二月上旬中级会计实务中级会计师资格考试综合检测卷

二月上旬中级会计实务中级会计师资格考试综合检测卷

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、A商场为一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，

规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1

年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元

（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计

该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销

售商品时应确认的收人为（）元。

A、2000

B、1872

C、1532

D、1540

【参考答案】：D

【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价

值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入

二（取得的不含税贷款）2340/1.17-（积分公允价值）460=1540（元）。

2、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销

而应调整年初未分配利润的金额为（）O

A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B、本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

【参考答案】：C

【解析】在连续编制合并会计报表时，应将上期抵销的内部应

收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，其

抵销分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分配利润”项

目，其数额为上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备。

3、事业单位债券投资取得的利息收入，应记入()科目。

A、事业收入

B、事业基金

C、其他收入

D、营业外收入

【参考答案】：C

【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应记入其他收入科

目。

4、B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成

交价格每股9元(包含每10股派3.75元的现金股利)，作为可供出

售融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收

到甲公司的上述现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，

2007年8月30日以每股7元的价格将股票售出40%,则可供出售金

融资产影响投资损益的金额为()万元。

A、-106.5

B、52.5

C、-266.25

D、-75

【参考答案】：A

【解析】借：可供出售融资产(150X9+22.5—56.25)1316.25

应收股利56.25

贷：银行存款1372.5

借：银行存款(150X3.75+10)56.25

贷:应收股利56.25

借：资本公积[(1372.5—56.25)-150X8.25]78.75

贷：可供出售融资产78.75

借：银行存款(150X40%X7)420

投资收益106.5

贷:可供出售融资产[(1372.5-56.25-78.75)X40%]495

资本公积(78.75X40%)31.5

5、企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金

股利，在现金流量表中应计入的项目是OO

A、投资所支付的现金

B、支付的其他与经营活动有关的现金

C、支付的其他与投资活动有关的现金

D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

【参考答案】：C

【解析】企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚

未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚

未领取的债券利息，应计入”支付的其他与投资活动有关的现金”

项目中。

6、2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负

责为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应

赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得

税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务

报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够

的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该

事项导致甲公司2010年12月31日资产负责表“未分配利润”项目

“期末余额”调整增加的金额为()万元。

A、135

B、150

C、180

D、200

【参考答案】：A

【解析】该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表中

“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)X(1-

25%)X(170%)=135(万元)。相关知识点在第十八章资产负债表日后

事项第二节。sixiaoshi

7、下列关于成本模式计量的投资性房地产，说法不正确的是

()O

A、采用成本模式计'量的投资性房地产，在收到租金收入时，

需要计入“其他业务收入”等科目

B、采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊

销时.计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目

C、采用成本模式计量的投资性房地产，在存在减值时，需要将

减值的金额计入“资产减值损失”科目

D、采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可

以转换为公允价值模式进行后续训量

【参考答案】：B

【解析】采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊

销额应计入“其他业务成本”等科目。

8、企业通过同一控制下的企业合并取得长期股权投资，并以支

付现金作为合并对价的，其长期股权投资的初始投资成本为OO

A、购买价款

B、购买价款加相关费用

C、投资方取得被合并方所有者权益账面价值的份额

D、投资方取得被合并方所有者权益公允价值的份额

【参考答案】：C

【解析】按照企业会计准则的规定，同一控制下的企业合并取

得的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债

务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权

益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

9、企业将持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，

票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现，年贴现率为12%,则获

得的贴现金额为()元。

A、101264

B、98600

C、96800

D、98770

【参考答案】：D

10、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际

发放的工资总额为200万元。若公司本年度的税前会计利润为900

万元，且该公司的所得税率为33%,该公司本年度应交的所得税为

()万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部

分)。

A、330

B、297

C、363

D、336.6

【参考答案】：A

【解析】应交所得税=[900+(200-100)]><33%=330(万元)

