事业单位内部控制存在问题及对策

事业单位具有一定公益性质，不以盈利为主要目的，而是为了向社会提供优质服务，促进社会稳定和谐发展。事业单位在运营及发展过程中，强化内部控制工作开展了，不仅能够提高管理水平，还能够规范各项工作流程，降低风险发生概率。但从实际工作状况来看，由于事业单位内部工作量较大，工作较为繁杂，在内部控制方面还存在诸多不足，内部控制不到位，制约了事业单位稳定运行。基于此，事业单位应积极转变认知，明确内部控制开展的重要性，通过完善内部控制管理机制、创新内部控制管理手段等方式，提高内部控制效率，提高整体内控水平，促进事业单位良性运转。一、事业单位内部控制概述（一）事业单位内部控制概念内部控制主要指的是单位为实现经营目标，保证内部资产的安全性与完整性，还需要确保会计资料的准确性，在单位内部开展的调整、约束及控制方法。事业单位开展内部控制，主要会在单位内部制定相应规章制度及规定工作流程，围绕经济活动展开风险预防与控制措施。事业单位内部控制是一项较为复杂的工作，涉及内容较多，如内部控制环境、风险控制等。事业单位在开展内部控制工作时，主要将单位整体及部门作为主体，将经济业务作为客体，实现整体资金管控。为确保内部控制工作开展质量，在运行中，应始终遵循全面性与适应性原则，对事业单位预算、收支与合同等环节进行监督，提高整体内控水平。（二）事业单位开展内部控制的重要性1．有利于提升会计核算质量，保证财务信息的准确性与完整性事业单位在运行及发展过程中，重视并推动内部控制工作开展，有利于提升会计核算质量，为各项决策工作提供真实财务信息。在事业单位内部，资产完善与会计信息的完整性是重点管理内容，由于事业单位的特殊性质，其会计信息需要进行披露，信息使用者需要通过这一途径，获取会计信息，继而掌握事业单位的履职情况。若事业单位会计信息缺乏准确性，不仅会面临内部资产流失问题，还会导致决策不科学。强化内部控制，能够保证会计信息的准确性。其次事业单位经济活动合法开展，有利于提升其社会公信力，内部控制工作要求事业单位在开展经营活动时，需严格遵循相关规定要求，公开会计信息，使得经济活动的开展具有合规性[1]。由此可见，开展内部控制工作，采用多样性监督与管理方式，会计核算质量得以提升，会计信息更加真实准确。2．有利于提高事业单位综合管理能力事业单位在开展内部控制时，可通过制定完善的内部控制制度，发挥制度的规范及约束性作用，对各项工作进行管控，如加强对采购环节的管控、对重点项目和领域进行管控。其次内部控制工作在运行中，还能够有效梳理与资金相关的领域及岗位，完善权责，明确不同部门的职责与权限，完善业务流程，引导各项工作遵循流程与制度规范开展，提升事业单位综合管理能力。3．有利于规范事业单位内部资金与权力在事业单位内部，若资金与权力等要素缺乏规范与限制，必然会导致国有资产流失问题，还会出现内部权力滥用，违规违纪现象频发，限制事业单位进一步发展。事业单位在运行中，内部控制开展不到位，引发违法招标、挪用公款等现象，这些问题均能够反映事业单位内部控制体系不健全，对权利及资金缺乏管控。为从根本上避免内部违规违纪现象，推动廉政建设，则需要发挥内部控制优势，提高内部管控质量，形成良好的风险管理意识。利用内部控制，对权利与资金进行监督与制约，通过分离不相容岗位，完善制度建设，强化监督，确保各项资金的合理使用，提高资金使用效益，还能够避免公款挪用问题，使得事业单位管理更加规范。二、事业单位内部控制中存在的问题（一）管理机制不健全现阶段，部分事业单位在发展过程中，认识到内部控制的重要性，也积极推动内部控制工作开展，但在运行过程中，由于管理机制不健全，导致内部控制工作开展不到位。