫（2018）认为在大数据时代，运用相关技术，可以对政府审计的总体质量进行有效的监控，对各种复杂的审计资料进行深度分析。同时，可以综合预测趋势，根据分布复杂的数据进行预测审计工作，其管理质量和服务水平可以得到提高，能够更好的实现审计信息的处理，既能保障审计机构的经营效率，又能提高审计业务的整体效益。王茂森（2018）表示随着信息技术的发展，新的审计环境和新的审计要求，改变了审计机关的管理模式，审计组成员通常来自不同的行政部门、不同的领域以及不同的专业和技术背景。在新的审计体制下，新的审计机构可以充分利用不同职能部门和领域的专业审计人员的综合优势，实现对审计业务风险的有效管理，降低审计成本。刘珊珊（2020）认为随着大数据的飞速发展，数据的传播速度越来越快，很多信息都会被盗用，甚至有可能出现一些审计人员违反职业道德通过非法交易获取非法利润的行为。在数据集中、数据频繁地进行交互、共享的情况下，安全存储变得更加困难。王晓瑜（2020）表示相当部分的企事业单位的相关管理系统已经完成的电子化信息化，但仍没有完全覆盖，被审计单位的完善程度不一，对于“掉队”单位仍需要审计机关的工作人员进行人工处理录入数据，这就造成了人力物力的低效利用。滕越（2020）认为目前有相当数量的企业的管理系统（财务、采购、销售等）基本实现了信息化，但是还是没能实现全覆盖，也就是被审计单位的数据化程度不同。对于那些信息化数据化未能全覆盖的对象，审计单位仍然需要人工录入相关工作，这是对人力和时间的巨大消耗。当应对政府项目信息化程度低时，审计单位在进行审计信息平台建立时，无法人力将被审计单位所有的数据录入系统。另外，被审单位的数据格式结构不同，电子信息数据难以稳定保证，只能做到少部分企业的信息化采集，也无法普及和推广，使得基层的审计信息电子数据化建设难以有实质上的改变。周谡楠（2019）认为建立实时的网络审计平台重点是核对大数据，减少数据传输造成的损失，并有助于将大数据和云计算技术用于审计，建立统一的数据传输和交换接口，可以以统一的软件供应商对审计部门进行系统开发建设，以便在审计系统不同层次之间建立系统和数据库之间的联系，最后实现审计系统之间的信息交流。陈正芳（2020）认为不仅要对审计人员进行法律培训，还要加大有关信息数据技术培训。要加快传统手工审计向利用计算机网络审计的转变，推动审计报告的创新，否则被时代发展所落后会因此付出更大的成本代价。陈希洁（2021）认为需要加强对审计信息数据存储和传输的的保护，因为一旦出现信息泄漏，不但会造成经济上的损失，还会造成国家审计公正力的损失，所以必须加强对数据平台的安全维护和保密，可以通过对有关审计人员进行个人资讯安全教育，并制定有关的保密协定，强化资讯泄漏的处罚，以同时保证审计信息的安全性与可靠性。温晓（2021）认为运用大数据和云计算技术进行审计仍然缺乏广泛使用的基础条件，但"大数据"和"云计算"在近年来互联网迅速发展的过程中使我们逐渐认识到这些技术的重要性，许多行业也希望从这些技术中学习，关键在于这些技术是基于数据的审计，所以审计软件研发应用这一点特别紧迫。程石（2019）认为协同审计模式，是大数据时代的重要产物，对于审计工作发挥重要的作用。首先，可以深入地挖掘审计线索。利用大数据技术，分析信息内容，集中处理数据，在数据中找到其中的联系，通过它们的逻辑性，为该项工作找到重要的线索。其次，可以集约使用资源。在这种审计模式下，不仅能够对数据信息进行整合，还能优化配置相关的工作人员，解决以往因为时间和空间限制而存在的问题，实现资源共享目标，提高综合利用水平，为我国的审计工作信息化发展提供重要保障。最后，可以在审计工作的整个过程中，融入大数据技术。李欣欣（2021）认为随着大数据时代的产生与发展，审计组织在大数据时代的影响下必将不断变革审计方法和审计模式。审计工作越来越朝向数据化、总体性、持续性和分析性方向进行转变和发展。高文婷（2021）认为在审计工作中，数据作为审计材料的最基本构成元素，应当引起审计人员和财务人员的高度重视。在大数据背景下，数据量及其结构类型都与传统形式不同，一味死守传统审计模式是难以满足需求的。