11、债务人以固定资产抵偿债务的，借记''应付账款”科目，

按用于清偿债务的固定资产的公允价值，贷记''固定资产清理”科

目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，

贷记的科目是OO

A、资本公积

B、管理费用

C、营业外支出

D、营业外收入

【参考答案】：D

【解析】企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面

余额，借记“应付账款”科目，按用于清偿债务的非现金资产的公

允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业

务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”

等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差

额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

12、2008年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定

资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值准备400万元；交

易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在

2008年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的有()o

A、管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允

价值变动收益列示100万元

B、资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100

万元

C、资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100

万元、投资收益列示一400万元

D、资产减值损失列示1800万元

【参考答案】：B

【解析】资产减值损失列示=500+1000+400=1900万元，公允价

值变动收益=100万元

13、企业于2001年4月1日购入A公司2000年1月1日发行

的三年期公司债券，不准备长期持有，该债券面值100万元，票面

利率6%,到期一次还本付息，实际支付价款108万元，其中包括支

付的手续费等相关费用0.5万元，则该项投资的入账价值为()万

y7Uo

A、108

B、100

C、107.5

D、100.5

【参考答案】：A

【解析】该投资为短期债券投资，且实际支付的价款中不含有

已到付息期尚未领取的债券利息，所以应按实际支付的全部价款作

为该投资的入账价值，包括支付的相关费用。

14、下列各项负债中，其计税基础为零的是()o

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

【参考答案】：C

【解析】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负

债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项

C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税

前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额

=0o

【考点】本题考查计税基础的确认。

15、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量

的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应

计入()O

A、公允价值变动损益

B、资本公积

C、其他业务收入

D、营业外收瓜

【参考答案】：B

【解析】按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换

为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小

于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于

原账面价值的，其差额应计入“资本公积一其他资本公积”科目。

16、企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年

内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，

并同时确认为OO

A、预计负债

B、应付职工薪酬

C、其他应付款

D、应付账款

【参考答案】：B

【解析】企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在

一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费

用，并确认为应付职工薪酬。

17、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,

成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日，甲、

乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，

可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙

存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计

提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这

三种存货，2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万

o

A、-0.5

B、0.5

C、2

D、5

【参考答案】：B

【解析】应补提的存货跌价准备总额二甲[(10—8)—1]+乙

(0—2)+丙[(18—15)—1.5]=0.5(万元)。

18、甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为17%、消费税率

为10%o2006年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及

税款合计234万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定

支付货款。于2007年3月5日，双方经协商，甲企业以其生产的产

品偿还债务，该产品的销售价格220万元，账面成本180万元，已

计提存货跌价准备1万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，

将该产品作为库存商品入库；乙企业对该项应收账款计提了4万元

的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为()O

A、18.5

B、22.4

C、23.4

D、33.4

【参考答案】：c

【解析】甲企业的债务重组收益=234-220-220X17%=23.4

19、2008年12月310,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似

案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公

