医院财务管理要不断创新要点课件

医院财务管理要不断创新1

前言

知识经济时代是一个创新的时代,创新是现代社会发展的核心动力,也是21世纪医院管理的生命.

一个没有创新能力的民族,难以屹立于世界先进民族之林.2写好财务分析与评价报告

1有选择地使用银行短期票据

2采用财务管理流程图

3把好审核合同与付款关4讲解大纲3有选择地使用银行短期票据

目前，各家医院为了巩固和扩大医疗市场份额，想方设法为病人提供精湛的医疗技术和优质的医疗服务，购买先进的医疗设备，建造舒适整洁的病房……；这些都需要资金做保证,而财政补助不足和医疗服务的限价收费，必然引发医院资金紧张的矛盾。4使用短期票据（一）适合医院使用的短期票据种类（四）财务人员要熟悉票据结算业务（二）有针对性地使用短期票据业务（三）细分付款对象，最大限度地节省财务费用5（一）适合医院使用的短期票据种类

银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行保函、进口信用证、银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、买方付息票据贴现、卖方付息票据贴现、协议付息等。6例:银行承兑汇票的概念

银行承兑汇票——由在承兑银行开立存款账户的医院出票，并经银行审查同意承兑，保证在指定日期无条件支付确定的金额给销货企业或持票人的票据。7银行承兑汇票的特点

1.以银行信用为保证的要式有价证；2.自出票日起至到期日止，最长在6个月内有效，且不得提前向承兑银行提示付款；3.经背书后可以转让流通；4.可向银行申请贴现和质押融资。8银行承兑汇票的业务流程1.银行在授信额度内按规定出票交医院；2.银行到期前提示医院将票面款项存入账户；3.到期日将承兑款项划付销货企业或持票人账户；4.医院逾期支付，银行按贷款利率计息。9医院向银行提出承兑申请时，应提供的资料1.填写并盖章的银行承兑汇票申请书（一式四份）；2.填写并盖章的银行承兑汇票承兑协议（一式四份）；3.经年检的事业单位法人代码证、法人身份证、贷款卡等复印件（第一次办理需要）；4.上年度和近期财务报表；5.医院与企业签订的购销合同和结算发票第二联复印件（也可在2个月时间内后补）。10医院使用银行承兑汇票应注意的事项1.付款期限最长不超过6个月；2.签发时能够提供与企业签订的《购销合同》，具有真实的贸易背景；3.签发的金额、出票日期、汇票到期日需与提供的《购销合同》付款条款相一致；4.银行承兑汇票开出后，医院可根据《购销合同》的付款金额向销货企业索取相应的结算发票或其它有效证明（可在开立时提供，也可事后补，最长不超过2个月）。11（二）有针对性地使用短期票据业务

例：假设某医院与其贸易合作伙伴有一笔真实的贸易结算，需要支付人民币1000万元。医院有两种融资结算方法可供选择：贷款和买方付息票据贴现，结算期限同为六个月。已知办理银行承兑汇票医院需向银行提供或支付的费用项目有：保证金比例20%、手续费0.5‰、贴现月利率2.7‰,半年期贷款利率5.22%；半年期存款利率2.07%。比较两种融资成本孰低。12使用商业汇票贴现与一般贷款的成本比较（1）流动资金贷款:26.1（万元）（2）买方付息票据贴现:19.85（万元）

13（三）细分付款对象，最大限度地节省财务费用谈判地位较低

谈判地位平等

谈判地位较高

（1）使用流动资金贷款（2）使用银行承兑汇票（1）采用商业承兑汇票买方付息票据贴现（2）采用银行承兑汇票买方付息票据贴现在应用短期票据支付时，双方可协商确定各自承担贴现利息的份额。

141.医院在谈判中地位较高（1）使用流动资金贷款①若与医院用自有资金立即支付货款相比，则半年可节省财务费用（即增加了半年定期存款利息）：10.35万元②若与采用流动资金贷款支付货款相比，则半年可节省财务费用：26.1万元

15（2）使用银行承兑汇票①若与医院自有资金立即支付货款相比，则半年可节省财务费用：9.85万元②若与采用流动资金贷款支付货款相比，则半年可节省的财务费用：20.38万元

162.医院在谈判中地位较低（1）采用商业承兑汇票买方付息票据贴现若与采用流动资金贷款支付货款相比，则半年可节省的财务费用：3.48万元

17（2）采用银行承兑汇票买方付息票据贴现若与采用流动资金贷款支付货款相比，则半年可节省的财务费用：4.68万元183.医院与供应商的谈判地位平等若医院与供应商的谈判地位平等，在应用短期票据支付时，双方可协商确定各自承担贴现利息的份额。19(四)财务人员要熟悉票据结算业务财务人员要加强学习，了解会计边缘学科的相关知识，及时掌握银行票据交易产品创新的现状，选择与贸易背景、卖方需求贴切的短期票据结算业务，以降低医院的融资成本。20写好财务分析与评价报告