首先在事业单位内部，存在部分管理人员，受传统思想观念及工作模式影响，对内部会计与财务工作认知不到位，对内部控制产生错误认知，认为内部控制工作仅仅只是对单位内部的账目进行核对，忽视财务管理控制对事业单位整体发展的带动作用，并未设置单独财务管理部门。其次关于事业单位内部控制相关的法律法规不完善，虽然我国制定并颁布了会计准则与内部会计控制规范，但仅从整体角度出发，对内部控制进行指导，缺乏细节指导，可操作性低下。事业单位内部控制工作开展中，缺乏法律法规指导与支持，导致内控效果较差。再次事业单位内部预算制度不够完善，针对资产管理、财政收支等工作，未制定恰当管理方案。虽然部分事业单位制定了内部预算制度，但并未将内部控制管理业务均纳入其中，预算管理机构设置不合理，影响事业单位整体内控水平[2]。最后事业单位财务部门职能作用发挥不到位，财务工作流于形式，内部控制实质作用受到影响，易滋生多种风险问题。内控体系不健全，阻碍内控工作有序开展。（二）管理手段落后与发达国家相比较，我国事业单位在开展内部控制工作时，还存在管理手段落后问题，甚至在部分事业单位中，仍采用传统内控模式，所有工作及环节均由人工操作，员工工作压力大，也无法保证内控工作质量，信息技术使用不充分，内控审计不完善，易造成资源流失及资源浪费等问题，其次事业单位所采用的预算编制方法单一且落后，对预算管理不够重视，预算工作浮于表面，预算方案与实际执行之间存在偏差，引发内控风险，限制事业单位高效运转。最后事业单位在开展内部控制工作时，财务决算管理不到位，也影响着内控效率。部分事业单位所采用的决算管理方式不够新颖，内部管理人员并未形成良好的责任意识，导致决算管理落实效果不佳，加剧风险问题。（三）缺乏内部控制意识良好的内部控制意识是内部控制工作有效开展的重要前提与基础，事业单位内部员工应对内部控制有着全面认知，并从意识层面出发，形成内部控制意识，助力内部控制工作开展。但从整体情况来看，事业单位内部部分员工，内部控制意识缺乏，忽视内部控制对事业单位发展的重要性及内控工作中存在的问题。在具体工作进程中，管理人员对内部审计控制过程细化不充分，导致内控不到位，管理控制效果无法发挥。尤其是个别事业单位主要管理者，认为内部控制就是限制权力，没有认识内部控制对事业单位发展的重要作用，使事业单位内部控制不能有效实施，导致单位整体内控工作水平低下。（四）内部控制制度不完善在事业单位中，内部控制制度不够完善，导致内部控制工作管理效果无法发挥，内部控制是西方单位中应用的一种管理模式，在部分制度及体系制定中，与我国单位实际情况不相符。部分事业单位在开展内部控制工作时，往往选择照搬其他单位成熟的管理制度，并未与本单位实际情况与需求相融合，导致内部控制制度不符合实际情况，后期执行难度较大。其次在内部控制工作中，部分事业单位并未将相关管理制度进行纸质化处理，采用口头表达管理方式，内部员工难以掌握内控制度，同时也无法遵循内控制度开展工作，制度约束性及规范性作用不足，甚至存在违法内控制制度的现象与行为。最后从事业单位整体角度概述，对内部控制制度不重视，监督不到位，员工违反制定规定的现象频发，影响整体控制质量[3]。三、事业单位内部控制优化路径（一）构建完善内部控制管理机制为从根本上带动事业单位高效发展，则需要将内部控制作为着力点，在现有基础上，构建完善的内部控制管理机制，优化财务管理模式。事业单位在运行中，需结合单位内部实际情况及发展需求，将促进财务管理工作开展为目的，进一步优化财务管理工作与审计工作，实现高效管理。