司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三

方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决

诉讼确认的预计负债金额为()万元。

A、90

B、95

C、100

D、105

【参考答案】：D

【解析】此题中企业预计需要承担的损失为105(100+5)万

元，企业从第三方很可能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负

债。

【考点】本题考查预计负债的确认。

20、下列关于委托代销商品，说法不正确的是()o

A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销

清单时，再确认收入

B、在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标

明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均

与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做

任何账务处理

C、委托代销商品一般分为视同买断和收取手续费两种方式

D、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协｝

义约定的方法计算确定的手续费确认收入

【参考答案】：B

【解析】在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议

明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获

利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方需

要在发出商品的时候确认收入，同时结转成本。

21、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨,

收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为

1020000元。另发生运输费用60000元(按税法规定，按7%计算抵扣

进项税额)，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运

抵企业后，验收人库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。

该原材料的入账价值为()元。

A、6078000

B、6098000

C、6093800

D、6089000

【参考答案】：C

【解析】一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成

本，其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损耗应计入其取得成

本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费

用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值

=5000X1200+60000X(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。

22、股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生

的下列事项中，属于调整事项的有()O

A、在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

B、发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C、资产负债表日后发生巨额亏损

D、一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

【参考答案】：B

【解析】发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事

项。

23、与或有事项相关的义务确认为负债的重要依据之一是履行

该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的很可能是指OO

A、发生的可能性大于25%但小于或等于50%

B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、发生的可能性大于45%但小于或等于50%

D、发生的可能性大于50%但小于或等于95%

【参考答案】：D

24、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是()o

A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的

可靠性

C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进

行处理

D、某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作

为会计政策变更处理

【参考答案】：A

25、下列各项中，属于行政单位净资产的是()o

A、固定基金

B、事业基金

C、事业结余

D、经营结余

【参考答案】：A

【解析】行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减

支出的差额，包括固定基金、结余等。

26、A公司2008年9月4日开始进行一项管理用无形资产的研

发，2008年9月初至2009年4月底属于研究阶段，共发生有关支

出500万元，其中2008年发生支出200万元，2009年1月至4月

发生支出300万元；2009年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符

合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有

关支出540万元，2009年11月15日，该项无形资产达到预定用途。

该项无形资产的预计使用年限为10年，假定不考虑所得税影响，则

该项无形资产对A公司2009年度损益的影响金额是()万元。

A、300

B、430

C、439

D、630

【参考答案】：C

［解析】该项无形资产在2009年研发过程中应费用化的金额

=300+130=430(万元)；无形资产在2009年应予摊销的金额=540/

10X(2/12)=9(万元)，应计入管理费用。所以该项无形资产对A公

司2009年度损益的影响金额=430+9=439(万元)。

27、下列有关无形资产的表述正确的是()o

A、同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各

项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益

B、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各

项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产

C、使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的,

不应当改变摊销期限和摊销方法

D、对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用

寿命有限的，将其价值计人管理费用

【参考答案】：A

【解析】选项B不正确；选项C,应改变摊销期限和摊销方法;

