HA-营业收入审计底稿

目录表,,,,,,参考模板并不代表不需要执行本程序，而是指提供的模板样式供参考，具体计划执行的程序由项目经理根据评估的重大错报风险以及项目复杂程序确定。

被审计单位：,,XXX公司,索引号：,,HA,

项目：,,营业收入,财务报表截止日/期间：,,2012/12/31,

编制人：,,张三,复核人：,,李四,

日期：,,2013/1/1,日期：,,2013/1/2,

,,,,,,,

序号,底稿目录,,索引号,模板性质,底稿说明,

1,可供参考程序表,,HA,参考,,

2,实际执行程序表,,HA,必须执行,,

3,营业收入审定表,,HA1,必须执行,,

4,收入确认政策检查,,HA2,必须执行,如果风险评估已经执行此程序，可以索引,

5,主营业务收入明细表,,HA3,必须执行,按月按产品填列,

6,收入规模调查表,,HA3-1,参考,可结合生产能力调查情况，一并执行该程序,

7,业务产品销售分析表,,HA3-2,必须执行,,

8,毛利率同业比较表,,HA3-3,参考,重大项目必须执行,

9,月度毛利率分析表,,HA3-4,参考,毛利率总体分析存在异常的情况下必须执行,

10,主要产品月度毛利率分析表,,HA3-5,参考,毛利率月度分析存在异常的情况下必须执行,

11,产品价格分析表,,HA3-6,参考,关联销售占比较大的情况下参考使用,

12,重要指标分析表,,HA3-7,参考,重大项目必须执行,

13,重要客户结构分析表,,HA3-8,参考,,

14,重要客户收入情况分析表,,HA3-9,参考,,

15,重要客户检查表,,HA3-10,参考,,

16,收入函证结果汇总,,ED3-11,必须执行,如果函证必须编制，也可以结合应收函证结果汇总一起编制,

17,主营业务收入截止测试(从发货单到明细账),,HA3-12,必须执行,,

18,主营业务收入截止测试(从明细账到发货单),,HA3-13,必须执行,,

19,收入与发票核对,,HA3-14,参考,,

22,亏损合同检查,,HA3-16,参考,存在亏损合同时适用,

23,销售退回,,HA3-17,参考,存在销售退回事项应进行重点检查,

24,折扣与折让查验,,HA3-18,参考,存在折扣折让事项时应进行检查,

25,细节性测试样本量及样本确定过程,,HA3-19-1,参考,,

26,收入细节测试（1）,,HA3-19-2,必须执行,"如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明

表一为从合同到账的检查，表二为从账到合同等的检查，可以二选一或二者都执行",

27,收入细节测试（2）,,HA3-19-2,必须执行,,

28,合并范围内关联交易检查,,HA3-20,参考,存在集团内关联方的情况下使用,

29,非合并范围内关联交易检查,,HA3-21,参考,存在集团外关联方的情况下使用,

30,特殊销售行为,,HA3-22,参考,存在的特殊事项时适用,

31,出口销量与海关信息核对表,,HA3-23-1,参考,存在出口事项时适用,

32,细节性测试样本量及样本确定过程,,HA3-23-2,参考,,

33,出口收入细节测试(1),,HA3-23-3,参考,如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明。表一为从销售合同到帐的检查方式，表二为从账到支持性文件检查方式，可二选一或二者均执行,

34,出口收入细节测试(2),,HA3-23-4,参考,,

35,经营租赁收入查验表,,HA3-24,参考,存在经营租赁事项时适用,

36,建造合同执行项目检查表（1）,,HA3-25,参考,存在建造合同时事项时适用，可选择在1、2之间选择使用,

37,建造合同执行项目检查表（2）,,HA3-25,参考,,

36,其他业务收入明细表,,HA4,必须执行,,

37,其他业务月度毛利率分析表,,HA4-1,参考,,

38,细节性测试样本量及样本确定过程,,HA4-2,参考,,

39,其他业务收入细节测试,,HA4-3,必须执行,如果没有单独形成样本量底稿，必须在测试表中说明选样方法及样本量说明。,

40,委托贷款收益检查表,,HA4-4,参考,存在委托贷款的情况下适用,

43,营业收入披露表（上市公司适用）,,HA5