首先事业单位内部管理人员应对内部控制有着清晰认知，对待工作认真负责，提高对财务内控制度的执行力，强化审计监督，充分执行财务管理机制，对财务工作流程进行梳理与规范。事业单位不断完善内部奖惩机制，针对财务内控制度执行力高且充分完成工作的员工，可适当给予奖励，以资鼓励。若部分员工，执行力不足，对待工作消极、随意，则应采取奖惩措施。通过这一方式，调动员工积极性，保证财务内控制度的执行效果。其次需要加强财务报表分析。财务报表分析中涵盖了多项内容，如财务分析会计分析等。基础财务报表分析工作，重要将财务分析作为重点，并将事业单位活动作为分析对象，在财务报表中获取信息，合理评价事业单位财务状况及运营现状。通过开展财务报表分析工作，主要目的是便于事业单位管理者掌握单位历史、现在发展情况，并对未来发展进行预测，引导其制定合理决策。最后事业单位在开展内部控制工作时，应重视内部资产管理工作，制定资产管理制度，不仅需要重视固定资产清查与管理，还应强化无形资产管理，发挥其作用与价值。关于固定资产折旧工作，应依据相关要求及规定进行，合理评估资产消耗情况，从根本上规避资产浪费行为。（二）推动内部控制信息化建设随着科学技术进一步发展，我国步入了信息化时代，事业单位在开展内部控制工作时，可将高速发展的信息技术与内控工作相融合，推动其信息化建设，提高内部管控工作质量与效率，同时还能够有效规避多种问题，提高事业单位整体管理水平。在推动内部控制信息化建设过程中，首先需要从人才角度概述。事业单位可引进大量高素质信息化人才，这部分人才需掌握基础信息化操作技能，熟练使用信息化技术与软件，掌握专业理论知识。针对内部员工，事业单位可定期组织学习及培训工作，不仅会教授最新内部控制方法，还会教授信息化操作技术，构建专业信息化团队[4]。发挥人才优势，推动内部控制信息化进程。其次事业单位还需要增加资金投入，购置先进硬件设备与相关软件，强化设备支持，还可结合内部控制工作需求，做好软件开发与管理工作，打造完善的信息化管理平台，确保内部控制开展质量。例如针对事业单位内部产生的各项数据信息，可将其统一储存至管理平台中，员工信息获取与使用较为便捷，能够保证各项信息的准确性。（三）加强对内部控制的监督强化对内部控制的监督，制定科学的监督方案，不仅能够确保内部控制开展效率，同时还能够及时发现内部控制过程中存在的问题，及时进行调整，避免问题进一步恶化，为事业单位稳定运行提供充足保证。为加强对内部控制的监督，事业单位可结合内部控制制度，构建完善的评价机制与考核机制，需要明确的是，评价工作与考核工作均需要由内部审计机构开展，采用这一方式，有利于全面优化内部控制建设。内部审计机构应结合实际评价与考核情况，制定完善考核报告，并交由单位管理者。管理者可结合这一报告，采取调整措施，合理决策。事业单位内部财务部门也应积极参与其中，定期对内部控制工作开展专项检查工作，保证内控报告信息的真实性与准确性，推动内部控制工作的逐步完善。（四）完善内控管理制度科学且完善的内控管理制度，是内部控制工作高效开展的制度保障，发挥制度的规范性作用，能够提高控制质量。在大部分事业单位中，虽然制定了内控管理制度，但由于该制度直接照搬了其他单位制度，未与单位实际情况融合，导致制度缺乏操作性，难以发挥作用。基于此，事业单位内部制度编制部门，需结合事业单位实际发展情况与需求，积极探索与本单位情况一致的案例，选择其内控管理制度，并对制度进行调整与修改，使其适用于本单位实际情况[5]。内控管理制度编制完成后，需要邀请专业人士，对制度进行全面解读，指出不合理之处，继而进行调整与完善。最后在制度落实过程中，应安排监督人员，主要负责制度落实工作。在此基础上，事业单位还