选项D,应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。

28、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项

存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成

品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,

预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。

假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。

2005年12月310,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准

备为（）万元。

A、2

B、4

C、9

D、15

【参考答案】：A

【解析】自制半成品加工为产品的可变现净值=50—6=44（万

元）

自制半成品加工为产品的成本=35+11=46（万元），产品发生

了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

自制半成品的可变现净值=50—11—6=33（万元）

自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价

准备2万元（35—33）o

29、甲公司2009年12月25日支付价款3060万元（含已宣告但

尚未发放的现金股利90万元）取得一项股权投资，划分为可供出售

金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存

款支付。2009年12月28日，收到现金股利90万元。2009年12月

31日，该项股权投资的公允价值为3157.5万元。2010年1月，甲

公司出售该股权投资，取得价款4157.5万元，假定不考虑所得税

等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为()万元。

A、1000

B、1172.5

C、172.5

D、125

【参考答案】：B

【解析】甲公司2010年1月处置时计入投资收益金额

=4157.5-(3060+15-90)=1172.5(万元)。

30、A公司用一台设备换入B公司的一项专利权。设备的账面

原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1元。A另向B

公司支付补价3万元。两公司资产交换不具有商业实质，A公司换

人专利权的入账价值为()万元。

A、10

B、12

C、8

D、14

【参考答案】：A

【解析】人账价值二(10-2-1)+3=10(万元)。

31、事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定

资产和固定基金的是()O

A、接受捐赠的固定资产

B、购置的固定资产

C、盘盈的固定资产

D、融资租入的固定资产

【参考答案】：D

【解析】一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应

该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费前，

这两个项目的数字不相等。

32、在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事

项中，不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是O0

A、董事会提出现金股利分配方案

B、对某一企业进行巨额投资

C、自然灾害导致资产损失

D、上年售出的商品发生退回

【参考答案】：D

【解析】选项D销售退回属于调整事项，其余三项都属于资产

负债表日后事项中非调整事项。

33、2008年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减

值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得1880万元的价款,

发生的处置费用预计为40万元；如果继续使用，那么在2008年12

月31日的现金流量现值为1800万元。该资产目前的账面价值是

1850万元，甲企业在2008年12月31日应该计提的固定资产减值

准备为()万元。

A、50

B、40

C、10

D、0

【参考答案】：c

【解析】可收回金额为1840万元，应计提减值准备10万元。

34、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为

100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和

签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业

该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A、93

B、95

C、100

D、102

【参考答案】：B

【解析】融资租入固定资产的入账价值=93+2=95（万元）。

35、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目

中的是OO

A、预收购货单位的货款

B、收到出租包装物的押金

C、应付租入包装物的租金

D、职工未按期领取的工资

【参考答案】：A

【解析】其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定

资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、

暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。

36、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。

A、附或有条件的情况下，债务人应该按照重组债务的账面价值

与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组

利得

B、不附或有条件的情况下，重组债务的账面价值与重组后债务

的入账价值之间的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入

C、对于或有应收金额，债权人在重组时不应将其计入重组后债

权的入账价值，实际收到时计入资本公积

D、对于或有应收金额，债权人应在重组时将其计入重组后债权

的入账价值

【参考答案】：B

【解析】本题考核债务重组的会计处理。选项A,债务人应该

按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额

之和的差额确认债务重组利得；选项C、D,对于或有应收金额，债

权人在重组时不应将其计入重组后债权的入账价值，而是在实际收

到时计入当期损希。

37、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是()o

A、职工福利基金

B、固定基金

C、医疗基金

D、财政拨款

【参考答案】：A

【解析】固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租

入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业

单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、

医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金的提取基础有所不

同，职工福利基金从结余中提取，医疗基金、修购基金从收入中提

取。(北京安通学校提供试卷)

38、下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项

目后的净额填列的项目是()O

A、固定资产

B、可供出售金融资产

C、无形资产

D、交易性金融资产

【参考答案】：D

【解析】资产负债表上，交易性金融资产直接按账面余额填列,

固定资产、无形资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产等

项目以其科目余额减去其备抵项目后的净额(即账面价值)填列。

39、A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借

入2000万元款项，借款期限为3年；2008年2月10日，A公司为

建造该办公楼购人一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行

承兑汇票，期限为6个月；2008年3月1日，该办公楼开工兴建；

2008年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项

工程4月1日以前所占用的物资均为2008年2月10日购入的工程

物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个

月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为

()O

A、2008年1月1日

B、2008年2月10日

C、2008年3月1日

D、2008年4月1目

【参考答案】：D

【解析】2008年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、

为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活

动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始

资本化的时点，故选项C错误。

40、在物价持续下跌的情况下，发出存货采用()方法更能体

现谨慎性原则。

A、移动加权平均法

B、月末一次加权平均法

C、个别计价法

D、先进先出法

【参考答案】：D

【解析】在物价持续下跌的情况下，先购入的存货成本会高于

后购入的存货成本，因此采用先进先出法，发出的存货的单位成本

会高于留存的存货的单位成本，从而产生多计费用，少计资产的效

果，更体现了谨慎性原则。

【考点】该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核。

二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项，多项、少

选或错选该题不得分，每小题2分，共40分)

