环保税政策详解及申报操作课件

环境保护税政策讲解及申报操作韩蛟娇桥西区税务局目录CONTENTS系统操作流程常见问题简析政策基本内容政策基本内容0102030405纳税人征税对象计税依据税率和应纳税额的计算税收优惠基本内容纳税人《中华人民共和国环境保护税法》第二条

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。纳税人不属直排企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的纳税人纳税人《环境保护税法》第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。纳税人大气污染物水污染物噪音固体废物SWO纳税人纳税人《环境保护税法》第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。居民个人排放的生活污水和垃圾，是否需要缴纳环境保护税？纳税人重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects序号纳税人征税对象排放去向或处理方式是否缴纳环保税1企业事业单位和其他生产经营者应税污染物依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所不缴纳2企业事业单位和其他生产经营者固体废物在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置不缴纳3依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所应税污染物超过国家和地方规定的排放标准向环境排放缴纳4企业事业单位和其他生产经营者固体废物贮存或者处置不符合国家和地方环境保护标准缴纳0102030405纳税人征税对象计税依据税率和应纳税额的计算税收减免基本内容征税对象向环境排放影响大气环境质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等44种。大气污染物向环境排放影响水环境质量的物质，具体范围依照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》确定。水污染物分为第一类水污染物和其他类水污染物，第一类水污染物包括总汞、总镉等10种，其他类水污染物包括化学需氧量、氨氮、色度等55种。水污染物征税对象指税法所附《环境保护税税目税额表》中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物。固体废物指在工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税。工业噪声0102030405纳税人征税对象计税依据税率和应纳税额的计算税收减免基本内容计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定水污染物计税依据啥是个污染当量单击输入您的文字内容，语言精练、言简意赅，尽量简化所要书写的文案单击输入您的文字内容，语言精练、言简意赅单击输入您的文字内容，语言精练、言简意赅，单击输入您的文字内容，尽量简化所要书写的文案食物大类食物名称单位质量（g）所含热量（kcal）食物馒头100208小白菜10019牛肉（瘦）100106鸡蛋100177饮料汽水10042污染物大类污染物单位质量（kg）污染当量值污染当量水污染物总铅10.0251/0.025=40马拉硫磷10.051/0.05=20大气污染物二氧化硫10.951/0.95≈1.05甲醛10.091/0.09≈11.11类似于食物的热量是将不同食物以统一的标准来衡量比较，污染当量是对不同污染物对环境的影响以统一的标准来衡量比较计税依据按照固体废物的排放量确定固体废物按照超过国家规定标准的分贝数确定工业噪声01污染当量数=该污染的排放量/该污染物的污染当量值以排放口为计算应税污染物排放量的单位02应税固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。03按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额大气污染物、水污染物固体废物噪声计税依据计税依据每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序。对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects某企业2023年8月份向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总铍各20千克。已知水污染物污染当量值（单位：千克）分别为：总汞0.0005、总镉0.005、总铬0.04、总砷0.02、总铅0.025、总铍0.01。计算该企业8月第一类水污染物的污染当量数。解析：污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值总汞20÷0.0005=40000