1有选择地使用银行短期票据2采用财务管理流程图3把好审核合同与付款关4讲解大纲21采用财务管理流程图

将涉及面较广的财务管理文本绘制成流程图，融入医院管理资源共享平台中和张贴在财务科显眼的位置，使来财务科办事的同志能清晰地了解相关的财务审批程序、管理规定和要找的经办人员……，简单直观，便于记忆，有效地节省了查阅制度的时间，也避免了无为的纷争，提高了财务管理的质量和办事效率。

22采用财务管理流程图一、流程管理的概念和核心流程管理，是一种以规范化的构造端到端的业务流程为中心，以持续提高业务绩效为目的的系统化方法。流程是业务运作的基础，就像人体的血脉流程把相关的信息根据一定的条件从一个人（部门）输送到其他人员（部门）得到相应的结果，以后再返回到相关的人（部门），起始轮回，如果血脉流转不畅就会导致运作不畅。

23采用财务管理流程图二、制订管理流程的基本思路管理流程设计的主要步骤有：1.设计思路2.角色分工3.审核流程4.试行流程5.优化流程24三、实例解介医疗费用投诉接待流程日常报销工作流程奖金方案变更流程奖金分配核算流程差旅费报销流程支票信用管理流程流程251.日常报销流程26采用财务管理流程图

以医院制订并执行的《资金审批制度》为蓝本，把在日常经费审批中每位管理人员的把关角色、审批的先后秩序和被授权人的审批权限，以及财务人员的职责和任务罗列出来；对流程中的每一个表单、流转条件、以及最细微的表单和字段进行个性化定制；在管理路径和每一站点的工作要求上做标注，标明凡涉及财务管理的事项按流程或程序办理的具体要求等，把可以实现不同分工活动的结果连接，绘制完成医院日常经费报销流程图。27采用财务管理流程图四、流程管理的作用1.通过明确规定财务管理流程、业务分担及职能的权限和责任，反映活动间的关系以及界定活动中的相关人员关系的功能，解决责任的推诿和部门之间的工作配合问题，使医院上下沟通流畅，内部制衡加强；2.通过流程设计，使财务管理机能的技术提升，有效地增强财务人员的业务能力和工作态度，提高管理基础工作的规范性和各项管理业务的协同性，实现每一个步骤的科学化、规范化；3.将冗长的管理制度，浓缩成简洁、明了的流程图，并通过管理资源共享平台，便于有需要的同志查阅，减少管理成本，增强管理的透明度，提高工作效率和水平，促进管理创新。28写好财务分析与评价报告

1有选择地使用银行短期票据2采用财务管理流程图

3把好审核合同与付款关

4讲解大纲29把好审核合同与付款关医院在为患者提供医疗服务过程中，离不开医疗设备的辅助诊断，需要消耗大量的物资（固定资产、低值易耗品、药品、材料、试剂和办公用品等）。采供部门在决定采购前，必须向不同的供应商（通常要求三家以上）索取供应物资的价格、质量、规格、折扣、付款条件及交货时间等资料。30(一)对供应商的审查工作审查1.主体审查3.履行合同能力与资质审查2.资信和履约能力审查31

同时，还需要对供应商的设备技术指标、配置情况审核、商务条款（包括到货期、售后服务、付款方式、人员培训、违约责任等）进行审核。32（二）在经济活动中，争取医院的正当权利

虽然合同法赋予合同双方平等的法律地位和权利，但在实际的经济活动中，绝对的平等是不存在的，权利还要靠医院去争取，如有可能，应争取合同文本的拟稿权。一切问题必须“先小人，后君子”，对可能发生的情况和各个细节问题都要考虑到，并作明确的规定，不能有侥幸心理，合同条款要订得缜密细致，文字表述严谨，不要引起歧义。一切问题都应明确具体地规定，不要以口头承诺和保证，要相信“一字千金”，不要相信“一诺千金”。

33例：签订经济合同买方应注意的问题1.确定卖方提供的标的物有无权利瑕疵。2.确定标的物有无质量缺陷。

34例：签订施工合同发包方应注意的问题

签订施工合同条款应遵循平等互利、诚实信用等原则。但具体签订合同时，承发包双方如何将自己的风险转嫁给对方，是造成施工合同难以签订的最大障碍。以某工程的部分合同条款为例，说明发包方的风险转移：