1、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有OO

A、公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价

值的差额

B、公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公

允价值大于账面价值

C、公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公

允价值小于账面价值

D、公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公

允价值小于账面余额

【参考答案】：A,C,D

【解析】将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转

换日的公允价值，借记“投资性房地产一成本”，按已计提的累计

折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资

产”等科目，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”。选项

ACD均应计入“公允价值变动损益”。

2、根据《企业会计准则第17号一一借款费用》的规定，下列

有关借款费用正确的会计处理有OO

A、借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会

计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，核算时通

过“利息调整”明细科目处理

B、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超

过当期相关借款实际发生的利息会额

C、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应

当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

D、专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化

条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发

生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本

【参考答案】：A,B,C,D

3、甲公司2010年取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500

万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨

认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施

加重大影响。甲公司投资后至2011年末，乙公司累计实现净利润

1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加

资本公积50万元。乙公司2012年度实现净利润800万元。其中包

括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元.不考虑其他

因素，则下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表

述巾，正确的有()O

A、对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量

B、取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额

之间的差额计入当期损益

C、投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账

面价值并计入所有者权益

D、2012年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益

是320万元

【参考答案】：C,D

【解析】选项A,初始投资成本为3500万元；选项B,实际支

付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额

3200(8000X40%)万元，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反

映；选项D,投资收益=800X40%=320(万元)，无需根据甲、乙公司

之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。

4、下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有()o

A、对固定资产计提折旧

B、发生固定资产改良支出

C、发生固定资产修理支出

D、计提固定资产减值准备

【参考答案】:A,B,D

【解析】对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发

生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固

定资产账面价值增

力口；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生

固定资产修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。

5、下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的有()o

A、在安装设备支出

B、计提的减值损失

C、建筑工程支出

D、安装工程支出

【参考答案】：A,C,D

【解析】计提的减值损失与计算分配率没有关系。

6、甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理

为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生

产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本;

乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关

系的有()O

A、甲公司与乙公司

B、乙公司与丙公司

C、甲公司与丁公司

D、乙公司与丁公司

【参考答案】：A,B,C,D

7、w公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本比例分别是

63%,32%,25%和28%,此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本,

丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳W公司合并会计报表合

并范围的有()O

A、甲公司

B、乙公司

C、丙公司

D、丁公司

【参考答案】:A,B

【解析】w公司直接拥有甲公司63%权益性资本，直接和间接拥

有乙公司共计58%的权益性资本.应将甲公司和乙公司纳入合并范围。

8、上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有权

益总额发生增减变动的有OO

A、发放股票股利

B、应付账款获得债权人豁免

C、以本年利润弥补以前年度亏损

D、以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产

【参考答案】：B,D

【解析】发放股票股利的会计处理是

借：利润分配一转作股本的普通股股利

贷：股本，

所以所有者权益总额没有变化；

应付账款获得债权人豁免

借：应付账款

贷：资本公积

所以所有者权益总额增加；

以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显

高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中,

所有者权益总额增加。

9、关于负债，下列说法中正确的有()o

A、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济

利益流出企业的潜在义务

B、符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表;

符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负

债表

C、现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务

D、未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不

应当确认为负债

【参考答案】：B,C,D

【解析】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导

致经济利益流出企业的现时义务。

10、下面正确的表述是()O

A、外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益

B、外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑损失

C、外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑收益

D、外币货币性负债在汇率下降时产生汇兑损失

【参考答案】：A,C

【解析】外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益，汇率下

降时，产生汇兑损失；外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失,

汇率下降时，产生汇兑收益。

11、关于长期股权投资后续计量，下列说法中正确的有OO

A、长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本大于投资时

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权

投资的初始投资成本

B、长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权

投资初始投资成本

C、长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本小于投资时

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额确认为当期

损益

D、长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于投资时

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入

当期损益，同时调整长期股权投资的成本

【参考答案】：A,B,D

【解析】长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。

12、按照我国新企业会计准则规定，下列关于现金流量表的表

述中，不正确的有()O

A、本期发生的购货退回收到的现金应当在“收到其他与经营活

动有关的现金”项目中列示

B、购买股票时，实际支付的价款中包括的已宣告但尚未领取的

现金股利，应当在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示

C、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映企

业取得子公司及其他营业单位购买价款中以现金支付的部分

D、企业发行股票、债券，由经纪人直接支付的手续费、咨询费

等相关费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中列示

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项A,应当作为减项在“购买商品、接受劳务支付

的现金”项目中列示；选项C,“取得子公司及其他营业单位支付

的现金净额”项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中

以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金

等价物后的净额；选项D,应从发行股票、债券取得的现金收入中

扣除，即在“吸收投资收到的现金”项目中列示。

13、关于资产减值，下列说法中正确的有()o

A、应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产

处置费用的金额确定

B、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的

市场价格通常应当根据应当根据资产的买方出价确定.

