利润及利润分配的核算培训课件教材

利润及利润分配的核算第一节利润的核算第二节利润分配的核算

第一节利润的核算一、利润核算的内容财务成果是企业在一定时期内生产经营活动所形成的最终成果，是收入与成本费用相抵后的差额。收入大于成本费用的差额，表现为企业的利润。反之，则表现为企业的亏损。

二、设置账户1、“投资收益”账户

2、“营业外收入”账户

3、“营业外支出”账户4、“本年利润”账户

5、“所得税”账户

三、利润的核算

（一）投资收益的核算（二）营业外收支的核算（三）利润总额的核算（四）所得税的核算（五）年末净利润的结转（一）投资收益的核算

购买股票进行股权投资借：长期股权投资贷：银行存款

被投资企业宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益（二）营业外收支的核算无法付出款项对外捐赠接受捐赠借：应付账款贷：资本公积借：营业外支出贷：银行存款等借：银行存款等贷：资本公积来自

中国最大的资料库下载固定资产报废、出售的核算例:某企业报废一台机器,原值100000元,已提折旧90000元。报废中,支付清理费用2000元,有残料4000元入库。

净值＝100000－90000＝10000（元）清理净损失＝10000＋2000－4000

＝8000（元）1.结转净值2.清理费用3.残料入库4.结转净损溢核算内容核算设置账户

固定资产清理净收益或净损失计入“营业外收入”或“营业外支出”账户固定资产清理净额清理费用营业税费用出售收入残料保险赔偿收入结转净收益(收入>支出)结转净损失(收入<支出)营业外收入营业外支出

账务处理

1.结转净值2.清理费用3.残料入库4.结转净损溢

借：固定资产清理2000贷：固定资产100000

累计折旧90000借：固定资产清理10000

贷：银行存款2000

借：原材料／现金4000

贷：固定资产清理4000

借：营业外支出8000

贷：固定资产清理8000

接上例固定资产清理

净值10000

清理费2000残料4000

结转8000

营业外支出8000（三）利润总额的核算1、利润总额的计算公式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加营业–销售费用–管理费用–财务费用

-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出

利润表2、利润总额的会计处理

费用类账户本年利润收入类账户

结转费用收入结转×××

×××

借：本年利润贷：所有费用类账户借：所有收入类账户贷：本年利润利润总额＝收入合计－费用合计（四）所得税的核算1、所得税及净利润的计算所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率净利润＝利润总额－所得税

2、所得税的会计处理

计提所得税

结转所得税

次月上缴时

利润总额±调整项目

借：所得税

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润贷：所得税借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款（五）年末净利润的结转月末所得税结转“本年利润”后，“本年利润”账户的余额即表示为净利润

本月收入762300

本月费用560000

所得税66759

本月净利润135541

月初余额

1584459

累计净利润1720000年末结转

1720000本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润结转后，年末无余额年末净利润结转利润分配—未分配利润

本年利润

年末利润分配

年初余额：上年累计未分配利润年末全年累计净利润转入

年末余额：年末累计未分配利润费用类账户转入

月初余额：上月累计净利润收入类账户转入所得税本月利润额：本月净利润：月末余额：本月累计净利润结转全年累计净利润

年末余额：全年累计净利润第二节利润分配的核算

一、利润分配的顺序

二、利润分配核算设置的账户三、利润分配的会计处理

四、结转“利润分配”各明细账户

一、利润分配的顺序和金额

(1)提取法定盈余公积=全年净利润×提取比例(2)提取法定公益金=全年净利润×提取比例(3)向投资者分配利润=可供投资者分配利润

×分配比例

可供投资者分配利润=全年净利润-提取的各项盈余公积+年初未分配利润(4)年末未分配利润=年初未分配的利润+全年累计净利润-已分配的利润二、利润分配核算设置的账户

“利润分配”账户

—提取法定盈余公积

—提取法定公益金

—应付利润

—未分配利润

“盈余公积”账户—法定盈余公积

—法定公益金

“应付利润”账户

三、利润分配的会计处理

（1）提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积172000—提取法定公益金86000

贷：盈余公积—法定盈余公积172000—法定公益金86000（2）向投资者分配利润借：利润分配—应付利润1280000

贷：应付利润1280000四、年末结转“利润分配”各明细账户

借：利润分配—未分配利润1538000

贷：利润分配

—提取法定盈余公积172000—提取法定公益金86000—应付利润1280000年末净利润及利润分配结转

利润分配—未分配利润

本年利润全年累计净利润1720000全年累计净利润1720