总镉20÷0.005=4000

总铬20÷0.04=500总砷20÷0.02=1000总铅20÷0.025=800总铍20÷0.01=2000对第一类水污染物污染当量数排序：40000（总汞）>4000（总镉）>2000（总铍）>1000（总砷）>800（总铅）>500（总铬）根据《环境保护税法》第九条规定，每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税。因此，该企业8月第一类水污染物的污染当量数：40000（总汞）+4000（总镉）+2000（总铍）+1000（总砷）+800（总铅）=4780001污染当量数=该污染的排放量/该污染物的污染当量值以排放口为计算应税污染物排放量的单位02应税固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。03按照超过国家规定标准的分贝数确定每月税额大气污染物、水污染物固体废物噪声计税依据重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects计税依据损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网;篡改、伪造污染物监测数据;进行虚假纳税申报0102030405纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量计税依据非法倾倒应税固体废物进行虚假纳税申报纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects甲企业2023年5月产生尾矿1000吨，其中转移给乙公司综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），转移到符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，非法倾倒尾矿10吨于丙公司门口附近的马路边。则该企业5月尾矿应缴纳环境保护税是多少？（尾矿的税额为15/每吨）解析：根据《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》（财税〔2018]23号）的规定，应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。纳税人应当准确计量应税固体废物的贮存量、处置量和综合利用量，未准确计量的，不得从其应税固体废物的产生量中减去。根据《实施条例》第六条的规定，纳税人有下列情形之一的，以其当期应固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（一）非法倾倒应税固体废物；（二）进行虚假纳税申报。应缴纳环境保护税=1000*15=15000自动监测抽样测算的方法核定排污系数和物料衡算方法计算监测机构监测未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算01020304计税依据排污系数物料衡算指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。它是一种对同类型、同规模、同工艺、同产品排污企业排污种类和排污量，通过不完全归纳法归纳后，用演绎法推测该类企业平均排污量核算的方法是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。目前主要用于计算二氧化硫的排放量。计税依据重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects自2021年7月1日起，应当按照下面执行：一是属于排污许可管理的排污单位，适用16公告附件1中规定的排（产）污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；16公告附件1未规定相关排（产）污系数的，适用24号公告发布的《排放源统计调查产排污核算方法和系数手册》规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。二是不属于排污许可管理的排污单位，适用24号公告发布的《排放源统计调查产排污核算方法和系数手册》规定的排（产）污系数方法计算应税污染物排放量。0102030405纳税人征税对象计税依据税率和应纳税额的计算税收减免基本内容重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税目计税单位税额大气污染物每污染当量1.2元至12元水污染物每污染当量1.4元至14元固体废物煤矸石每吨5元尾矿每吨15元危险废物每吨1000元冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）每吨25元噪声工业噪声超标1-3分贝每月350元超标4-6分贝每月700元超标7-9分贝每月1400元超标10-12分贝每月2800元超标13-15分贝每月5600元超标16分贝以上每月11200元重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects水污染物应纳税额=污染当量数*税额噪声超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额大气污染物应纳税额=污染当量数*税额固体废物应纳税额=排放量*税额01020304税率和应纳税额的计算计算过程(1）根据《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》确定应税大气污染物、水污染物种类；(2）计算各应税污染物的排放量；(3）根据税法所附《应税污染物和当量值表》，找到对应大气污染物、水污染物的污染当量值；(4）以各排放口污染物排放量除以污染当量值，计算出该排放口所有污染物的污染当量数；(5）按照污染当量数从大到小排序，确定需要征税的应税污染物。其中，每一排放口或者没有排放口的大气污染物，对前三项征税；每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，第一类污染物按照前五项征税，其他类污染物按照前三项征税；(6）分排放口、分污染物以污染当量数乘以具体适用税额计算应纳税额；(7）根据环境保护税减免有关规定，判断是否达到减免税条件；如符合减免税条件，计算减免税额；(8）确定应缴税额。大气、水污染物应纳税额的计算重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects某企业有一个排放口，2023年3月份直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳150千克，氯化氢120千克，当地大气污染物每污染当量税额4.8元，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0.95、0.87、16.7、10.75（单位：千克）。计算该企业当月环境保护税应纳税额。解析：第一步，计算各污染物的污染当量数。污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值二氧化硫污染当量数＝100÷0.95=105.26氟化物污染当量数＝100÷0.87=114.94一氧化碳污染当量数＝150÷16.7=8.98氯化氢污染当量数＝120÷10.75=11.16第二步，按污染当量数对四项污染物排序，以确定前三项污染物。114.94（氟化物污染当量数）>105.26（二氧化硫污染当量数）>11.16（氯化氢污染当量数）>8.98（一氧化碳污染当量数）。据此可知，前三项污染物为：氟化物、二氧化硫、氯化氢。第三步，以前三项污染物的污染当量数之和乘以适用税额计算应纳税额。应纳税额＝污染当量数x适用税额＝(114.94+105.26+11.16)x4.8=1110.53元。计算过程1．根据《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》确定应税固体废物种类：2．记录当期应税固体废物的产生量、贮存量、处置量、综合利用量：3．计算当期应税固体废物的排放量：4．计算应纳税额：5．计算应税固体废物综合利用应享受的减免税额：6．确定应缴税额。固体废物应纳税额的计算计算过程1．根据监测报告等确定应税工业噪声监测点、监测分贝数；2．确定超标监测点的功能区类型和排放标准；3．计算超标分贝数；4．确定纳税人的超标作业时间段（昼、夜超标分开计算）;5．计算应纳税额。噪声应纳税额的计算施工扬尘本地区所有建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程的施工活动过程中产生的，对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。按照一般性粉尘确定大气污染物当量值施工扬尘应纳税额＝应税大气污染物当量