C、在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取

的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该

净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计I

D、无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，则

不需对该资产计提减值准备

【参考答案】：A,B,C

【解析】无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额

的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

14、下列各项中，属于会计估计变更的有()o

A、固定资产的净残值率由8%改为5%

B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C、投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D、使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年

【参考答案】：A,B,D

【解析】选项C,属于会计政策变更。

试题点评：本题考查会计估计变更的判断。

15、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润

抵销时，应当()。

A、借记营业收入项目，贷记营业成本、固定资产一原价项目

B、借记营业利润项目，贷记固定资产原价项目

C、借记净利润项目，贷记固定资产一原价项目

D、借记营业外收入项目，贷记固定资产一原价项目

【参考答案】：A,D

【解析】内部固定资产交易，主要有3种情形，一是固定资产

销售后作为固定资产使用，二是商品销售后作为固定资产使用，三

是固定资产销售后作为商品使用。选项AD是指前两种情形的抵销处

理。

16、甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总

经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50%销售给乙公

司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决

权资本。上述公司之间存在关联方关系的有OO

A、甲公司与乙公司

B、甲公司与丙公司

C、甲公司与丁公司

D、乙公司与丁公司

【参考答案】：A,B,C,D

17、下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有()o

A、企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B、企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进

行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C、“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资

产研究开发项目的全部支出

D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出

一资本化支出”明细科目

【参考答案】：A,C,D

【解析】选项A,对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现

减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C,内部研发无形资产过

程中，”研发支出一费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于

期末转入“管理费用”科目；选项D,开发阶段的支出，不满足资

本化条件时，应该计入“研发支出一费用化支出”明细科目。

18、下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的

有（）。

A、弥补亏损

B、可供出售金融资产

C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

D、交易性金融资产

【参考答案】：A,D

【解析】选项B,应调整资本公积；选项C应调整合并中产生

的商誉。

19、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）o

A、工会经费

B、职工养老保险赛

C、职工住房公积金

D、辞退职工经济补偿

【参考答案】：A,B,C,D

【解析】上述选项均属于职工薪酬的核算范围。

20、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12

月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元;

开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权

（专用于该研发项目）5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60

万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万元。税法规定，企

业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期

损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%

加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定

该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%,不

考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）O

A、无形资产的入账价值为115万元

B、初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万

元

C、2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产

8.75万元

D、无形资产的入账价值为165万元

【参考答案】：A,C,D

【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70（万

元），计税基础：70X150%=105（万元），资产的账面价值小于其计税

基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35（105—70）万

元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所

以不需要确认相应的递延所得税资产。因此，选项B说法正确，其

他选项不正确。

三、判断题（每小题1分，共25分）

1、以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产

按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公

允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备

的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，

计入资本公积。（）

【参考答案】：错误

【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现

金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资

产的公允价值之问的差额，计入当期损益。

债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准

备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益。

2、企业采用先进出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货

的数量超过本期第一次购进存货的数量（假定本期期初无库存），

超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算出货的成本。

()

【参考答案】：错误

【解析】企业采用先进出法计量发出存货的成本，如果本期发

出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量(假定本期期初无库

存)，超过部分应按本期第二次购进存货的单位成本计算出货的成

本。

3、在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成

本应以实际发生的全部成本确认。()

【参考答案】：错误

【解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用

应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入X本年末止劳务的

完成程度一以前年度已确认的收入本年确认的费用=劳务总成本X本

年末止劳务的完成程度一以前年度已确认的费用

4、若固定资产预计弃置费用为H00万元，则应将其计入固定

资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。

()

【参考答案】：错误

【解析】企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成

本。

5、企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别

完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该

部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的,

应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()

【参考答案】：正确

6、如果被投资单位发现的会计差错产生在接受投资之前的，被

投资方应将累积影响数调整投资前的留存收益，投资企业也应相应

调整股权投资差额或资本公积。()

【参考答案】：正确

7、企业当期确认的减值损失应当反映于利润表中，而计提的资

产减值准备应在资产负债表中反映，作为相关资产的备抵项目。()

【参考答案】：正确

【解析】新准则规定，减值损失也应在利润表中反映，减少企

业当期利润；

8、无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损

益。()

【参考答案】：正确

9、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转

回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应

予以折现。