因此，政府审计机关要积极转变工作思维与审计方式，与时俱进，在审计工作中融入高新技术，为高效开展审计工作提供坚实基础。陈希洁（2021）表示当今时代，推进政府会计改革的过程中，需努力转变传统会计同审计之间混淆的问题，重视审计的数据和结果，应该努力转变传统会计和审计思想，提高政府审计、会计人员的专业业务素质，健全政府审计、会计监督体系。在利用大数据技术带来的新技术进行审计的过程中，还应当重视大数据所带来的风险管理等内容，不断提升政府审计质量和成效。（二）国外研究现状“大数据”这个术语首先由麦肯锡公司提出，它在报告中指出：大众充分发掘和运用数据，显示了全新的生产力发展和消费者利润的趋势。追溯至2012年，由于美国在诸如网络技术等相关数据辅助工具方面取得了前所未有的发展，因此，关于大数据的规划工作也应运而生。2013年，英国政府和负责商务运营的主要机构表示，为发展高科技产业将投资6亿英镑，在构建大数据方面投资资金的比例约为31.5%。英国政府的行动一定会引导企业投资计算机基础设施建设，增强获取和分析庞大数据，捕捉数据变换机会的能力。在2014年普华永道进行的大量调查中，可以看出，如数据审计技术为例的先进的审计技术等，在平常的审计工作中，并没有达到预期的使用效果，发展迟缓。JamesA.Hall(2000)在《InformationSystemsAuditingandAssurance》一书中介绍了计算机的风险评估模型，同时对各项评估结果进行详细的分析与研究，从项目、系统、应用、实施和操作等方面探讨风险产生的原因，全面总结了借助计算机开展审计导致风险产生的各种因素，并研究了审计风险控制和相应理论框架。Janvrin,Bierstaker（2009）针对研究评估出的审计可能存在的风险点与审计对象规模之间是否存在影响进行了研究，探讨计算机审计模式的风险因素。《美国经济杂志:应用经济学》(AmericanEconomicJournal:AppliedEconomics)2021年刊载了具有代表性的政府审计与腐败文化相关的研究成果。其中一篇是Ajzenman以墨西哥为背景，研究审计对腐败行为的披露是否产生不良影响。研究发现，揭发领导的贪腐会使公民不诚实的现象增多。当然，该研究并不打算隐瞒审计结果，而是着重指出，在讨论腐败对发展造成的损害时，不应当忽略腐败文化，倘若市民都向领导者学习，那么不以顶层减少腐败而使文化扭转，将会非常困难。2015年，Earley认为在新时代下大数据审计挑战与机遇并存。实地调研中发现，数据审计在实际的工作中很重要，但是目前依然存在着一定的问题，主要体现在应用不多和重视程度不够。造成社会审计和工作人员在进行数据审计时的困难原因可以总结为八个方面：对于数据审计投资少、合适可信的数据获取困难、数据审计带来不确定的成本和收益、而且缺乏对审计工作人员的相关培训等。政府审计对腐败行为的揭示及其后果一直是相关实证研究的热点。Wang通过走访调查指出，数据审计在实际的工作中很重要，但是目前依然存在着一定的问题，主要体现在应用不多和重视程度不够。社会审计和工作人员在进行数据审计时有一定的困难，造成这些困难的原因可以总结为八个方面:何时开始没有头绪、较少的投资用于数据审计、合适可信的数据获取困难、数据审计带来不确定的成本和收益、员工缺乏相关培训等，Wang建议在以后研究数据审计时需要考虑这些问题，避免多走弯路。BrownLiburd提出若想全方面的实现数据审计，必须提升从业人员在这方面的能力，可以对从业人员进行审计数据方面的培训，提升专业技能，同时积极开发工具或者软件平台，用来支撑审计数据的快速发展。学者Robert指出，把计算机辅助审计划分为数据收集、集成检测和仿真模拟，用于测量系统中的潜在逻辑。美注协在20世纪六十年代期间就深入的探究了审计和数据处理系统间的联系，随后又对外公示了一系列有关计算机服务系统的操作说明，论述了审计方式、内容等问题。随着大数据时代的到来，其中显著的一个特征就是数据存储的需求越来越大，然而实际情况却是并没有相匹配的存储能力，并且管理起来也很复杂困难。为了解决这个问题，云计算应运而生，它可以对大数据进行存储与管理。云计算虽然可以有效地解决存储与管理问题，但是使用者会顾虑外包数据依然存在安全性与完整性的风险。