数x单位税额应税大气污染物当量数＝排污量÷一般性粉尘污染当量值排污量＝（扬尘产生系数一扬尘削减系数）x建筑面积或施工面积计算公式010203按照一般性粉尘确定大气污染物当量值施工扬尘建筑工地的一般性粉尘排放量按建筑面积计算。市政工程的一般性粉尘排放量按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度；其他为三倍开挖宽度乘以施工长度。市政工地分段施工时，按实际施工面积计算。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects施工扬尘道路硬化措施1、施工现场主要道路、加工区、生活办公区应做硬化处理，用作车辆通行的道路应铺设混凝土，满足车辆安全行驶要求，且无破损现象；2、任何时候车行道路上都不能有明显的尘土；3、道路清扫时都必须采取洒水措施。施工扬尘边界围挡1、围挡高度不低于1.8米，围挡下方设置不低于20厘米高的防溢座以防止粉尘流失（市政工程除外）；2、围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质材料制作，拆迁工程在建筑拆除期间，应在建筑结构外侧设置防尘布；3、任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处都不能有大于0.5厘米的缝隙，围挡不得有明显破损的漏洞。施工扬尘裸露地（含土方）

覆盖1、每一块独立裸露地面80%以上的面积都应采取覆盖措施；2、覆盖措施的完好率必须在90%以上；3、覆盖措施包括：钢板、防尘网（布）、绿化、化学抑尘剂，或达到同等效率的覆盖措施。施工扬尘易扬尘物料覆盖1、所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必须以不透水的隔尘布完全覆盖或放置在顶部和四周均有遮蔽的场所内；2、防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于95%；3、小批量且在8小时之内投入使用的物料除外。施工扬尘定期喷洒抑制剂施工现场应当有专人负责保洁工作，配备洒水设备，定期洒水清扫。施工扬尘运输车辆冲洗装置1、明确专人负责冲洗保洁，确保车辆不带泥出场，运输车辆驶出工地前，应对车轮、车身、车槽等部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路；2、每个大门内侧均应设置车辆冲洗台，四周应设置防溢座、排水沟，上盖钢篦，设置两级沉淀池，排水沟与沉淀池相连，沉淀池大小应满足冲洗要求；3、废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘，对沉淀池应定期清理污泥并规范处置；4、污水处理产生的污泥，应设有专门的处置系统；5、经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不得直接排入环境或市政下水系统。0102030405纳税人征税对象计税依据税率和应纳税额的计算税收减免基本内容农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的0102机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的0304依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

税收减免国务院批准免税的其他情形05免征人实施条例第三条环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。税收减免税收减免依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税。税收减免纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；减征纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。税收减免纳税人任何一个排放口排放应税大气污染物、水污染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污染物排放标准的，依法不予减征环境保护税。减征实施条例依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值，以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值，均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。税收减免纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。减征自行判别、申报享受、留存备查系统操作流程排放应税污染物的当日纳税义务发生时间按月计算，按季申报。不能按照固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳纳税期限向应税污染物排放地的税务机关申报纳税地点010203重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集首次申报环保税的，需要先进行税源信息采集。一、进入【财产和行为税合并纳税申报】。1、从首页-我的待办中进入功能。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集首次申报环保税的，需要先进行税源信息采集。一、进入【财产和行为税合并纳税申报】。2、我的待办中没有的，在首页通过搜索【财产】进入功能。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集二、进入后，在下面的【财产和行为税税源信息报告】中找到环境保护税，点击后面对应的【税源采集】按钮。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集三、主表信息采集1、进来后，需要先采集主表。重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集三、主表信息采集2.录入基础信息重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集四、税源明细表采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集四、税源明细表采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集四、税源明细表采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects税源信息采集四、税源明细表采集重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects申报表填写常见问题简析重点项目分析Annualanalysisofkeyprojects一、某制造业企业排放水污染物，安装了自动监测设备，使用自动监测数据计算环境保护税应纳税额。自动监测数据显示，该企业6月11日的总磷排放浓度日均值超过了国家和地方规定排放标准，但6月份所有应税污染物的日平均值再平均所得数值均低于国家和地方规定标准的50%。该企业6月份能否享受减免？如果6月份排放超标，其他月份能否享受减免？解析：《实施条例》第十条规定："依照环境保护税法第十三条的规定减征环境保护税的，前款规定的应税