1.施工场地内外为满足施工期间需要的工作，包括但不限于临时水、电、通讯、道路等的接驳与开通，场地平整，清理、清除（含外运）与恢复有关构筑物和障碍物、地下管线的迁移，且以上有关费用包含在合同价内；

2.承包人按规定到相关部门办理场地交通、环境保护、安全文明施工、施工噪音等手续，手续费及相关费用已包含在合同价中；

3.承包人应配合检测单位和监理单位的检测工作，并提供辅助测量设备、人员等，费用已包含在合同价中；

4.承包人应配合业主发包的其他专业承包商的施工安装工作，配合费、总包管理费等已包含在合同价中。35付款审核工作财务人员在付款前应严格核对采购发票、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、完整性、合法性，对符合付款条件的采购项目及时办理付款。36付款审核原则5一致性4完整性6.正确性付款审核1真实性3合规性2合法性审核原则37伯德约翰逊夫人的头属于哪个身体？案例分析38案例分析2005年10月,某医院通过自主招标及实地考察,选中上海长城物业管理有限公司承担其家政服务工作,双方签署了服务协议,暂定服务期一年。过了三个月，财务人员在付款审核中发现收款单位变成了杭州长城后勤服务有限公司。财务人员能支付这笔服务费吗，支付的前提是什么？39案例分析

温泉是水加热形成的吗？40案例分析

施工单位在商务谈判中承诺：本工程免费采用泵送混凝土，而在签订工程协议时改写为本工程地下层免费采用泵送混凝土。

在装修工程中，如业主要求将原合同中的强化地板改为塑胶地板，施工方在工程联系单上只注明塑胶地板的单价和使用面积，而对强化地板的情况只字未提。

在土建隐蔽工程中，施工单位擅自换小钢筋直径或者以次充好，偷工减料，如监管人员把关不严，就会使业主蒙受更大的损失。意味着什么?该如何抵扣?41写好财务分析与评价报告

1有选择地使用银行短期票据2采用财务管理流程图

3把好审核合同与付款关4讲解大纲42写好财务分析与评价报告财务人员必须运用财务报表数据，对医院过去的财务状况和经营成果及未来前景作出评价，高质量地写好财务分析报告。

怎么样才能写好财务分析与评价报告？43写好财务分析与评价报告（一）财务分析的内容（二）财务分析的指标（三）新、老病房床位费保本点测算实例（四）财务分析的文字质量因素44（一）财务分析的内容

社会效益状况分析。包括病人费用负担程度分析、卫生资源利用情况分析、职工劳动生产率分析经济效益状况分析。包括资产结余能力分析、收入结余能力分析、经费自给能力分析；

营运能力分析。包括各项资产周转情况分析；偿债能力分析。包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析；发展能力状况分析。包括资产保值增值情况分析、业务增长情况及资产增长情况分析；反映重大投资项目的收益情况。有重大影响的其他事项。45（二）财务分析的指标医院财务分析的指标很多，财务人员不可能将其全部纳入考核范围，也不可能在分析中面面俱到地泛泛而谈，而应根据医院实际，抓重点、抓有时代鲜明特征、抓例外事项以及通过分析能起到总结经验，找出差距，提出改进措施的问题来进行分析。46（三）财务分析实例某医院从2005年10月份搬入新病房大楼以来，各核算单元在床位费收入增加的同时，明显感觉到应承担的房屋折旧费、水电气费高于老病房大楼。有些护理单元由于床位利用率不高，每月床位费收入还不够弥补应分摊的成本，反响很大。471.新病房大楼护理单元每月成本支出明细固定配套设施折旧9139元、水电气16341元、房屋折旧29761×12.19%=3627.87元(12.19%为床位费占非药物住院收入的比例)、聘请家政人员费用6522元、护理人员（12人计算）整理床位成本9508元、管理费用分摊5269元、公用材料消耗1500元，共51907元。每床日变动成本：医疗废弃物处置费2元、洗涤费1.82元、卫生材料消耗费4.5元。新病房大楼设定病床60张，若病人入住率100%，床位费收入合计为104400元/月，均次床位收费58元/床日保本工作量=1045床日/月保本床位费收入=60610元则保本床位费收入占全部床位收入的58.06%48入住率（%）固定成本床位费收入58.06%100%盈利亏损保本点104400（元）60610（元）49房屋折旧1666.66×12.19%=203.16元、水电气3500元、聘请家政人员费用3780元、护理人员（按照8人计算）护理床位成本6338.8元、管理费用分摊3512.80元、公用材料消耗1500元，共18835元。每床日变动成本：医疗废弃物处置费2