为了解决云计算的这个问题，Sookhak推出了解决方案，该方案是一个远程数据审计方案，用来证明了数据的完整性和安全性得到了保障。Li研究出了SA-EDS模型，该模型可以保障数据的安全性。MaJunhai指出美国政府一直致力于增强数据的公开性、透明性及真实性，相应的立法制度也使得美国联邦政府的收入、支出和绩效报告更加的真实、可靠。同时，美国审计署也在不断改进数据分析方式和方法，以便于对美国联邦政府的预决算数据进行审计。美国审计署也逐渐认识到了数据分析时合作的重要意义，为了在审计中充分借力于数据分析技术，与相关实体广泛地开展了合作。ChristineE.Earlry对大数据以及数据分析在审计中的运用进行了分析。AdrianGepp等分析了大数据技术在审计中的应用，并发现在审计业务中真正意义上应用大数据还不是十分普遍，作者从大数据技术本质出发，从而促进对其潜在应用的理解。KathyEnget等对审计信息化工作的后续操作进行了探讨，在结合大数据背景下数据分析技术的特点，提出数据分析团队经过“获取数据一一数据分析一一数据输出”的过程完成后续审计工作。MichaelApes等(2016)进一步深入分析了大数据技术在政府审计领域的可能具有制约性的关键因素并给出了优化意见，一方面，需要及时收集、整理并制定适合实际情况的联网审计工作制度，包括联网审计相关数据收集、上传、查看及在线审计等规程，明确操作办法、步骤、要求。另一方面，将联网审计的相关任务和责任，以制度的形式明确到相关处室和人员，安排相对固定的时间从事联网审计相关工作，并以适当的灵活性确保任务得到执行、责任得到落实。要不断完善审计系统统一指导、分级管理的服务保障体系，建立和完善服务质量检查、考评机制，形成完备的信息系统运行维护、系统监管与应急响应、专业人员知识和技能更新等机制，确保系统的正常运行，为审计信息化提供制度保障。三、结论大数据时代对政府审计工作和审计部门职能的要求越来越高，不仅要求审计人员具有大数据思维，同时也要适应国家治理体系和国家治理能力现代化的需求。随着数据大量的涌现，我们所处的时代也从信息化逐步进入到大数据时代，在社会大环境的背景下，各行业都借助着大数据带来的变化与时俱进。政府审计工作更要适应大数据时代的潮流，做出相应的改变，完成跨越性的飞跃，相关的工作人员应积极转变做事思路与方法，及时适应新时代下的审计工作模式。综上所述，可以看出政府审计或者大数据的研究较多，学者们的研究方法较为多样，较多采用比较分析法、统计分析法等来进行论证。通过对已有的文献研究分析，已有很多研究关注大数据对政府审计的影响，但大多都是单独研究，将二者结合研究的文献较少，这也是本文研究的初衷所在。所以，研究大数据背景下政府审计创新具有理论和实践意义，在一定程度上做出了有益补充。参考文献郑伟宏,涂国前.政策执行效果审计与企业创新能力提升[J].审计研究,2019(05):49-58.邹艳红,郑石桥.政府审计能促进企业经济高质量发展吗？[J].财会通讯,2021,(21):21-26李小波,吴溪.国家审计公告的市场反应:基于中央企业审计结果的初步分析[J].审计研究,2013(04):85-92.陈海红,陈宋生,罗少东.政府审计提升投资效率研究[J].中国审计评论,2014(02):21-38.褚剑,方军雄.政府审计能够抑制国有企业高管超额在职消费吗?[J].会计研究,2016(09):82-89.蔡利,马可哪呐.政府审计与国企治理效率——基于央企控股上市公司的经验证据[J].审计研究,2014(06):48-56.郭金花,杨瑞平.国家审计能促进国有企业全要素生产率增长吗?[J].审计与经济研究,2020,35(05):1-9.郭檬楠,吴秋生,郭金花.国家审计、社会监督与国有企业创新[J].审计研究,2021,(02):25-34.王大开.大数据背景下审计方法创新与实践探究[J].中国产经，2021，260(04)：81-82.刘明霞.大数据背景下审计工作面临的挑战及对策[J].中国市场，2020(36)：186-187.洪鑫.大数据背景下政府审计变革动因与策略[J].市场研究，2018(01)：67-68.王茂森